全面預(yù)算包括哪些內(nèi)容

1、全面預(yù)算體系的內(nèi)容全面預(yù)算主要包括三個部分：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。（一）業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)，主要包括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 直接材料及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù) 算銷售及管理用預(yù)算等。其中銷售預(yù)算又是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點。（二）專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動所 編制的預(yù)算，主要包括：根據(jù)長期投資決策結(jié)論編制的與購置、更新、改造、擴(kuò)建固 定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的生產(chǎn) 經(jīng)營決策預(yù)算等。（三）財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營

2、成果和財務(wù)狀況的各項預(yù)算，包括:現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。財務(wù)預(yù)算是以來于業(yè)務(wù)預(yù)算和專門 決策預(yù)算而編制的，是整個預(yù)算體系的主體。二、業(yè)務(wù)預(yù)算傳統(tǒng)的全面預(yù)算體系是建立在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，也就是說銷售預(yù)算是全面預(yù) 算的關(guān)鍵和起點。銷售預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售價 格和銷售額等參數(shù)編制。（一）銷售預(yù)算在單一產(chǎn)品的企業(yè)里，銷售預(yù)算中反映產(chǎn)品的銷售數(shù)量、銷售價格和銷售額。在多品種的企業(yè)里，銷售預(yù)算中通常只需要列示全年及各季的銷售總額 ，并根據(jù)各種 主要產(chǎn)品的銷售量和銷售單價分別編制銷售預(yù)算的附表。通常情況下，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算編制與銷售收入有關(guān)的現(xiàn)金收入預(yù)計表 ，用

3、 以反映全年及各季銷售所得現(xiàn)銷收入和回收以前期間應(yīng)收帳款的現(xiàn)金數(shù)額。（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售倆意匠存貨資料。在 正常情況下，企業(yè)預(yù)計的生產(chǎn)量和銷售量往往存在不一致現(xiàn)象 ，企業(yè)就需要儲備一定 數(shù)量的產(chǎn)成品存貨。因此，在預(yù)計生產(chǎn)量時要考慮產(chǎn)成品期初存貨和期末存貨的水 平?？梢园凑障旅娴墓酱_定本期的預(yù)計生產(chǎn)量 ：預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量（三）直接材料預(yù)算直接材料的預(yù)算是為規(guī)劃直接材料白采購活動和消耗情況而編制的，具編制依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗等資料。優(yōu)于企業(yè)預(yù)算期的生產(chǎn)耗用量和采購量存在不一致的情況，企業(yè)一般會保持一 定數(shù)量的材料

4、庫存，以滿足生產(chǎn)的變化需要。預(yù)計材料采購量可以按照下面的公式 ：預(yù)計材料采購量=®計材料耗用量+預(yù)計期末庫存材料-預(yù)計期初庫存材料同時，為了以后編制財務(wù)預(yù)算的方便，根據(jù)直接材料采購的預(yù)算情況，需要編制 獻(xiàn)計支出預(yù)算。（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)人工工時的耗費水平和人工成本水平的預(yù) 算。在編制過程中，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時和 標(biāo)準(zhǔn)工時率等資料。預(yù)計直接人工成本二小時工資率X預(yù)計直接人工總工時預(yù)計直接人工總工時=單位產(chǎn)品直接人工的工時定額X預(yù)計生產(chǎn)量止匕外，還需要編制制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等。三、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算主

5、要是規(guī)劃預(yù)算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資金融通的一種財務(wù)預(yù) 算?，F(xiàn)金預(yù)算通常由四個部分組成：（一）現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入 ，其主要來源是銷 售收入和應(yīng)收帳款的收回。（二）現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)預(yù)計可能發(fā)生的一切現(xiàn)金支出，如材料采購支出、直接人工支出、制造費用支出等。（三）現(xiàn)金收支差額根據(jù)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的情況，可以得出現(xiàn)金支出差額。如果差額為正，說 明收入大于支出，現(xiàn)金有余；如果差額為負(fù)，說明支出大于收入，現(xiàn)金不足，需要進(jìn)行 資金的融通。（四）資金融通在預(yù)算期內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)金收支的差額和企業(yè)有關(guān)資金管理的各項政策 ，確定資金 籌集和運用的數(shù)額。資金融通包括

6、兩方面：多余資金的合理運用，不足資金的籌措。四、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算。傳統(tǒng)的全面預(yù)算方法主要涉及固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算。而與此相對 應(yīng)，比較先進(jìn)的預(yù)算編制方法為彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算。（一）彈性預(yù)算彈性預(yù)算是指在成本按性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的漁村 關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平,編制的能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的預(yù) 算。彈性預(yù)算的優(yōu)點在于，按照彈性預(yù)算編制的預(yù)算能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān) 范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對應(yīng)的不同預(yù)算額 ，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整；同時 雜預(yù)算期實際業(yè)務(wù)量與計劃業(yè)務(wù)量不一致的情況下 ，可以將實際指標(biāo)與實際業(yè)務(wù)量 相應(yīng)的預(yù)

7、算額進(jìn)行對比，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。彈性預(yù)算適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。（二）滾動預(yù)算滾動預(yù)算的編制期還是保持12個月，但不是嚴(yán)格與會計年度一致，而是將預(yù)算 期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動。在實際編制的過程中，每過一個季度或月份，立即根據(jù)前一個季度或月份的預(yù) 算執(zhí)行情況，對以后季度或月份進(jìn)行修訂，并增加一個季度或月份的預(yù)算，形成逐期 向后滾動、連續(xù)不斷地預(yù)算。滾動預(yù)算具有透明度高、靈活性強(qiáng)、連續(xù)性突出等特點 ，但相應(yīng)地工作量比較 大。（三）零基預(yù)算零基預(yù)算就是以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法，具體是在編制成本費用預(yù) 算時，不考慮以往夸期間發(fā)射機(jī)的費用項目或費用數(shù)額，以所有的預(yù)算項目均為零為 出發(fā)點，來規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。零基預(yù)算的優(yōu)點是可以合理有效地進(jìn)行資源分配，充分發(fā)揮各級管理人員的積 極性和創(chuàng)