談預算單位基建項目全過程財務管理

1、談預算單位基建工程全過程財務管理 談預算單位基建工程全過程財務管理 摘要：根本建設工作具有投資量大，牽涉面廣，單件性，計量計價復雜、周期長且使用集中的特點，基建財務管理是要進行內外聯(lián)系的綜合性工作，應貫穿工程建設的全過程。本文基于預算單位基建財務的視角，分析了預算單位基建財務管理的特點和存在的問題，提出了加強基建全過程財務管理的建議。 關鍵詞：基建 全過程 財務管理 近年來，國家不斷加強預算單位基建工程工程的管理，采取了一系列重要措施，取得了顯著成效。但在預算單位基建工程中，仍然存在著大幅超概算、財務管理不標準等問題，問題產生的重要原因，就是基建工程中財務管理作用沒有得到充分發(fā)揮，往往只重視某

2、一方面或某一階段，預算單位對基建全過程財務管理的觀念亟待加強。 一、預算單位基建工程財務管理的特點分析 基建財務管理是具有特殊專業(yè)性的財務管理 財務管理具有專業(yè)性，但基建財務管理效勞于基建工程的開展，這與行政事業(yè)單位財務效勞于單位運轉不同，其工作對象和賬務處理上有著很大的區(qū)別。根本建設遵循自有的、特殊的經濟規(guī)律，工程從規(guī)劃立項到建成投入使用經歷眾多環(huán)節(jié)，基建財務人員除了掌握普通的財經知識外，還須熟悉工程建設的流程，掌握工程造價的根本知識、基建財務管理的規(guī)定、建設單位會計核算方法。 基建財務管理是工程全過程的財務管理 基建工程建設的階段按先后可分為決策立項階段、設計階段、招投標與合同階段、施工階

3、段、驗收決算階段，財務管理上將先后進行可行性研究、資金籌集、工程概算、工程預算、工程進度款撥付、工程驗收結算、財務決算編制等等工作?？梢?，財務管理貫穿基建工程建設的全過程，只有加強基建工程財務管理，才能有效使用建設資金，控制建設本錢，提高投資效益。預算單位的工程建設資金來源渠道主要為財政資金，預算單位的財務管理人員不但要核算賬目、支付款項，更重要的是參與基建工程的全過程管理，把握好各個階段的關鍵點。 基建財務管理是全團隊財務管理 基建工程的溝通協(xié)調任務很重，就預算單位財務而言，對外要面對承包商、設計、財政、審計等單位，對內要做與單位內部各部門的溝通合作。要用全團隊管理的理念，理順內外關系，減少

4、阻力形成合力，有效保證基建財務管理的工作順利的進行。 二、預算單位基建工程財務管理中存在的問題 很多預算單位對基建財務管理的上述特點并不了解，認為財務的職能只是核算、統(tǒng)計基建支出，沒有充分認識加強各階段財務管理對降低建設本錢、提高資金使用效益，保障工程順利實施的重要性，造成在實際工作中存在“重進度、重施工、輕財務的現(xiàn)象，不太重視或只重視某一階段的財務管理工作，產生的問題主要表達在以下幾個方面： 立項階段工作不細致 在立項階段表現(xiàn)為上級對工期要求緊，偏重于追求工程的進度，前期工作不深不細，審批程序不到位，對投資額缺乏認真的研究。近年來中央嚴控樓堂館所建設，對預算單位基建做了很大限制，在為基建工程

5、進行立項和可行性研究時，為了能夠爭取到工程被批準，先有意控制投資額，立項的估算金額通常比擬低，這樣就會使其訂的可行性的報告和以后實際中的情況有著很大的差距，投資超方案埋下隱患，從而對整個基建財務管理造成影響。 設計階段工作不到位 設計工作不到位也為超投資方案埋下伏筆，原因可能是建設單位內部意見沒有統(tǒng)一，或沒有充分征求需求意見，導致設計無法深入，也可能是設計單位自身的原因。如果設計質量、深度不夠，不符合工程量清單招標的要求，會影響招標的效果，造成邊施工、邊設計的現(xiàn)象，工程變更和超投資方案就難以防止。 財務管理在工程實施階段的控制弱化 基建財務熟悉工程進展情況，才能對建設資金使用和合同付款等方面進

