追求利潤(rùn)減少應(yīng)收賬款增加現(xiàn)金凈流量

1、追求利潤(rùn)減少應(yīng)收賬款增加現(xiàn)金凈流量031010385 劉海云摘要：企業(yè)是以盈利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利。但有利潤(rùn)并不等于現(xiàn)金凈流入，沒有現(xiàn)金凈流入，則無法組織企業(yè)有效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如何增加現(xiàn)金凈流入，是企業(yè)管理的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。而如何降低應(yīng)收賬款，則又是現(xiàn)金流量管理中的重點(diǎn)。本文主要從利潤(rùn)和現(xiàn)金凈流量的關(guān)系，如何通過降低應(yīng)收賬款來增加現(xiàn)金凈流量，以及其他增加現(xiàn)金凈流量的途徑等方面作了論述。關(guān)鍵詞： 利潤(rùn)；應(yīng)收賬款；現(xiàn)金流量Abstract:Enterprise is a kind of organization taking profits as destination and s

2、tarting points. However, profitability does not mean inflow of currency. Without inflow of currency, the daily management and production activities can not be effectively organized. How to increase the inflow of currency is a very important process of enterprise management. Furthermore, how to decre

3、ase the money to be retrieved is the most important affair of currency inflow management. This paper is aiming to discuss how to increase currency inflow by decreasing the money to be retrieved, how to add the ways of increase currency inflow. Key Words: account、money to be retrieved、volumn of cash

4、flow提綱：一、 利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的關(guān)系。1、 兩者的計(jì)量基礎(chǔ)不同。2、 兩者包含的內(nèi)容不同。3、 兩者說明的經(jīng)濟(jì)含義不同。4、 兩者所承載的風(fēng)險(xiǎn)不同。二、 應(yīng)收賬款的日常分析1、 實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析2、 認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡三、 減少應(yīng)收賬款，增加現(xiàn)金流量的有效途徑。1、 從思想上高度認(rèn)識(shí)減少與回收應(yīng)收賬款的意義。2、 樹立信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，防范與化解信用風(fēng)險(xiǎn)。3、 采取現(xiàn)金折扣的方式。4、 采取分期收款的方式。5、 采取日常催討的方式。6、 采取貼現(xiàn)的方式提早收款。7、 采取買方信貸的方式。8、 以應(yīng)收賬款作為抵押物進(jìn)行融資。9、 采取讓售應(yīng)收賬款的方式。10、 不斷完

5、善收賬政策。四、 重視現(xiàn)金凈流且同時(shí)還應(yīng)給予關(guān)注的其他有關(guān)方面。1、 抓好商品經(jīng)營(yíng)的同時(shí)要十分重視資本經(jīng)營(yíng)的工作。2、 重視節(jié)約投資支出和增加投資回報(bào)。3、 加強(qiáng)現(xiàn)金流意識(shí)，培養(yǎng)專業(yè)知識(shí)。五、 全文結(jié)論追求利潤(rùn)減少應(yīng)收賬款增加現(xiàn)金凈流量如何最大限度地根據(jù)市場(chǎng)需要生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)商品，在最有利的時(shí)機(jī)以最有利的價(jià)格銷售給客戶，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)，這對(duì)目前的大多數(shù)經(jīng)營(yíng)者來說，是十分明了、孜孜以求的事情。但作為經(jīng)營(yíng)者，對(duì)此的認(rèn)識(shí)和努力不能就此為止。因這時(shí)的利潤(rùn)只是賬面利潤(rùn)，并未完成真正而徹底的驚險(xiǎn)跳躍，不能說明商品的價(jià)值已經(jīng)得到實(shí)現(xiàn)，更不代表企業(yè)由此增強(qiáng)了資金實(shí)力。為此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還必須同時(shí)重視商品貨款的及

