人壽保險“稅收籌劃”的法律依據(jù)

1、很多人有一個誤區(qū)，認(rèn)為人壽保險可以“避稅”。事實上，不存在所謂絕對的“避稅”，一切以比稅收為目的而設(shè)計的架構(gòu)都是“耍流氓”。人壽保險的“避稅”亦不例外。我們所稱的“避稅”，是指在法律許可的范圍內(nèi)，利用保險合同的法律關(guān)系的特殊性，結(jié)合保險法律工具的特點，在法律允許的范圍內(nèi)，對財富安全，傳承及節(jié)省或延遞稅收進(jìn)行“一攬子”的籌劃。01030402CONTANTS人壽保險理賠金人壽保險理賠金“規(guī)規(guī)避避”遺產(chǎn)稅的問題遺產(chǎn)稅的問題人壽保險理賠金人壽保險理賠金與所得稅問題與所得稅問題人壽保險領(lǐng)取的人壽保險領(lǐng)取的年金年金分紅是否可分紅是否可以免征所得稅以免征所得稅萬能保險萬能保險投資連結(jié)投資連結(jié)保險的收益是否

2、免保險的收益是否免征個人所得稅征個人所得稅0506個人繳納人壽保個人繳納人壽保險的保費是否可險的保費是否可以稅前列支以稅前列支企業(yè)替員工繳納企業(yè)替員工繳納人壽保險是否可人壽保險是否可以稅前列支以稅前列支01人壽保險理賠金“規(guī)避”遺產(chǎn)稅的問題（一）我國遺產(chǎn)稅，征與不征，這是個問題 人壽保險是一份非常特殊的合同，它以被保險人（被繼承人）的生命為保險標(biāo)的，以被保險人希望照顧的人為身故受益人，被保險人和受益人之間往往都有很密切的關(guān)系，譬如，父母與子女之間，夫妻之間，他們之間無論從經(jīng)濟(jì)上還是感情上都有相互依存的關(guān)系。當(dāng)一方死亡時，對另一方就是經(jīng)濟(jì)和感情上的雙重?fù)p失。為了彌補(bǔ)受益人在經(jīng)濟(jì)和感情上的損失，保

3、險公司依據(jù)保險合同的約定，給受益人以財產(chǎn)上的補(bǔ)償，這就是人壽保險金。我們可以清楚地看到，保險賠償金是保險公司給予受益人的補(bǔ)償，并非被保險人的財產(chǎn)，因此不屬于遺產(chǎn)，當(dāng)然不用繳納遺產(chǎn)稅。 那么將來中國會不會開征遺稅呢？筆者認(rèn)為具有一定可能性，原因有三點：首先，2014年全國居民人均可支配收入20167元，扣除價格因素實際增長8%，全國基尼系數(shù)為0,469。如何提升財富品質(zhì)，如何實現(xiàn)財富的質(zhì)變，也就是如何讓國家的財富集中在最大多數(shù)人的手中，而不是過度集中于少數(shù)人，遺產(chǎn)稅的開征，也是考慮的調(diào)節(jié)工具之一；其次，中國的“富一代”大部分已經(jīng)五十歲到七十歲，即將進(jìn)入傳承的高發(fā)期，從這一點上看遺產(chǎn)稅的開征具有一

4、定的迫切性；最后，隨著財產(chǎn)實名制和登記制的完善，國家對公民私有財產(chǎn)的 統(tǒng)計和掌握能力大大加強(qiáng)，特別是物權(quán)法的頒布，不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的完善，公民統(tǒng)一納稅號制度的建立等，稅務(wù)局已經(jīng)基本具備遺產(chǎn)稅開征的硬件要求。（二）遺產(chǎn)稅之“他山之石” 臺灣地區(qū)的“中華名國保險法”第一百一十二條規(guī)定：”保險金額約定于被保險人死亡時給付于其所指定之受益者，其金額不得作為被保險之遺產(chǎn)。 加拿大沒有遺產(chǎn)稅，但不意味加拿大認(rèn)得遺產(chǎn)稅不需要繳稅，而且恰恰相反，加拿大高凈值人去世時，往往會有很重的稅收負(fù)擔(dān)，這就是所謂的“最后一次繳稅”，主要是“資本利得稅” 美國對人壽保險賠償金是否需要計入被保險認(rèn)的遺產(chǎn)有著非常特殊的規(guī)定，

5、如果在被保險人死亡時，被保險人還持有這份保單，擇期保險賠償金就將計入被保險人的遺產(chǎn)02人壽保險理賠金與所得稅問題除遺產(chǎn)稅外，人壽保險賠償除遺產(chǎn)稅外，人壽保險賠償金要面臨的就是另外一大稅金要面臨的就是另外一大稅即所得稅即所得稅在中國，依據(jù)個人所得稅在中國，依據(jù)個人所得稅法第四條第五款規(guī)定，保法第四條第五款規(guī)定，保險賠款免交個人所得稅這其險賠款免交個人所得稅這其中就當(dāng)然包括人壽保險的賠中就當(dāng)然包括人壽保險的賠款?？?。03人壽保險領(lǐng)取的年金分紅是否可以免征所得稅人壽保險除了有賠償金外，還有很多其他的保險金給付形式，如年金兩全保險到期生存金分紅的累積生息萬能保險和投資連結(jié)保險的投資收益這些收益是否可以

6、免征所得稅呢？在這方面，我國稅法沒有明確規(guī)定，在實際執(zhí)行過程中，保險的年金分紅收益等目前沒有繳征的明確規(guī)定04萬能保險投資連結(jié)保險的收益是否免征個人所得稅萬能壽險投資連結(jié)保險與普通的保險不同，其具有明確的投資屬性，無論是保險的結(jié)構(gòu)保險資產(chǎn)的流動性保險資產(chǎn)的可投資性都和一般終身壽險有區(qū)別。在國內(nèi)，其收益目前雖然暫時沒有征收個人所得稅，但也存在爭議。在國外，也只有領(lǐng)取現(xiàn)金價值會牽涉所得稅。05個人繳納人壽保險的保費是否可以稅前列支 2015年12月，財政部國稅總局保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知財稅【2015】126號，商業(yè)健康險個人所得稅政策

7、將在北京上海天津重慶四個直轄市，及各省自治區(qū)各選人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的城市進(jìn)行試點。在這些試點城市中，個人若購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅予以扣除。 個人購買健康保險之外的其他人壽保險，我國目前不能稅前列支。在國際上，一般也只有購買健康保險才能享受稅收優(yōu)惠。06企業(yè)替員工繳納人壽保險是否可以稅前列支依據(jù)我國企業(yè)所得稅法和依據(jù)我國企業(yè)所得稅法和2009年財政部年財政部國稅總局聯(lián)合下發(fā)的國稅總局聯(lián)合下發(fā)的財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927號）的規(guī)定，自號）的規(guī)定，自2008年年1月月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。過的部分，不予扣除?？梢娢覈鴥H對企業(yè)給全體員工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險