6、行管理和監(jiān)督。然而實際施工階段中，不少基建財務人員沒有實時掌握工程的進度情況，直接影響了基建財務管理的質量。有一些工程已開工并支付了前期工程款項，但是財務人員卻對該項工程的批復、概算、工程方案、施工合同等均不熟悉，導致基建財務不能真正發(fā)揮財務管理職責，只能按承包人的付款申請和領導簽字意見撥付工程款項，因此難于按工程預算按工程進度正確撥付工程進度款，造成財務管理與基建工程進度脫節(jié)。 工程結算階段存漏洞 在預算單位基建工程結算中突出的問題是“信息不對稱，施工單位利用其熟練掌握工程造價知識以及施工現(xiàn)場情況的信息優(yōu)勢，在編制工程造價結算文件時，用多列工程量、多計費用、高套單價的方法，鉆空子抬高工程造價

7、。而預算單位那么由于現(xiàn)場信息不對稱和專業(yè)知識的劣勢，處于不利的地位，如在現(xiàn)場變更簽證上，存在工作不嚴謹?shù)默F(xiàn)象，先口頭容許，完工后靠回憶補辦簽證，有的簽證由施工單位填寫，用詞不嚴謹、內容不明確，使得結算過程中存在漏洞。 工程竣工決算階段存在拖延 竣工財務決算是反映工程建設成果的重要財務資料，同時也確定單位新增固定資產的入賬價值。不少單位領導對于后續(xù)的辦理竣工決算并不重視，認為基建工程完工投入使用就已到達目的。其實，從財務管理的角度上說，工程辦理完決算，工程才能告一段落，否那么就是一個“在建工程。不少預算單位在這方面的認識薄弱，有的基建工程甚至常年掛賬未辦理竣工決算，基建財務人員也無法編制竣工財務

8、決算，造成房產、土地等權證辦理和資產的后續(xù)核算等一系列工作擱置，有的工程甚至會因為基建會計調離、工程辦人員解散等導致竣工財務決算編制遙遙無期。 基建專業(yè)素質有待提高、財務核算不標準 對根本建設經濟活動真實、準確、完整、及時地進行核算應貫穿基建財務管理的全過程。由于預算單位大多不是專業(yè)的建設單位，專業(yè)人員少之又少。工程建設對它們中大多數(shù)來說只是一個臨時性的任務，從事基建的人員大多是臨時抽調，邊搞邊學。因此，預算單位客觀上存在著基建財務人員的業(yè)務能力不高的現(xiàn)象，財務核算也有不標準的地方。 第一，會計科目使用不當。根據(jù)?根本建設財務管理規(guī)定?的要求，對各項支出的歸類核算應以工程概算內容為依據(jù)，而不少

9、基建財務對基建會計核算并不熟悉，在會計科目運用上僅憑經驗進行，例如：建設單位管理費未下設或者少設明細科目、建筑安裝投資科目未分工程核算，到竣工決算編制?工程竣工決算表?時，才發(fā)現(xiàn)賬上的核算分類與概算工程不能匹配，無法編制竣工決算報表。 第二，基建賬數(shù)據(jù)未合并。由于基建會計的專業(yè)性，預算單位一般將基建賬與單位日常賬區(qū)分核算。根據(jù)最新的?行政單位會計制度?和?事業(yè)單位會計制度?，根本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照制度的規(guī)定至少按月并入在建工程科目或其他相關科目，但平時財務在編制會計報表時往往由于對基建財務核算的不重視，并沒有將基建賬中相關科目的發(fā)生額并入單位“大賬。單位會

10、計報表上只能表達對基建工程的撥款情況，基建賬中的資產負債等財務信息仍然游離于單位會計報表之外，使會計報表缺乏真實性和完整性。 三、加強基建工程全過程財務管理的建議 為確保實現(xiàn)基建財務管理的目標，作為預算單位的財務人員只有樹立全過程財務管理意識，加強對基建工程的事前謀劃和事中監(jiān)管，才能夠確?；ǚ桨傅玫巾樌麑嵤?，降低基建本錢。 重視決策階段、設計階段的工程前期管理 筆者認為，工程財務管理的主要目標是依法依規(guī)的使用資金，確保工程工程的投資取得效益。在實際工作中，預算單位很難做到在基建中嚴格的按照已經被批準的方案使用資金，完成方案任務，或多或少的會出現(xiàn)概算超估算、預算超概算、結算超預算的情況。這往往

11、就是因為前期不重視財務管理，留下了隱患，而工程工程的投資決策階段和設計階段那么是影響工程工程造價的兩個主要環(huán)節(jié)，因此，設計階段和投資階段是工程造價控制的重點環(huán)節(jié)。追求立項速度和壓低投資方案是立項時常見的誤區(qū)，其實立項的速度不是越快越好，投資方案和概算也不是越低越好，應該是工程資金效用越大越好。要做到資金效用最大，首先要準確把握基建工程未來要“怎么用。預算單位基建工程效勞的對象與房地產工程不同，房地產工程的效勞對象是潛在的客戶，并不確定，而預算單位基建工程效勞的對象是確定的，那就是預算單位自身。作為財務管理人員，一是要從工程投資工程的決策、工程工程方案的具體選擇以及設計方案的優(yōu)化方面進行著手，參

