會(huì)計(jì)分錄完整版

1、【例 5-1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資 2 000 000 元。 借：銀行存款 2 000 000貸：實(shí)收資本 2 000 000 【例 5-2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為100 000 元。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000企業(yè)接受設(shè)備投資時(shí)應(yīng)交納稅金，假定暫不予考慮。 【例 5-3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。作價(jià)3 600 000元。 土地使用權(quán)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 3 600 000 貸：實(shí)收資本 3 600 000【例 5-4】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5 000 000 元。其中 4 000 000 元作為實(shí)收資本，另

2、 1 000 000 元作為資本公積。借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本 4 000 000資本公積 資本溢價(jià) 1 000 000【補(bǔ)例】 某公司成立時(shí)注冊(cè)資本為 1 200 000 元，由甲、乙、丙三方各出資 400 000元設(shè)立。 現(xiàn)決定將公司注冊(cè)資本增加到1 600 000 元，并吸收丁投資者加盟，同意其以現(xiàn)金5 00 000元出資，占公司注冊(cè)資本的 25% 。即：1 600 000 X 25% = 400 000 （元）【例 5-5】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積200 000 元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：資本公積 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000【例 5-6】企業(yè)于

3、 2008年4月 1 5日借入短期借款 1 000 000元，借款期為 6個(gè)月（10月 16 日還款 ），年利率為 6% ，利息按季支付。4月 1 5日借入短期借款分錄： 借：銀行存款 1 000 000貸：短期借款 1 000 000【例 5-7】 4月末，確認(rèn) 4月份（半個(gè)月）應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式） 。本月利息計(jì)算：1 000 000X 6% - 12X 15/30= 2 500 （元）確認(rèn)利息的會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 2 500【補(bǔ)例 5-8-1 】確認(rèn) 5、 6 月各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。 5、6月各月利息計(jì)算及分錄：1 00

4、0 000 X 6% - 12= 5 000 （元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 5 000 【例 5-8-2】6月末（按季）支付 4、 5、 6月利息。借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 12 500貸：銀行存款 12 500【補(bǔ)例 5-9-1】確認(rèn) 7、8、9三個(gè)月及 10 月半個(gè)月短期借款利息。5 000 X 3+ 2 500= 17 500 （元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 17 500 利息支付賬務(wù)處理同前?！纠?5-9-2】 1 0月16日償還短期借款本金1 000 000元。借：短期借款 1 000 000貸：銀行存款 1 000 000【例 5-

5、10】2007年 1 月借入 3年期借款 5 000 000 元（2009 年年末一次還本付息 ）。借：銀行存款 5 000 000貸：長期借款5 000 000【例 5-1 1 】上述借款年利率 8% ，到期一次還本付息。計(jì)算 2007年應(yīng)付借款利息。年應(yīng)付利息=借款本金X年借款利率5 000 000X 8% （年利率）= 400 000（元）借：在建工程 400 000貸：長期借款400 000【補(bǔ)例 5-12-1 】2008年應(yīng)付利息金額為 400 000元。借：在建工程400 000貸：長期借款400 000 工程竣工（工期兩年）投入使用，下年度發(fā)生的借款利息應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！狙a(bǔ)例 5

6、-12-2】2009年應(yīng)付利息金額為 400 000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400 000貸：長期借款400 000 20072009用借款付利息計(jì) 120 000元（400 000 X 3）【例 5-12-3】假定 2009年年末全部償還長期借款本息計(jì) 6 200 000元（ 其中本金為 5 000 000 元；利息 1 200 000 元）。借：長期借款6 200 000貸：銀行存款6 200 000【例 5-13】購入不需要安裝設(shè)備，買價(jià)元125 000 元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 250元（125000 X 17% ），運(yùn)費(fèi)等 2 000元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)127 00