6、時(shí)回收工作，以不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量。下面，就此談點(diǎn)看法。     一、（賬面）利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量的關(guān)系     由于企業(yè)是一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，所以必須按照市場(chǎng)的需求和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則，在合法的前提下，大量生產(chǎn)商品，并努力完成“驚險(xiǎn)的跳躍”，在最有利的時(shí)機(jī)把商品賣出去，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。這一理念無疑是正確的。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不可能每筆交易都做到一手交錢一手交貨，而是大量存在著商業(yè)信用，也就是說，貨賣出去了，錢不能馬上收回，形成一筆應(yīng)收賬款。這筆應(yīng)收賬款只是企業(yè)的一筆債權(quán)，是企業(yè)未來可能的現(xiàn)金流入，而不是現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金

7、流入，在充滿競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，這筆債權(quán)（未來現(xiàn)金流入）存在著收不回來的可能性。在貨款收回前，所謂的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，只是賬面利潤(rùn)，是可能的利潤(rùn)，而不是現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)。只有在將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移到購(gòu)貨人手上，并收到了貨款，才能說真正實(shí)現(xiàn)了的轉(zhuǎn)換，由此得到成本補(bǔ)償以保證簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)。不然，這一切都將成為空談。我國(guó)的許多企業(yè)（也包括有些上市公司）近幾年經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無資金，賬面狀況不錯(cuò)，但卻資金匱乏，最終陷入財(cái)務(wù)困難的深淵而不能自拔。因此，每個(gè)企業(yè)都要象抓營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)一樣，高度重視應(yīng)收賬款的回收工作。     綜上所述

8、，可以看出，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量，都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，都是人們分析企業(yè)盈利狀況的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。從這個(gè)意義上說，它們二者是相同的。但它們又有不一致的地方，具體表現(xiàn)在：     1、兩者的計(jì)量基礎(chǔ)不同。企業(yè)利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算得出的，即收入與支出均要考慮其受益期，哪個(gè)期間受益，就將收入或支出歸屬于不同的時(shí)期，從而得出該期間的利潤(rùn)；而現(xiàn)金流量則不同，它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計(jì)算得出的，即不論該筆收入與支出屬于哪個(gè)期間，只要它是在這個(gè)期間實(shí)際收到或付出現(xiàn)金的，就 算作這個(gè)期間的現(xiàn)金流量。      2

9、、兩者包含的內(nèi)容不同。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支等部分。而現(xiàn)金凈流量的內(nèi)容雖然主要是利潤(rùn)，但又不限于利潤(rùn)，它還包含了其他組成部分。除購(gòu)買和銷售商品、投資或收回投資外，還包括提供或接受勞務(wù)、購(gòu)建或出售固定資產(chǎn)、向銀行借款或償還債務(wù)等。     3、兩者說明的經(jīng)濟(jì)含義不同。企業(yè)利潤(rùn)，其數(shù)額大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所取得的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營(yíng)成果。而現(xiàn)金凈流量的多少能清楚表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢，資金是否緊缺，支付償債能力大小，以及是否過度擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)摸，對(duì)外投

10、資是否恰當(dāng)，資本經(jīng)營(yíng)是否有效等，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。所以說，有關(guān)現(xiàn)金流量信息的內(nèi)涵要比利潤(rùn)信息豐富得多。     4、兩者所承載的風(fēng)險(xiǎn)不同。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，由于商業(yè)信用的日益發(fā)達(dá)，不可能每一筆交易都是現(xiàn)金交易，其中多數(shù)是采取賒賬的形式來實(shí)現(xiàn)銷售的，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，賒銷是可以作為銷售實(shí)現(xiàn)的，據(jù)此利潤(rùn)也就實(shí)現(xiàn)了，是多少就記錄多少；同時(shí)作為債權(quán)的應(yīng)收賬款，雖然也已被記錄在案，但不能算是企業(yè)已拿到手的錢，中間還有能否收回的風(fēng)險(xiǎn)。因此目前在企業(yè)中普遍流行著一種說法：“不賒銷是等死，賒銷是找死?！边@種情況一方面表明賒銷已成為一種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的

11、必然方式，另一方面又表明了企業(yè)在信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力上的不足。但對(duì)于現(xiàn)金流量來說，它是實(shí)際產(chǎn)生的現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物）流入與流出，應(yīng)該不存在信用上的風(fēng)險(xiǎn)。所以，現(xiàn)金凈流量與利潤(rùn)相比，其風(fēng)險(xiǎn)的含量是絕對(duì)不能同日而語的。二、應(yīng)收賬款的日常分析1、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于

