會(huì)計(jì)核算論文對(duì)賬管理論文風(fēng)險(xiǎn)隱患論文風(fēng)險(xiǎn)防范論文：對(duì)賬模式存在的漏洞及改進(jìn)建儀

1、4h論文發(fā)表專家一） 中國(guó)學(xué)柚刊網(wǎng)rwww.qikanwang,net會(huì)計(jì)核算論文對(duì)賬管理論文風(fēng)險(xiǎn)隱患論文風(fēng)險(xiǎn)防范論文：對(duì)賬模式存在的漏洞及改進(jìn)建儀摘要：本文在分析現(xiàn)有人民銀行會(huì)計(jì)基本制度的基礎(chǔ) 上，從會(huì)計(jì)核算內(nèi)外對(duì)賬模式、 對(duì)賬方法、外部監(jiān)督等方面， 分析對(duì)賬模式存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)性地提出改進(jìn) 建議：一是改變?nèi)嗣胥y行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門自行對(duì)賬現(xiàn)狀，建立 聯(lián)合對(duì)賬機(jī)構(gòu)；二是紀(jì)檢、內(nèi)審、事后監(jiān)督部門聯(lián)合承擔(dān)對(duì) 賬工作的操作流程設(shè)計(jì)；三是共享監(jiān)督結(jié)果信息；四是保證 外部對(duì)賬工作獨(dú)立性。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；對(duì)賬管理；風(fēng)險(xiǎn)隱患；風(fēng)險(xiǎn)防范近年來(lái)，人民銀行建立和完善了一系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī) 制，有效防范和

2、化解了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，基本實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 的目標(biāo)。但是從近年發(fā)生的資金風(fēng)險(xiǎn)案件警示我們，人民銀 行當(dāng)前內(nèi)外對(duì)賬模式存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，審視現(xiàn)象，采取 切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)對(duì)賬管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，已成 為目前人民銀行會(huì)計(jì)控制管理的核心。一、當(dāng)前對(duì)賬模式存在的漏洞人民銀行單獨(dú)成立事后監(jiān)督中心部門之前，會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部 門依據(jù)人行濟(jì)南分行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施辦法濟(jì)銀發(fā)1999410號(hào)，第七條：事后監(jiān)督員不得參與日常賬務(wù)處理；4h論文發(fā)表專家一） 中國(guó)學(xué)柚刊網(wǎng)rwww.qikanwang,net第二十二條：每季與開戶單位進(jìn)行一次面對(duì)面的換人逐筆勾對(duì)，內(nèi)外對(duì)賬工作是由部門內(nèi)設(shè)的事后監(jiān)督柜（股）承擔(dān)的為保證事后監(jiān)

3、督的超然獨(dú)立性，更好地發(fā)揮事后監(jiān)督的 作用，人民銀行單獨(dú)成立事后監(jiān)督中心，由于中國(guó)人民銀 行會(huì)計(jì)制度沒(méi)有對(duì)對(duì)賬部門做特殊的要求，人民銀行多年 來(lái)一直沿襲會(huì)計(jì)核算部門承擔(dān)內(nèi)外對(duì)賬工作，事后監(jiān)督部門 對(duì)賬務(wù)核對(duì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)賬人員本身有作案機(jī)會(huì)目前，各分支行均未成立獨(dú)立的對(duì)賬部門或獨(dú)立專職的對(duì)賬人員。由于基層行核算崗位多，核算人員少，相互兼崗 較為頻繁。因此，現(xiàn)行的對(duì)賬工作均由營(yíng)業(yè)部門指定本部門 人員來(lái)完成，易出現(xiàn)記賬人員參與對(duì)賬的違規(guī)現(xiàn)象，從而為 記賬人員作案留下了可乘之機(jī)。（二）余額核對(duì)和對(duì)賬時(shí)間存在漏洞中央銀行會(huì)計(jì)核算電子對(duì)賬系統(tǒng)管理辦法規(guī)定：外 部賬務(wù)核對(duì)“按月向開戶單位發(fā)送余額對(duì)

4、賬單”。規(guī)定僅要 求對(duì)余額進(jìn)行核對(duì)，未對(duì)期間的發(fā)生額逐筆核對(duì)。盡管電子 對(duì)賬每日對(duì)賬，但是對(duì)賬結(jié)果真實(shí)性無(wú)法保證。不法分子可 利用時(shí)間差漏洞，在月初挪用資金，月末全額返還，使月末 余額完全對(duì)等，從而掩蓋其挪用痕跡。 河南省中央銀行會(huì) 計(jì)核算電子對(duì)賬系統(tǒng)管理辦法實(shí)施細(xì)則第十四條規(guī)定:4h論文發(fā)表專家一） 中國(guó)學(xué)柚刊網(wǎng)rwww.qikanwang,net“每年與開戶單位面對(duì)面對(duì)賬不得小于2次”。因此，不定期對(duì)賬時(shí)間跨度仍然較大，間隔時(shí)間長(zhǎng)，同樣易滋生不法分 子的僥幸心理。（三）外部對(duì)賬過(guò)程缺乏監(jiān)督中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度第五十九條規(guī)定：“在 必要時(shí)，可與開戶單位進(jìn)行面對(duì)面對(duì)賬”。因此，基層行普 遍在年終決算和檢查審計(jì)時(shí)采用面對(duì)面對(duì)賬。日常月度對(duì)賬 均由營(yíng)業(yè)部門打印對(duì)賬單交開戶單位相關(guān)人員帶回本單位， 對(duì)賬后再由其返回營(yíng)業(yè)部門。因此，無(wú)法對(duì)開戶單位的對(duì)賬 過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，無(wú)法保證對(duì)賬結(jié)果的真實(shí)性，為內(nèi)外勾 結(jié)作案提供了機(jī)會(huì)。（四）不利于資金風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門作為會(huì)計(jì)核算的執(zhí)行者，由其承擔(dān)與內(nèi)部 科室及開戶單位進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)工作，不利于客觀地防范資金 風(fēng)險(xiǎn)。（五）操作不方便會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門在與開戶單位進(jìn)行面對(duì)面核對(duì)賬務(wù)時(shí)，由 于相關(guān)的會(huì)計(jì)資料如