7、0應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅21 250貸：銀行存款148 250購置成本： 125 0002 000=127 000 （元） ；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購置成本，在 “應(yīng)交稅費(fèi)” 賬戶核算?！纠?5-14】 購入需要安裝設(shè)備， 買價(jià) 480 000 元， 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 81 600 元（ 480 000 X 1 7% ） ，運(yùn)費(fèi)等 5 000元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：在建工程485 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅81 600貸：銀行存款 566 600購置成本：480 000 + 5 000 = 485 000 （元）；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購置成本，在應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算?！纠?5-15】自行安裝設(shè)備發(fā)

8、生各種費(fèi)用。借：在建工程34 800貸：原材料12 000應(yīng)付職工薪酬22 800安裝費(fèi)用構(gòu)成需要安裝設(shè)備實(shí)際成本。 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)見 “生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)處理 ”部分?！纠?5-16 】上述設(shè)備安裝完畢，已交付使用。該工程總成本為：485 000+ 34 800= 519 800 （元）借：固定資產(chǎn)519 800貸：在建工程519 800【例 5-17】購入不需要安裝設(shè)備， 買價(jià) 1 200 000元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 000元（1 200 000 X 17% ）, 款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn) 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 204 000貸：應(yīng)付賬款1 404 00

9、0【例 5-18】公司購入甲、乙兩種材料各為5000 千克、2000千克，材料款 120 000元及進(jìn)項(xiàng)稅額 26 860元用銀行存款全部付清。借：在途物資甲材料120 000乙材料 38 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 26 860貸：銀行存款184 860隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入材料采購成本。 購入設(shè)備時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅額處理同此！【例 5-19】公司支付甲、乙兩種材料外地運(yùn)雜費(fèi)7 000 元。按重量（ 5000 千克、 2000千克，見例 5-18 ）進(jìn)行分配。發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)分配計(jì)入各自采購成本。分配率=共同性采購費(fèi)用十分配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)或重量等）本例：7 000

10、-（ 5 000 + 2 000）= 1 （元 /千克）各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額=分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率本例：甲材料 5 000X 1=5 000（元）乙材料 2 000X 1=2 000（元） 借：在途物資甲材料 5 000乙材料 2 000貸：銀行存款7 000 發(fā)的生采購費(fèi)用計(jì)入材料采購成本。 【例 5-20】公司購入丙材料，貨款未支付。借：在途物資 丙材料220 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 36 720貸：應(yīng)付賬款 紅星工廠256 720【例 5-21 】公司向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款。借：預(yù)付賬款 勝利工廠 180 000貸：銀行存款 180 000預(yù)付賬款時(shí)， 材料尚未收到， 因而不能直接計(jì)

11、入材料采購成本。 應(yīng)先記入 “預(yù) 付賬款”賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)?！纠?5-22】 公司預(yù)付賬款的丙材料到貨，買價(jià)為420 000 元，運(yùn)費(fèi) 5 000 元 ，項(xiàng)稅額為 71400 元。沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。運(yùn)費(fèi)5 000 元用現(xiàn)金支付。借：在途物資 丙材料425 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 71 400貸：預(yù)付賬款 勝利工廠 180 000311 400銀行存款庫存現(xiàn)金5 000支付的銀行存款 311 400元為買價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和 （420 000 + 71 400）與預(yù)付賬 款（180 000）之差額款；運(yùn)費(fèi) 5 000 元應(yīng)計(jì)入材料采購成本。例 5-23】公司簽發(fā)商業(yè)匯票購入

12、丁材料。含稅總價(jià)款為418 860 元。商業(yè)匯票性質(zhì)：是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的 利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。 商業(yè)匯票分 “應(yīng)收票據(jù) ”和 “應(yīng)付票據(jù) ”兩種，本例屬于 “應(yīng) 付票據(jù) ”（負(fù)債）。該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì) 算公式：不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額+（1 +稅率）本例：418 860 -（ 1 + 17% ）= 358 000（元）增值稅稅額=價(jià)稅款總額-不含稅價(jià)款本例：418 860 358 000 = 60 860 （元）或：358 000 X 17% = 60 860 （元） 借：在途物資丁材料358 00

