高級會計實務(wù)真題及答案

1、高級會計實務(wù)真題及答案會計職稱考試是由財政部、人事部共同組織的全國統(tǒng)一考試，共 分初級會計、中級會計師和高級會計師職稱三個級別。 那么高級會計 實務(wù)真題及答案是怎樣的呢？以下僅供參考！案例分析題一(本題15分)甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī) 范體系的通知，甲公司從 2012年起，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動 內(nèi)部控制體系建設(shè)。2012年有關(guān)工作要點如下：(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負 責(zé);董事會委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)， 選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實施審

2、計。 A咨詢公司為B 會計師事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位，具有獨立法人資格。(2)關(guān)于風(fēng)險評估。受國際金融危機的持續(xù)影響，甲公司境外市 場銷售額和利潤額急劇下降，董事會經(jīng)審慎研究、集體決策并報股東 大會審議通過后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，迅速啟動出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”戰(zhàn)略。由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后可能導(dǎo)致銷售賬款無法收回 的風(fēng)險明顯增大，財務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷， 并在批 準后實施。(3)關(guān)于控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動進行全 面控制的基礎(chǔ)上，重點對資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。是實施貨幣資金支付審批分級管理單筆付款金額5萬元及5萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；5萬元以上

3、、20萬元及20萬元以下的， 由總會計師審批；20萬元以上的由總經(jīng)理審批。二是強化采購申請制 度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后， 按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制 度。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后 經(jīng)審批簽訂銷售合同。（4）關(guān)于信息溝通。甲公司在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息 系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性， 將內(nèi)部控制措施 嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，初步實現(xiàn)了自動控制。（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān) 督和評價

4、，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計 部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。（6）關(guān)于外部審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn) 甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導(dǎo)致公司成本和利潤發(fā)生重 大錯報。甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對系統(tǒng)的修復(fù)后， 成本和利潤數(shù)據(jù)得以更正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認為上述內(nèi)部控制缺 陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具 2012年度內(nèi)部控制審計報 告的類型。要求：1、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處 對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明

5、理由2、根據(jù)資料（2）,說明財務(wù)部門提議采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型及 其優(yōu)點和缺點。【分析與解釋】1、資料（1）存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處：董事會同時選聘 A咨詢公司和B會計師事務(wù)所分別 承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)不當(dāng)。（1分）理由：A咨詢公司為B會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)成員，為保證內(nèi)部控 制審計工作的獨立性，兩者不可同時分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計 服務(wù)。（1分）或：A咨詢公司和B會計師事務(wù)所具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩者不可同時 分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。（1分）資料（3）存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處一：20萬元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng)。（0.5分）理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策或

6、聯(lián)簽制度。（0.5分）或：對于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)置上限。（0.5分）不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在 辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述 不當(dāng)。（0.5分）理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具 有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。（0.5分）不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時負責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。（0.5分）理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。（0.5分）或：違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（0.5分）或：違背了制衡性原則的要求。（0.5分）資料（4）不存在不當(dāng)之處。（1分）

7、資料（5）存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門不當(dāng)。（0.5 分）理由：內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證。（1分）或：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（1分）或：違背了制衡性原則的要求。（1分）資料（6）存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所認為已整改的財務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計報告的類型的表述不當(dāng)。（1分）理由：設(shè)計缺陷導(dǎo)致的錯報雖然在內(nèi)部控制審計報告基準日前得 到更正，但會計師事務(wù)所在作判斷時沒有考慮測試該設(shè)計的運行有效 性。（1分）2.財務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險規(guī)避的應(yīng)對策略。（1分

8、）風(fēng)險規(guī)避策略的優(yōu)點是：風(fēng)險規(guī)避是管理風(fēng)險的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險發(fā)生的可能性。（1分）風(fēng)險規(guī)避策略的缺點是：風(fēng)險規(guī)避是相對消極的應(yīng)對策略。選擇 這一策略意味著：放棄可能從風(fēng)險中獲得的收益 ；可能影響企業(yè) 經(jīng)營績效:可能帶來新的風(fēng)險。（1分）評分說明：以上-答全得滿分；未答全但答對-任意一點， 得1分。案例分析題二（本題10分）甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底，國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴峻的宏 觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)， 公司戰(zhàn)略需進行相應(yīng)調(diào)整

9、。2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參 加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下：市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒 有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機遇期，在此形勢下，公司宜 擴大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對 手乙公司年均銷售增長率達到12%以上，而本公司同期年均銷售增加 率僅為4%,仍有市場擴展余地。因此，建議進一步拓展市場，爭取 今明兩年把銷售增長率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率 4%水平有困難，需要擴大生產(chǎn)能力?？紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn) 行業(yè)面臨的諸多不確定因

10、素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進一步降低成本費用水平，走內(nèi)涵式發(fā)展道路財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整， 做好有關(guān)資產(chǎn)負 債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有財務(wù)狀 況和財務(wù)政策。本公司2012年年末資產(chǎn)總額為50億元，負債總額為 25億元，所有者權(quán)益總額為25億元;2012年度銷售總額為40億元， 分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負彳率和50% 股利支付率的財務(wù)政策。總經(jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進，既要抓住機遇加快發(fā)展，也要 積極防范財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)董事會有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負債率一般不得 高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%,公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。假定不考慮其他因素。要求：1根據(jù)甲公司2012年度財務(wù)數(shù)據(jù)，分別計算該公司的內(nèi)部增長 率和可持續(xù)增長率；據(jù)此分別判斷市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理的建議是 否合理，并說明理由。2 .分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。3 .在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負債率和股利支付率指標值的前提 下，計算甲公司可實現(xiàn)的最高銷售增長率?！痉治雠c解釋】1.(1)g( 內(nèi) 部 增 長率尸(2/50) (K50%) /1-