營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)查報(bào)告

1、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)查報(bào)告自去年#月#日起，我省將營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至最高限額，大幅減輕了個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，有力促進(jìn)了全民創(chuàng)業(yè)和下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)， 對(duì)推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展、 解決就業(yè)以及藏富 于民都有著積極作用。 但是從半年多的執(zhí)行情況來(lái)看，筆者發(fā)現(xiàn)基層地稅機(jī)關(guān)在落實(shí)和執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策中還存在一定的 問(wèn)題。如何強(qiáng)化營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策執(zhí)行到位，努力做到規(guī)范管理，是關(guān)系到地稅機(jī)關(guān)依法治稅和支持全民創(chuàng)業(yè)的一件大事。一、我市新起征點(diǎn)政策執(zhí)行的總體情況據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止#年#月底，全市共有個(gè)體工商戶總數(shù) # 戶。其中純營(yíng)業(yè)稅納稅戶#戶，其中享受起征點(diǎn)以下稅收減免 的純營(yíng)業(yè)稅納稅戶 #戶，#至#月共核定營(yíng)業(yè)

2、額 #.#萬(wàn)元， 減免營(yíng)業(yè)稅額#.#萬(wàn)元，領(lǐng)用免稅發(fā)票 #.#萬(wàn)元；達(dá)到起 征點(diǎn)的納稅戶#戶，月核定營(yíng)業(yè)額 #.#萬(wàn)元。二、落實(shí)新政策的主要做法和措施#、做好起征點(diǎn)新政策的宣傳。自#年#月 #日營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整以來(lái)，全市地稅系統(tǒng)首先抓了新政策的宣傳。一是組織地稅干部職工特別是在征管一線的稅收管理員、征收員學(xué)習(xí)新政策規(guī)定，使大家全面把握新政策的精神。二是對(duì)納稅人做好稅收宣 傳，讓他們能在第一時(shí)間知道國(guó)家的惠民政策，在經(jīng)營(yíng)中更好地享受稅收優(yōu)惠政策。#、做好分類核定管理。針對(duì)個(gè)體稅收核定工作的難點(diǎn)，全 市實(shí)行了分類核定納稅人最低營(yíng)業(yè)額的監(jiān)控措施。以納稅人的行業(yè)類別、經(jīng)營(yíng)方式、店面位置和業(yè)務(wù)大小為基礎(chǔ)

3、，組織人員實(shí)地 調(diào)查，科學(xué)評(píng)估，選取經(jīng)營(yíng)面積、從業(yè)人員等硬性指標(biāo)，結(jié)合成 本支出測(cè)算，制訂分行業(yè)分路段核定營(yíng)業(yè)額最低標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，收集各部門(mén)涉稅信息，做好日常民主評(píng)稅工作，強(qiáng)化評(píng)稅透明公開(kāi)。#、加強(qiáng)“以票控稅”管理。全市主要是通過(guò)“以票控稅” 這一有效監(jiān)控手段加強(qiáng)發(fā)票管理。 一是加速推廣使用稅控機(jī)的步 伐，全面監(jiān)控納稅人發(fā)票使用情況；二是加強(qiáng)發(fā)票流向管理。 未達(dá)起征點(diǎn)納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)時(shí)必須蓋兩章（發(fā)票專用章、未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票章）出門(mén)，并且如實(shí)填寫(xiě)發(fā)票流向表；三是實(shí)行按核定比例領(lǐng)用制。對(duì)起征點(diǎn)以上營(yíng)業(yè)稅戶按核定月?tīng)I(yíng)業(yè)額金額進(jìn)行全額 供票。對(duì)起征點(diǎn)以下?tīng)I(yíng)業(yè)稅“雙定戶”要求填寫(xiě)定額發(fā)票需求量 情況調(diào)查表，

4、通過(guò)典型調(diào)查與測(cè)算， 了解納稅戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不 需要開(kāi)具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額占月核定營(yíng)業(yè)額的百分比，需要開(kāi)具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額占核定營(yíng)業(yè)額的百分比，并據(jù)此核定該戶月領(lǐng)購(gòu)定額發(fā)票金額，其供應(yīng)比例一般占核定營(yíng)業(yè)額的 #% #%之間（以飲食 業(yè)為主）。#、加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。特別是對(duì)臨近起征點(diǎn)戶（營(yíng)業(yè)額在#元至#元）加強(qiáng)監(jiān)管力度，及時(shí)了解他們經(jīng)營(yíng)變化情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)較大變化的業(yè)戶重新進(jìn)行典型調(diào)查，調(diào)查后對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在#元以上業(yè)戶及時(shí)調(diào)增核定營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。#、實(shí)行兩級(jí)審批制。針對(duì)認(rèn)定為起征點(diǎn)以下新開(kāi)業(yè)戶，許 多縣局都要求管理分局每月（或者每周）將名單匯總上報(bào)各縣（市、區(qū)）局稅政、征管等部門(mén)。各縣（市、區(qū)）局組織稅