13、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 60 860貸：應(yīng)付票據(jù)一XX單位418 860【例 5-24】 公司簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付紅星工廠應(yīng)付賬款（與例5-20 相聯(lián)系）。借：應(yīng)付賬款一紅星工廠 256 720貸：應(yīng)付票據(jù)一XX單位256 720 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加?！纠?5-25】公司采購材料驗(yàn)收入庫（辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)），結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。 采購成本結(jié)轉(zhuǎn)就是將通過“在途物資”賬戶歸集的材料采購成本結(jié)轉(zhuǎn)入“原 材料”賬戶。根據(jù)以上結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 一 甲材料 125 000一 乙材料 40 000一 丙材料 645 000一 丁材料 358 000貸：在途物資 一甲材料 125 000一

14、乙材料40 000一 丙材料645 000一 丁材料358 000【例5-補(bǔ)例】發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實(shí)際成本50 000元。借：生產(chǎn)成本50 000貸：原材料甲材料50 000【例5-26】購入甲材料，價(jià)款 120 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額20 400元，以上款項(xiàng)用銀行存款支付。 另用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 3 000元。借：材料采購 一甲材料123 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 20 400貸：銀行存款140 400庫存現(xiàn)金3 000【例5-27】甲材料按計(jì)劃成本 120 000元驗(yàn)收入庫。并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。（1 ）驗(yàn)收入庫分錄：借：原材料一甲材料120 000貸：材料采購一甲材料120 000（2）材

15、料成本差異的計(jì)算及分錄：材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本結(jié)果為正數(shù)時(shí)是超支差（借差）；為負(fù)數(shù)時(shí)是節(jié)約差 （貸差）。本例：123 000 120 000=3 000（超支差，借差）結(jié)轉(zhuǎn)超支差分錄：借：材料成本差異 一甲材料3 000貸：材料采購 一甲材料3 000材料成本差異的另外一種情況：甲材料實(shí)際成本123 000元，計(jì)劃成本為125 000元。那么差異為節(jié)約差 2 000元（123 000 125 000）,結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：材料采購 一甲材料 2 000貸：材料成本差異 一甲材料 2 000【例5-28】計(jì)算并分配（結(jié)轉(zhuǎn)）領(lǐng)用材料的成本差異。目的：將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本?；驹?/p>

16、理是：領(lǐng)用材料計(jì)劃成本土材料成本差異=實(shí)際成本超支差時(shí)相加；節(jié)約差時(shí)相減。材料成本差異分配相關(guān)計(jì)算公式：材料成本差異相關(guān)計(jì)算公式及其應(yīng)用舉例：（1） 材料成本差異率=【（月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異）除以（月 初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本）】*100%如【例5-28】材料成本差異率 =【（5400+3000）除以（300000+120000）】*100%=2%（2）發(fā)出材料應(yīng)分配差異額=某種發(fā)出材料計(jì)劃成本*材料成本差異率如【例5-28】發(fā)出材料應(yīng)分配差異額 =150000 *2%=3000（元）會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本3 000貸：材料成本差異一甲材料3 000登記

17、入賬后，領(lǐng) 用材料的計(jì)劃成本150 000元就會(huì)被調(diào)整為實(shí)際成本。即：150 000+ 3 000=153 000 （元）【例5-補(bǔ)例】假定甲材料月初的計(jì)劃成本為50 000元，節(jié)約差為3 000元；本月購入甲材料計(jì)劃成本54 000元，超支差1 200元。發(fā)出甲材料計(jì)劃成本 65 000元。 會(huì)計(jì)分錄：借：材料成本差異 一甲材料 1 105貸：生產(chǎn)成本1 105登記入賬后，領(lǐng) 用材料的計(jì)劃成本65 000元就會(huì)被調(diào)整為實(shí)際成本。即：65 000- 1 105= 63 895 （元）【例5-29】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見下表）發(fā)出材料匯總表ffl 途帀材科乙材科合計(jì)砸啓

