(A)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(三)

1、（A）稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問（三）（總分：24.00，做題時(shí)間：90分鐘）一、B單項(xiàng)選擇題/B（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：4.00）1. 稅務(wù)咨詢最為常用的一種方式是 。 A.書面咨詢« B.電話咨洵« C.晤談« D.網(wǎng)上咨詢（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A. VB.C.D.解析：2. 稅收籌劃的“三性”是指 。 A.合理性、籌劃性、目的性B.合法性、預(yù)見性、目的性C.合法性、籌劃性、目的性« D.合理性、預(yù)見性、目標(biāo)性（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.C. VD.解析：二、B多項(xiàng)選擇題/B（總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：6.00）3. 稅務(wù)顧問的工作內(nèi)容有。* A.稅政指導(dǎo)*

2、 B.辦稅指導(dǎo)* C.提供信息* D.代為報(bào)稅（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A. VB. VC. VD.解析：4. 稅收籌劃的分類方法有A.按地域范圍來劃分«B.按納稅人來劃分 C.按行業(yè)來劃分« D.按稅種來劃分（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A. VB. VC.C. V解析：5. 稅收籌劃咨詢合同中，下列屬于保護(hù)委托人權(quán)益條款的有 。A.對(duì)超岀合同規(guī)定范圍的業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所可要求額外支付報(bào)酬B.預(yù)定業(yè)務(wù)完成日期« C.禁止中途轉(zhuǎn)包« D.酬金及計(jì)算方法（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B. VC. VD.解析：三、B簡答題/B（總題數(shù)：1,分?jǐn)?shù)：6.00）2007年3月A公司購入

3、B公司30%勺股份，2008年5月5日B公司董事會(huì)決議 分配2007年股利，A公司分得股利150萬元。2008年8月A公司取得C上市公 司股票分紅款30萬元（A公司持有該股票的時(shí)間不足12個(gè)月）。2008年10月A 公司通過股票市場處置了其持有時(shí)間超過12個(gè)月的寶鋼股份，取得轉(zhuǎn)讓收益60萬元。A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理咨詢：（分?jǐn)?shù)：6.00 ）（1）.2008年A公司從B公司分回的股利150萬元是否繳納企業(yè)所得稅 ？（分?jǐn)?shù)：2.00 ）正確答案：（2008年5月5日B公司做出利潤分配決定的日期，A公司應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定對(duì)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入

4、免征企業(yè)所得稅。但是不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。A公司持有B公司的股份已經(jīng)超過12個(gè)月，2008年從B公司分回的股利150萬元屬于免稅收入。）解析：（2）.2008年A公司從C公司分回的紅利30萬元是否繳納企業(yè)所得稅？（分?jǐn)?shù)：2.00 ） 正確答案：（A公司持有C公司的股票時(shí)間不足12個(gè)月，根據(jù)稅法規(guī)定不屬于免稅的股息、紅利等權(quán)益性 投資收益，2008年從C公司取得的股票分紅款 30萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。）解析：(3) .A 公司處置寶鋼股票取得的轉(zhuǎn)讓收益 60萬元是否繳納企業(yè)所得稅 ?(分?jǐn)?shù)： 2.00)正確答案： (A 公司處置寶鋼股票取得的轉(zhuǎn)

5、讓收益不屬于稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不屬于 免稅范圍，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入企業(yè)利潤總額繳納企業(yè)所得稅。 )解析：四、B 綜合分析題 /B( 總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 8.00)6.2008 年10月 16日，注冊(cè)稅務(wù)師王某在給所擔(dān)任稅務(wù)顧問企業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)低價(jià)向職工售房的情 況。經(jīng)審核有關(guān)資料和進(jìn)一步了解發(fā)現(xiàn)， 該企業(yè)于 10 年前為引進(jìn)高級(jí)人才， 專門購置一批住房供高級(jí)專家 無償使用，賬面價(jià)值為 80 萬元(其中含購進(jìn)房產(chǎn)為 55 萬元，地價(jià)為 20 萬元，契稅為 2.4 萬元，其他稅費(fèi) 為 2.6 萬元 ) ，已提折舊為 40 萬元，凈值為 40 萬元。 2008 年 5

6、 月公司董事會(huì)通過決議，將住房以 50 萬元 賣給專家。公司委托房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該住房進(jìn)行評(píng)估，結(jié)果為：該批住房(不含土地 ) 重置成本為 200萬元，成新率為 90%，評(píng)估費(fèi)為 10萬元；住房評(píng)估交易價(jià) 800 萬元。此批住房出售該企業(yè)和相關(guān)專家應(yīng)繳納 哪些稅 ?適用稅目和計(jì)稅依據(jù)分別是什么 ?(分?jǐn)?shù)： 4.00 ) 正確答案： ( 此項(xiàng)住房出售業(yè)務(wù)，該企業(yè)共涉及營業(yè)稅金及附加、印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅；專家 個(gè)人共涉及印花稅、契稅和個(gè)人所得稅。 企業(yè)： (1) 營業(yè)稅，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅； 由于實(shí)際出售價(jià)格 90 萬元明顯低于評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的交易價(jià) 800 萬元，

7、且無正當(dāng)理由， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn) 行調(diào)整，以評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的交易價(jià)格作為住房出售營業(yè)收入較為合理，營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為評(píng)估交易價(jià) 格減住房原購置原值，即 800-(55+20)=725( 萬元)； (2) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)以營業(yè)稅為計(jì) 稅或計(jì)費(fèi)依據(jù)； (3) 印花稅，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅；計(jì)稅依據(jù)為評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的交易價(jià) 格，即 800 萬元； (4) 土地增值稅，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓舊房”計(jì)算繳納土地增值稅，計(jì)稅依據(jù)為評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的 交易價(jià)格扣除住房重置成本乘成新率、土地價(jià)、繳納的營業(yè)稅金及附加、繳納的印花稅和支付的評(píng)估費(fèi)的 余額； (5) 企業(yè)所得稅，應(yīng)以評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的交易價(jià)格

8、扣除賬面凈值、繳納的營業(yè)稅金及附加、印花稅、 土地增值稅和支付的評(píng)估費(fèi)用的余額與企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營所得合并，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人： (1) 印花稅，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅； 計(jì)稅依據(jù)為評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的交易價(jià)格， 即 800萬元； (2) 契稅，計(jì)稅依據(jù)為評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的交易價(jià)格； (3) 個(gè)人所得稅，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目計(jì)算應(yīng)代扣 的個(gè)人所得稅；單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出“的差價(jià)部分，屬于 個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比 照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。也即每一個(gè)

9、專家對(duì)應(yīng)住房實(shí)際支付款與住房購置價(jià) 格的差額，除以 12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全 部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。 ) 解析：7.2008 年 7 月 18 日某市企業(yè)的財(cái)務(wù)人員咨詢：購貨方向該公司購進(jìn)電子產(chǎn)品一批，貨物不含稅銷售價(jià)格 為 20 萬元，購貨方供銷人員提出，另外加價(jià)2.34 萬元并開具增值稅發(fā)票，所加款項(xiàng)作為回扣全額付給供銷人員，此項(xiàng)處理將多繳哪些稅種 ?多繳稅款分別為多少 ?(分?jǐn)?shù)： 4.00 )正確答案： (1) 此項(xiàng)回扣業(yè)務(wù)該企業(yè)將要多繳納增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 (2) 多繳 各種稅情況分別為：增值稅=23400(1+17%)X17%=3400元)城市維護(hù)建設(shè)稅=3400X7%=238元)教育費(fèi)附加=3400X3%=102元)企業(yè)所得稅=23 4