5、政、 征管等部門(mén)派員對(duì)上報(bào)名單選擇部分業(yè)戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。對(duì)于調(diào)查確定不符合享受起征點(diǎn)以下的戶數(shù)，責(zé)令分局對(duì)其進(jìn)行重新核疋疋額。#、加強(qiáng)巡查巡管。享受營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的個(gè)體 戶認(rèn)定后，日常管理主要由稅收管理員負(fù)責(zé)，縣（市、區(qū)）局機(jī) 關(guān)定期組成小組隨機(jī)抽查一定的街區(qū)、路段，進(jìn)行巡查，并將巡查結(jié)果向全局各管理分局通報(bào)，作為績(jī)效考核的重要依據(jù)之一， 責(zé)任到人，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。三、新政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題#、信息不對(duì)稱，稅負(fù)核定難以到位。一是未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定 缺乏嚴(yán)格依據(jù)，造成稅負(fù)不公。個(gè)體戶的日常管理、稅負(fù)核定， 主要依靠稅收管理員巡查、監(jiān)管，核定稅負(fù)缺乏嚴(yán)格依據(jù)，自由度較大，尤其是在起征點(diǎn) #元

6、上下，邊際稅負(fù)相差很大，從 而增加了起征點(diǎn)以上納稅人的抵觸情緒。二是由于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)稅負(fù)懸殊進(jìn)一步加大，矛盾顯得更為突出。起征點(diǎn)提高到#元后，同行業(yè)、同地段經(jīng)營(yíng)情況相差不大的納稅戶稅收負(fù)擔(dān)差別 會(huì)很大；三是現(xiàn)行的定額核定方法不夠規(guī)范、統(tǒng)一，人為因素較大，使得起征點(diǎn)調(diào)整后的核定工作難，起征點(diǎn)界定更難。經(jīng)營(yíng)者之間相互攀比，一部分達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶認(rèn)為自己的定額定的 高，不合理，同未達(dá)起征點(diǎn)戶比較，要求調(diào)低定額。同時(shí)，也容 易造成稅收管理員執(zhí)法的隨意性和不廉行為的發(fā)生，影響定額核定的公正和公平。#、發(fā)票管理難度大，供需矛盾突出。起征點(diǎn)提高后，由于 未達(dá)起征點(diǎn)戶領(lǐng)票不繳稅， 領(lǐng)用發(fā)票的戶數(shù)和數(shù)量不斷增

7、加，稅收卻不增加。甚至有些起征點(diǎn)以下的個(gè)體戶趁機(jī)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，進(jìn)行轉(zhuǎn)借或倒賣(mài)牟利，造成正常繳稅戶有多種取得發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，從而加大發(fā)票日常管理的難度， 使以票控稅工 作的作用大大折扣，造成發(fā)票管理漏洞增大。#、日常動(dòng)態(tài)管理的工作不到位。一是由于部分經(jīng)營(yíng)者的經(jīng) 營(yíng)項(xiàng)目季節(jié)性很強(qiáng)，年度中只有幾個(gè)月出現(xiàn)營(yíng)業(yè)額高出起征點(diǎn)的 情況，地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為個(gè)體稅收“貢獻(xiàn)率”低，對(duì)個(gè)體征管不愿投入較多的人力物力，個(gè)體管理力量相對(duì)薄弱，存在管理缺位現(xiàn)象； 二是由于相當(dāng)部分個(gè)體戶納稅意識(shí)淡薄，在認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶后，不辦理或不及時(shí)辦理各種涉稅事宜。經(jīng)營(yíng)不按期申報(bào)、關(guān)停 不辦理注銷登記、不繳銷發(fā)票、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更