18、咖A產(chǎn)顯耗用S 000200 000fl 000120 OOO320000B產(chǎn)品耗用io oca250 ono4 000SO oco330ooo小 Tfris ooo450 00010 口QD300 O00650鈿F餌5 000125 0002 00040 000165000合 tF23 000575 00012 000240 OCO815OOO借：生產(chǎn)成本 一A產(chǎn)品 320 000B 產(chǎn)品 330 000制造費(fèi)用165 000貸：原材料一甲材料575 000乙材料240 000【例5-30】提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金3 600 000貸：銀行存款3 600 000【例5-31】用現(xiàn)金發(fā)

19、放工資。借：應(yīng)付職工薪酬3 600 000貸：庫存現(xiàn)金3 600 000【例5-32】分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和企業(yè)管理人員工資。借：生產(chǎn)成本 一A產(chǎn)品1 640 000B 產(chǎn)品 1 430 000制造費(fèi)用320 000管理費(fèi)用210 000貸：應(yīng)付職工薪酬 一工資3 600 000【例5-33 - 1】計(jì)算并提?。ㄓ?jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用，也稱列支）本月福利費(fèi)。福利費(fèi)是企業(yè)用于職工集體福利、經(jīng)濟(jì)困難職工的補(bǔ)助等的支出。應(yīng)按規(guī)定根據(jù)各 類人員工資總額的一定比例計(jì)算提取。計(jì)算公式：應(yīng)提取福利費(fèi)=某類人員工資總額X14%根據(jù)【例5-32】計(jì)算根據(jù) A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人等工資總額應(yīng)提取的福利費(fèi)如下

20、：A 產(chǎn)品：1 640 000 X 14% = 229 600 （元）B 產(chǎn)品：1 430 000 X 14% = 200 200 （元）車間人員人員：320 000X 14% = 44 800 （元）企業(yè)管理人員：210 000X 14% = 29 400 （元） 根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制分錄：借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 229 600 B 產(chǎn)品 200 200制造費(fèi)用工資44 800管理費(fèi)用工資29 400貸：應(yīng)付職工薪酬504 000（驗(yàn)算： 3 600 000X14%= 504 000）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 例 5-34】假定某年 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 例 5-35】假定某年 借：

21、制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用例 5-3 3 2 】用銀行存款支付職工福利費(fèi)504 000 元。504 000504 00012 000元。12 月，用銀行存款支付下一年度報(bào)刊訂閱費(fèi)12 00012 0004 2004 2001 2月，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。年初付款時(shí)已經(jīng)借記“待攤費(fèi)用”賬戶（增加） ，貸記“銀行存款”賬戶，本月攤銷 時(shí)應(yīng)貸記“待攤費(fèi)用”賬戶（減少） 。由于車間房屋租金與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶（不能記入“管 理費(fèi)用”等費(fèi)用類賬戶） 。【例 5-36】用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)用3 500 元。設(shè)備修理費(fèi)：對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。

22、發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用3 500貸：銀行存款3 500【例 5-37】月末計(jì)算提?。ㄓ?jì)算并計(jì)入本期成本或費(fèi)用）本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊 各為 8 600 元、 4 500 元?！纠?5-37】提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)分錄： 借：制造費(fèi)用8 600管理費(fèi)用4 500貸：累計(jì)折舊13 100【例 5-38】用現(xiàn)金購買車間用辦公用品。 借：制造費(fèi)用900貸：庫存現(xiàn)金900【例 5-39】月末分配制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本。 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為：（1） 分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額十分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資總額等 ） 本例：547 000（165 000 + 320 000+

23、44 800 + 12 000 + 4 200 + 3 500 + 8 600 + 900） - （6 000+ 4 000 ）= 54.70 （元 /工時(shí)）（2）某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率本例：A 產(chǎn)品： 6 000 X 54.70= 328 200 （元）B 產(chǎn)品：4 000 X 54.70= 218 800 （元）【例5-39】分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 一一A產(chǎn)品328 200B產(chǎn)品218 800貸：制造費(fèi)用547 000制造費(fèi)用分配表200 X年X月會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6 00054.70328 200B產(chǎn)品4 00054.70218 8