12、未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。2、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡 一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。 通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：(1)有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；(2)有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；(3)有多少客戶在信用期限過后才付款；(4)有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。 如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努

13、力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。 三、減少應(yīng)收賬款、增加現(xiàn)金凈流量的有效途徑     企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額很大，但若應(yīng)收賬款數(shù)額也很大的話，則產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量就會(huì)很小，所以企業(yè)必須下大力氣采用一切辦法減少和降低應(yīng)收賬款。目前我國(guó)企業(yè)中應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例平均在40-50%之間，而且逾期一年以上的賬款占有相當(dāng)大的比重。對(duì)于回收這樣大比重的應(yīng)收賬款，確實(shí)難度很大，是管理中的“老大難”問題，速效式、捷徑式的新辦法也不多，但它畢竟關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前途。為此可以從以下幾個(gè)方面入手：  1、從思想上高度認(rèn)識(shí)

14、減少與回收應(yīng)收賬款的意義。單位負(fù)責(zé)人要高度重視并親自領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)收賬款的清收工作?？梢猿闪ｉT的應(yīng)收賬款清收小組并重視其成員的思想教育。清收小組成員必須樹立起高度的責(zé)任感，從企業(yè)能否健康、持續(xù)發(fā)展的利益出發(fā)，兢兢業(yè)業(yè)、埋頭苦討、鍥而不舍、不怕失敗、不計(jì)較個(gè)人得失，指揮我國(guó)人民的優(yōu)良傳統(tǒng)，培養(yǎng)良好的敬業(yè)精神，切實(shí)做好應(yīng)收賬款的清收工作。     2、樹立信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，防范與化解信用風(fēng)險(xiǎn)。最近，美國(guó)管理協(xié)會(huì)的專家們?cè)诜治鑫覈?guó)企業(yè)目前的管理狀況時(shí)指出：中國(guó)企業(yè)在管理上普遍存在兩個(gè)半缺陷：一個(gè)是預(yù)算管理，大多數(shù)企業(yè)不懂得如何進(jìn)行預(yù)算；另一個(gè)是信用風(fēng)險(xiǎn)管理，目前

15、還幾乎是一個(gè)空白。剩下的半個(gè)是人力資源管理，大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的是人事管理，離人力資源管理還有一定的距離。這一分析是否科學(xué)還有待研究，但我國(guó)企業(yè)的確普遍缺乏專業(yè)化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，卻是不爭(zhēng)的事實(shí)。怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，在銷售過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶的資信管理，全公司的管戶信息由“客戶網(wǎng)絡(luò)中心統(tǒng)一進(jìn)行管理監(jiān)控，糾正客戶信息不全、分散、陳舊的現(xiàn)象，實(shí)施對(duì)客戶集中、統(tǒng)一、規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫(kù)管理方式?？蛻糍Y信管理的另一項(xiàng)核心工作就是要對(duì)客戶，尤其是對(duì)有賒銷業(yè)務(wù)往來的客戶進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查和信用評(píng)估。第二，通過專門的客戶信用審核部門，對(duì)賒銷額度進(jìn)行科學(xué)的審查和控制。第三，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)對(duì)形成的應(yīng)收賬款實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控制度，一

16、旦出現(xiàn)逾期，立即采取強(qiáng)有力的追討手段。     3、采取現(xiàn)金折扣的方式。這是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款的一種辦法。這種折扣的條件通常為：2/30，1/60，全/90.它的意思是，如果客戶在30天內(nèi)償付貨款，就給予百分之二的折扣；60天內(nèi)付款，就給予百分之一的折扣；90天內(nèi)付款，就須全數(shù)收取。     4、采取分期收款的方式。分期收款銷貨是商品的銷售價(jià)款定期分次收回的銷貨方式。購(gòu)貨者付足金額貨款有一定困難，而銷貨單位又急需一部分資金，那么這也是一種籌資的方法。當(dāng)然，分期收款銷貨的售價(jià)，通常比現(xiàn)銷或普通賒