8、不通知稅務(wù)部門(mén)等， 給稅務(wù)管理帶來(lái)困難。#、部分稅務(wù)機(jī)關(guān)未向未達(dá)起征點(diǎn)戶免稅發(fā)售發(fā)票，造成一 定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一方面如果向未達(dá)起征點(diǎn)戶免稅發(fā)售發(fā)票，由于對(duì)發(fā)票缺乏有力的監(jiān)控措施， 勢(shì)必造成發(fā)票的倒買(mǎi)倒賣(mài)， 引起更 大的稅款流失。另一方面如果不向未達(dá)起征點(diǎn)戶免稅發(fā)售發(fā)票， 就沒(méi)有按照要求依法行政， 引發(fā)了一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)， 給當(dāng)前的稅 收征管帶來(lái)兩難的局面。四、完善新政策落實(shí)的措施及建議（一）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，做到免征不免管#、做好未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶的日常管理工作。一是在未 達(dá)到起征點(diǎn)戶的認(rèn)定過(guò)程中， 要加強(qiáng)內(nèi)部制約，并嚴(yán)格履行內(nèi)部 審批程序；二是嚴(yán)格納稅申報(bào)管理， 未達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 定后，也

9、應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理申報(bào)，做到“免征”不“免管”， 對(duì)不按規(guī)定申報(bào)或逾期申報(bào)的要按照 稅收征管法 的規(guī)定處罰。三 是必須建立未達(dá)起征點(diǎn)戶的臺(tái)帳，隨時(shí)掌握未達(dá)起征點(diǎn)戶稅務(wù)登記情況，特別是臨界點(diǎn)以下的業(yè)戶。 每月應(yīng)按行業(yè)或地段抽取一 定比例的業(yè)戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析和評(píng)估。評(píng)估結(jié)果與同行業(yè)（或同地段）平均值差異較大的， 應(yīng)通過(guò)約談或?qū)嵉睾瞬榈瘸?序，查明原因予以處理。#、完善核定方法，做到核定定額的科學(xué)化、合理化。一方面，由于核定定額的時(shí)間一般在上年末或下年初，但很多業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)具有較強(qiáng)的季節(jié)性， 核定定額的時(shí)間可能是他經(jīng)營(yíng)的旺季也 可能是淡季，如果經(jīng)營(yíng)具有很強(qiáng)的季節(jié)性， 則核定的定額可能不 盡合理，特

10、別是對(duì)處于起征點(diǎn)上下的臨界點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶。因此對(duì)臨界點(diǎn)之間的納稅人可推行“淡、旺季征收”辦法，即對(duì)淡旺季十分顯著的個(gè)體戶，采取淡旺季分別核定定額，在旺季營(yíng)業(yè)額達(dá) 到起征點(diǎn)則征收營(yíng)業(yè)稅， 而在淡季達(dá)不到起征點(diǎn)可免稅，體現(xiàn)核定定額的事實(shí)求是；另一方面，依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)營(yíng)情 況的變化，適時(shí)調(diào)整定額，使核定定額與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平盡可 能保持一致。（二）加強(qiáng)“以票控稅”，強(qiáng)化稅收征管#、積極落實(shí)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶的發(fā)票使用管理制度。第一，在發(fā)票的供應(yīng)上，應(yīng)采取限量供應(yīng)方式供應(yīng)發(fā)票，由于未達(dá)起征點(diǎn)戶的業(yè)務(wù)較小，發(fā)票使用量不會(huì)很大， 可按照核定營(yíng)業(yè)額的一 定比例供應(yīng)發(fā)票，并做好相關(guān)臺(tái)帳登記。 這樣做既可以保證業(yè)戶 合理的業(yè)務(wù)用票需求，又可以避免或減少發(fā)票使用中的違規(guī)行 為，從發(fā)票的供應(yīng)上堵塞漏洞。第二，應(yīng)形成定期、不定期地到 業(yè)戶中去進(jìn)行發(fā)票檢查的制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施予以解 決。#、堅(jiān)持依法行政，提高稅收遵從度，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和發(fā)票開(kāi)具頻率發(fā)售發(fā)票，發(fā)票的用量要嚴(yán)格控制在一個(gè)月的用量。根據(jù)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、交驗(yàn)情況與個(gè)體戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)收入相比對(duì)，檢查是否超量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，是否存在發(fā)票開(kāi)具金額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符等問(wèn) 題。如果業(yè)戶要超過(guò)規(guī)定的比例領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)在供應(yīng)發(fā)票的同時(shí)及時(shí)上調(diào)其核定營(yíng)業(yè)額。#、逐步提高使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票戶數(shù)的比例