24、00合計(jì)一10 000一547 000【例5-40】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借：庫存商品 一A產(chǎn)品1 842 000B 產(chǎn)品 1 265 000貸：生產(chǎn)成本 一A產(chǎn)品 1 842 000B 產(chǎn)品 1 265 000本例完工產(chǎn)品成本并非本月所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用！ A產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：2 517 800 （例29： 320 000 ;例32： 1 640 000;例33： 229 600 ;例 39 : 328 200） B產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：2 179 000 （例29： 330 000 ;例32： 1 430 000;例33： 200 200 ;例 39 : 218 800）【

25、例5-41】銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票，票面額280 800元（應(yīng)收票據(jù)）。借：應(yīng)收票據(jù)280 800貸：主營業(yè)務(wù)收入240 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 40 800銷項(xiàng)稅額以售價(jià)（價(jià)款）按17%稅率計(jì)算確定；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國家交納的稅額，也是應(yīng)向購貨單位的收取數(shù)（稅金由購買者承擔(dān)）?！纠?-42】預(yù)收正大工廠貨款 500 000元存入銀行。借：銀行存款500 000貸：預(yù)收賬款一正大工廠500 000按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)收到的款不能直接確認(rèn)為企業(yè)的收入?！纠?-43】賒銷X機(jī)車廠 A產(chǎn)品120臺(tái)，貨款673 920元暫未收到。借：應(yīng)收賬款一X機(jī)車廠673 92

26、0貸：主營業(yè)務(wù)收入576 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 97 920【例5-44】向預(yù)付款企業(yè)（正大工廠）提供 B產(chǎn)品70臺(tái)，價(jià)款1 400 000元，銷項(xiàng)稅額238 000。同時(shí)收到貨款差額1 138 000元。存入銀行。借：預(yù)收賬款 一正大工廠500 000銀行存款1 138 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 400 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅238 000提供產(chǎn)品應(yīng)收貨款為 1 638 000元，原來的預(yù)收賬款為500 000元，差額款應(yīng)為：1 138 000 元（ 1 638 000500 000 ）?！纠?5-45】欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款（與例5-43 相聯(lián)系）。借

27、：應(yīng)收票據(jù) 673 920貸：應(yīng)收賬款一x機(jī)車廠673 920【例 5-46】賒銷給大明商店 A 產(chǎn)品 52 臺(tái)，貨款 301 860元暫未收到。另用銀行存款為對(duì) 方代墊運(yùn)費(fèi) 1 500 元。借：應(yīng)收賬款 一大明商店 303 360貸：主營業(yè)務(wù)收入258000應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交增值稅 43 860銀行存款1500【例 5-47】因質(zhì)量問題正大工廠 （見例 5-44）退貨 B 產(chǎn)品 10 件，貨款已用銀行存款支付。按 照規(guī)定沖減原已確認(rèn)的銷售收入 20 000 元及增值稅稅額 3 400 元（銷項(xiàng)稅額） 。借：主營業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 3 400貸：銀行存款23 400核算舉例

28、：見教材 P111112【例 5-48 】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本。 （見教材 P111112）A 產(chǎn)品成本： 3 200x 222（見例 41、 43、 46）=710 400 （元）B 產(chǎn)品成本：13 600 X 70 （例 44） 13 600 X10（退貨，例 47）= 816 000 （元）借：主營業(yè)務(wù)成本1 526 400貸：庫存商品一 A 產(chǎn)品710 400一 B 產(chǎn)品816 000【例 5-49】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金及附加。消費(fèi)稅35 000元，城建稅 14 000元，教育費(fèi)附加 6 000元，合計(jì) 55 000元。借：營業(yè)稅金及附加 55 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅350