17、銷商品的貨價(jià)要高一些，這是因?yàn)?，部分差額可用來作為銷貨企業(yè)的信貸利息收入，部分差額可用來補(bǔ)償它采用這種銷售方式而可能受到的損失。     5、采取日常催討的方式。是成立清收應(yīng)收賬款的專門組織。原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為該款項(xiàng)的當(dāng)然責(zé)任人，應(yīng)參加清收小組或積極參與清收工作；原經(jīng)辦人仍在本單位但已不從事營(yíng)銷工專作的，應(yīng)安排其參與該款項(xiàng)的清收工作；原經(jīng)辦人已離開本單位的，接手人應(yīng)承擔(dān)該款項(xiàng)的清收工作，成為該款項(xiàng)的責(zé)任人。清收小組成員原則上應(yīng)專職從事應(yīng)收賬款的清理催收工作。又是分工負(fù)責(zé)、分解任務(wù)。對(duì)清收小組成員按客戶（或地域等）進(jìn)行分工，并分解落實(shí)清

18、理回收的目標(biāo)任務(wù)。該任務(wù)要以簽訂責(zé)任制的形式固定下來，以明確清收小組各成員的職責(zé)。三是嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)罰分明。嚴(yán)格按照清收計(jì)劃按月進(jìn)行考核評(píng)比，做到獎(jiǎng)罰分明。各單位應(yīng)每月向本單位董事會(huì)匯報(bào)清收完成進(jìn)度。各單位可根據(jù)款項(xiàng)金額的大小、逾期賬齡的長(zhǎng)短、風(fēng)險(xiǎn)程度的高低等情況，按回收的每筆款項(xiàng)金額提取一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)收款人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) （也可與這些成員的個(gè)人利益直接掛起鉤來）。對(duì)應(yīng)催回而未能催回給公司造成損失的，應(yīng)在決定經(jīng)辦人年終獎(jiǎng)金數(shù)額時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰 （一般可為個(gè)人獎(jiǎng)金總額的50%-100%不等），視情節(jié)性質(zhì)必要時(shí)還可對(duì)其工資部分進(jìn)行扣減處罰。對(duì)未如期完成清收任務(wù)的單位與個(gè)人，

19、扣減單位負(fù)責(zé)人與責(zé)任人全年獎(jiǎng)金總額的20%-50%；因破產(chǎn)、資不抵債或喪失法人資格的單位的壞賬，各單位應(yīng)搜集、提供法院作出的破產(chǎn)終結(jié)裁定書、財(cái)產(chǎn)評(píng)估結(jié)算分配報(bào)告等資料報(bào)本單位董事會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可核銷；對(duì)已核銷的壞賬，若能部分收回或全額收回，則可按回收金額的50%左右的比例直接用于個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)。  6、采取貼現(xiàn)的方式提早收款。這種方式適用于應(yīng)收賬款形成或逾期后銷貨者急需使用資金，而購(gòu)貨者又無力償還或不愿償還的情況下所采取的妥協(xié)贖買的方式。不論償還者是以自有資金還是向外籌借資金來償還貨款，收款人均給予一定比例的貼現(xiàn)金額，以刺激付款人的付款積極性，同時(shí)又滿足銷貨人的資金需求。  &#

20、160;  7、采取買方信貸的方式。對(duì)于一些大型基礎(chǔ)工程用的大宗商品銷售，可爭(zhēng)取銀行對(duì)銷貨方資金需求上的支持。以購(gòu)貨方的名義，在完善擔(dān)保手續(xù)等前提下，向銷貨方主辦銀行申請(qǐng)取得貸款，款項(xiàng)入銷貨方賬戶。    8、以應(yīng)收賬款作為抵押物進(jìn)行融資。即借款企業(yè)與貸款者訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保抵押品，在規(guī)定期限內(nèi)（通常為一年）企業(yè)向貸款者借取資金。如果在用作擔(dān)保品的應(yīng)收賬款中，有某一客戶的賬款到期卻不能收回的，貸款者有權(quán)向借款企業(yè)追索。在這種方式下，賬款仍舊由借款企業(yè)收取，收得的賬款須如數(shù)償還給貸款者。這時(shí)，借款企業(yè)要承擔(dān)或有負(fù)債的責(zé)任，并在資產(chǎn)負(fù)債表