12、與征求單位內部意見的過程，參與到可行性分析和設計的全部過程，了解單位各部門的現(xiàn)實和未來需求，將有限的預算資金發(fā)揮到效用越大越好。二是要參與概預算的審查。財務人員介入概預算審查可以促進財務人員及早了解工程概況、主要建設內容以及投資情況，提出工程建設資金撥付等財務方面的意見和建議。在進一步提高概預算質量的同時為后期工程財務管理工作打好根底，有助于防范工程建設管理風險，有助于財務管理部門制定款項的使用方案，做好資金的籌集方案，為工程順利啟動做準備。 加強招投標和合同階段的財務管理。 財務管理不能無視工程招標和合同工作，要嚴格遵循招投標的原那么和程序，從確定招標的組織形式、招標的范圍、招標文件制作、評

13、標等方面，切實做好工程的招標管理。在招標前，要通過財政評審機構或造價咨詢機構，做好施工圖預算的編制，正確編制財務預算。在招標完成后，財務應參與合同管理，要審核工程合同條款是否有利于基建資金管理。例如，采用國庫集中支付的財政資金，應在合同付款方式中注明支付需要一定的周期，使履行合同過程中不至于出現(xiàn)因付款時間引發(fā)糾紛而影響工期，讓施工單位提前做好資金使用方案。 細化施工階段的財務管理 在實施階段要細化日常管理，在做好資金保障的同時應保持投資方案的鋼性，確保取得良好的投資效果。 第一，應做好資金調度和支付。要根據(jù)資金需求和工程進度，制定科學合理用款的方案，這是保證工程順利進行的前提。財務在符合支付工

14、程款條件后及時向上報請款資料，并保證請款資料準確完整、真實可靠。這樣可以提高審核工作效率，減少請款過程中的不可控因素，縮短工程款撥付周期。 第二，細化會計核算。在按?國有建設單位會計制度?設置總賬科目的根底上，結合工程實際需要和概算，設置明細科目。如：在“待攤投資科目下按照批準的工程概算工程設置三級核算科目，便于決算時將費用攤到各個工程下；對“建設單位管理費下設置三級和四級科目細化費用類型，便于分析費用，加強管理；基建部門內如果還按工程分設了工程組的，對“建設單位管理費科目設置部門檔案輔助核算，便于實行有效的部門歸口管理和總額控制。 第三，做好基建賬務數(shù)據(jù)的并賬。按照新?事業(yè)單位會計制度?和?

15、行政單位會計制度?，基建賬務除了單獨建賬核算外，還應至少按月將基建賬中相關科目的發(fā)生額并入單位會計的“大帳，這對于財務人員提出了更高更細的要求，必須熟悉合并時局部科目如何編制抵銷分錄，保證合并報表數(shù)據(jù)的不重復和準確性。 標準驗收結算階段的財務管理 第一，做好工程結算評審。財務人員不一定懂很深的工程造價專業(yè)知識，但應熟悉工程結算的程序，借助財政評審機構或造價咨詢機構的專業(yè)力量，嚴格評審，做好工程結算。 第二，及時完成竣工財務決算?；üこ坦こ探Y束后，應盡快組織工程驗收和決算工作，完成驗收手續(xù)，妥善解決遺留問題。在編制基建工程工程竣工決算時要認真清理結余資金，嚴格按照財政規(guī)定進行分配處理，建設單位

16、留成收入按規(guī)定計提和開支范圍使用。必須按照合同預留工程質量保證金，待保修期滿后再清算。財務人員應牽頭竣工財務決算，協(xié)調建設、施工、設計及監(jiān)理等單位，做好基建工程數(shù)據(jù)資料的交接，將固定資產分類分項盤點登記，及時完成竣工財務決算編報。涉及房產土地等不動產時，及時到政府管理機構辦理房產、土地等合法權證。 提高財務人員綜合能力和專業(yè)素質 第一，要提高綜合協(xié)調能力?；ㄘ攧展芾硎侨珗F隊財務管理，要應對復雜的工程建設，基建財務工作人員既需要相關的專業(yè)知識，又需要個人的組織協(xié)調能力。不能有多一事不如少一事的想法，回避減輕責任，一定要加強基建財務管理部門與單位內各部門的聯(lián)系，加強與相關單位的聯(lián)系，調動參加建設工程