29、00一 應(yīng)交城建稅14000一 應(yīng)交教育費(fèi)附加6000 應(yīng)交消費(fèi)稅額=應(yīng)稅銷售額X消費(fèi)稅稅率 應(yīng)交城建稅額=（當(dāng)期營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X城建稅稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加=（當(dāng)期營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X教育費(fèi)附加稅率 【例 5-50】銷售材料，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款32 760貸：其他業(yè)務(wù)收入28 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 一銷項(xiàng)稅額 4 760銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率 17%計(jì)算！ 【例 5-51 】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行。100 000借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 0005-55。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅，參見例【例 5-52 】出租包裝物 ,租金存入

30、銀行。 借：銀行存款7 020貸：其他業(yè)務(wù)收入6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 020【例 5-53】結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本。借：其他業(yè)務(wù)成本16 000貸：原材料 16 000 該例與例 5-50 相聯(lián)系！結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的目的是可將與其相關(guān)的收入配比，以便 確定其他業(yè)務(wù)利潤及營業(yè)利潤?！纠?5-54 】結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本。 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680 貸：周轉(zhuǎn)材料4 680“周轉(zhuǎn)材料”賬戶 （資產(chǎn)類 ），核算企業(yè)周轉(zhuǎn)使用的材料，如包裝箱、包裝袋等。 該例與例 5-52 相聯(lián)系！例 5-55 】計(jì)算轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳交納的營業(yè)稅。借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5 0

31、00該例與例 5-51 相聯(lián)系！例 5-56 】出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)，余款540 交回財(cái)會(huì)，原借款為 3 000 元。借：管理費(fèi)用 2 460庫存現(xiàn)金 540貸：其他應(yīng)收款李好 3 000 分錄中的“貸：其他應(yīng)收款3 000”是對(duì)出差人員出差前預(yù)借款的沖銷。借款時(shí)分錄為：借：其他應(yīng)收款李好 3 000貸：庫存現(xiàn)金 3 000員自己墊付了資金） 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金如果出差人員出差前預(yù)借款為 2 000 元，報(bào)銷金額仍為 2 460 元（說明因公辦事出差人分錄應(yīng)為：2 460（ 全部支出 ）2 000（ 沖銷借款 ）460（支付墊款 ）【例 5-57】用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼等1

32、26 320 元。借：管理費(fèi)用 126 320貸：庫存現(xiàn)金 126 320例 5-58 】月末攤銷以前期間已付款、本月應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)。借：管理費(fèi)用2 010貸：待攤費(fèi)用 2 010例 5-59 】用銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。借：銷售費(fèi)用5 200貸：銀行存款 5 200 如果是為購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)，分錄應(yīng)為： 借：應(yīng)收賬款XXX貸：銀行存款XXX【例 5-60】計(jì)算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資，暫未支付。 借：銷售費(fèi)用41 610貸：應(yīng)付職工薪酬41 610【例 5-61】計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅、房產(chǎn)稅等（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅。借：管理費(fèi)

33、用21 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交車船稅6200-應(yīng)交房產(chǎn)稅12000銀行存款2800【例 5-62】企業(yè)高于購買價(jià)售出以交易為目的而購入的股票，獲款 579 280 元。該股票購入時(shí)的買價(jià)為 550 000?？铐?xiàng)已存入銀行。借：銀行存款579 280（賣出價(jià)）貸：交易性金融資產(chǎn)550 000（原購買價(jià)）投資收益29 280（凈收益）確認(rèn)處置損益：579 280 550 000 = 29 280 （元，凈收益）企業(yè)原來購買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)為：借：交易性金融資產(chǎn) 550 000貸：銀行存款550 000【例 5-63】企業(yè)采用成本法核算其長期股權(quán)投資，現(xiàn)從被投資企業(yè)分得本年現(xiàn)金股利 50 000元，款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收股利50 000貸：投資收益50 000實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)的分錄應(yīng)為：借：銀行存款50 000貸：應(yīng)收股利50 000【例 5-64】企業(yè)收到其他單位交來的違約罰款