21、中用附注予以披露。     9、采取讓售應(yīng)收賬款的方式。讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給貸款者借以籌措資金的一種方法。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)出去以前向貸款者申請(qǐng)借款；經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣取的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款后，將余額付給籌資企業(yè)。如日前摩托羅拉中國(guó)公司10億元應(yīng)收賬款讓中國(guó)工商銀行購(gòu)買這樣的做法也可借鑒使用（見經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)2000年4月5日）。、10、不斷完善收賬政策。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制

22、度是否存在紕漏，然后對(duì)客戶的咨信等級(jí)重新摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再去人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。11、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格

23、的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。     四、重視現(xiàn)金凈流且時(shí)還應(yīng)給予關(guān)注的其他有關(guān)方面      現(xiàn)金凈流量是企業(yè)一切活動(dòng)的綜合結(jié)果，所以在努力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、抓好應(yīng)收賬款的回收工作同時(shí)，還必須重視開展資本經(jīng)營(yíng)、節(jié)約投資

24、支出和重視投資回報(bào)等工作，以有利于積極開辟現(xiàn)金流入渠道，合理控制現(xiàn)金流出，提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。   1、抓好商品經(jīng)營(yíng)的同時(shí)要十分重視資本經(jīng)營(yíng)的工作。積極做好商品經(jīng)營(yíng)工作，借以取得主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，同時(shí)又要有效開展資本經(jīng)營(yíng)（如兼并、收購(gòu)與重組等），以取得非經(jīng)常性盈利，以增加現(xiàn)金流入。這兩者都是增加現(xiàn)金流量的重要途徑，只不過要在指導(dǎo)思想上和實(shí)際操作中正確處理好兩者之間的關(guān)系。作為一個(gè)企業(yè)（特別對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)）應(yīng)該是既要搞資本經(jīng)營(yíng)，也要搞商品經(jīng)營(yíng)（尤其要注重新產(chǎn)品開發(fā)、提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善服務(wù)水平等），因?yàn)橘Y本經(jīng)營(yíng)最終是為商品經(jīng)營(yíng)服務(wù)的。一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)中的資本經(jīng)營(yíng)，一要圍繞企業(yè)的

25、商品經(jīng)營(yíng)去進(jìn)行，二要避免大量借債用于缺乏效率的投資。正確處理好它們之間的關(guān)系，才有利于企業(yè)強(qiáng)筋健骨，爭(zhēng)取市場(chǎng)，獲得效益，增加現(xiàn)金凈流量，并得到健康、持續(xù)的發(fā)展。因?yàn)椴欢没虿恢匾曎Y本經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，很難長(zhǎng)期在競(jìng)爭(zhēng)中立腳，更不用說發(fā)展壯大了。     2、重視節(jié)約投資支出和增加投資回報(bào)。投資支出一般金額比較大，影響的持續(xù)期間長(zhǎng)，其合理運(yùn)用，是使企業(yè)在未來獲得豐厚投資回報(bào)、增加現(xiàn)金凈流量的關(guān)鍵。因此，要保證投資決策的科學(xué)化，要在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，采用科學(xué)的方法，遵循科學(xué)的程序，進(jìn)行科學(xué)的分析、論證，使所選取的投資方案達(dá)到技術(shù)、經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一與最優(yōu)化，其中心環(huán)節(jié)是具體分析各投資方案的經(jīng)濟(jì)效益性，認(rèn)真做好投資方案的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作。方案的取舍，最終要以經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論作為主要依據(jù)。在日常工作中要加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管理，并及時(shí)做好年度投資收益的收入工作，保證現(xiàn)金及時(shí)流入。投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)到期或投資失敗停止經(jīng)營(yíng)，則要及時(shí)做好清算工作，使企業(yè)的投資損失減少到最低限度，以減少現(xiàn)金流出。 3、加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理工作。重視現(xiàn)金凈流量，就必須重視資金管理工作，科學(xué)編制現(xiàn)金預(yù)算，實(shí)行現(xiàn)金預(yù)算管理，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行。通過現(xiàn)金預(yù)算管理，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息，搞好