蒙太奇審計整理EX最終版本

1、第一章復習思考題1 .請你說說審計是干什么的？審計是由專職機構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟管理活動的公 允性、合法性和效益性進行監(jiān)督鑒證和評價， 以維護財經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效 益，促進宏觀調(diào)控的獨立經(jīng)濟監(jiān)督活動。2 .審計獨立性的表現(xiàn)機構(gòu)獨立，設(shè)機構(gòu)且與審查對象無隸屬關(guān)系工作獨立：不收干擾、指使依法經(jīng)濟獨立3 .審計的對象是什么？被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營管理活動被審計單位的各種作為提供財務(wù)收支及 其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息咱提的會計資料及其相關(guān)資料。4 .審計的種類有哪些？按主體分類：政府審計、內(nèi)部審計、民間審計按主體與被審計單位的隸屬關(guān)系：內(nèi)部審計和外

2、部審計按客體：財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計、財經(jīng)法規(guī)審計、經(jīng)濟責任審計按地點：就地審計、報送審計時間：事前、事中、事后范圍：全面、局部專項5 .政府審計機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的類型有幾種政府審計機關(guān)設(shè)置：立法型、政府行政領(lǐng)導、司法體制下、隸屬于財政部的審計機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置：直接受公司董事會的領(lǐng)導、董事會（或具下級的審計委員會）領(lǐng)導型、 總經(jīng)理領(lǐng)導型、“雙重”領(lǐng)導型6 .我國會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍？合伙制和有限責任制：檢查會計賬目，提出查帳報告書；設(shè)計財務(wù)會計制度，指導制度的執(zhí)行；為有關(guān)財務(wù)會計問題的咨詢， 提供建議和意見；代辦申報所得稅、申請專利權(quán)、企業(yè)成立及變更的 登記、債權(quán)債務(wù)的清理、企

3、業(yè)的解散清算等事項；參與擬訂公司章程、經(jīng)濟合同、協(xié)議、 契約及有關(guān)財務(wù)會計的各種文件等事項；在發(fā)生經(jīng)濟糾紛、 經(jīng)濟案件時，擔任代理人，參加調(diào)解、仲裁等工作；擔任委托單位的常年會計顧問，辦理上列各項業(yè)務(wù)。7 .審計產(chǎn)生的基本前提是什么？國際會計師事務(wù)所有哪四大？ 基本前提：受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立四大；“四大”是指普華永道 （PWC畢馬威（KPMG）德勤（DDT）和安永（EY）、普華永道四家 會計師事務(wù)所我國政府審計產(chǎn)生于哪個朝代？最早以“審計”命名審計機構(gòu)的又是哪個朝代？P1西周。宋朝。8 .說說審計三方關(guān)系的相互關(guān)系審計三要素：審計人被審計人委托人委托經(jīng)營，承擔經(jīng)濟責任。委托審計，審查，向報告

4、審查結(jié)果9 .審計的基本假設(shè)有哪些？受托責任的存在性錯弊發(fā)生的可能性審計主體的可信性審計對象的可驗性10 .說說審計的基本職能和審計的作用職能：經(jīng)濟監(jiān)督職能經(jīng)濟鑒證職能經(jīng)濟評價職能作用：制約：揭露北里社會主義方向的經(jīng)營行為揭露經(jīng)濟資料中的錯誤和舞弊行為揭 露經(jīng)濟生活中的不正之風打擊各種經(jīng)濟犯罪活動促進：促進經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益的提高促進內(nèi)控制度建設(shè)和完善促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確處理第二章1 .民間的審計學目標演變經(jīng)歷了哪幾個階段？其審計對象各是什么？1、產(chǎn)生1772年到20世紀40年代的詳細審計階段：查錯防弊。對象：全部會計資料。2、20世紀40年代至80年代末的資產(chǎn)負債表審計階段：驗證資

5、產(chǎn)負債表的合法性、公允性。對象：資產(chǎn)負債表3、20世紀90年代初到現(xiàn)在的財務(wù)報表審計階段：查錯防弊和驗證財務(wù)報表表的合法性、公允性。 對象：財務(wù)報表1、我國的民間審計、政府審計、內(nèi)部審計的總目標各是什么？民間審計總目標一一合法性、公允性政府審計總目標一一真實性、合法性、效益性內(nèi)部審計總目標一一適當性、合法性、效益性2 .我國民間審計學的目標是什么？注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見財務(wù)報表是否按照適 用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計 單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3 .審計證據(jù)、審計依據(jù)的種類：各有哪些特征？按審計證據(jù)

6、與被證明的審計事項的相關(guān)程度劃分：直接證據(jù)間接證據(jù)按審計證據(jù)的形態(tài)劃分實物證書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)按審計證據(jù)收集的渠道劃分外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)按審計證據(jù)形成于審計人員的關(guān)系劃分現(xiàn)成證據(jù)加工證據(jù)4 .“三級復核制”的含義1、三級復核制度的基本內(nèi)容所謂三級復核制度是指審計機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行審計工作程序規(guī)定和審計機構(gòu)設(shè)置情況為保證審計項目質(zhì)量按照審計組長、業(yè)務(wù)局長（總師）和審理會各自的職責在對審計項目作出審計處理決定前先后進行的三次復核一5 .被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定一般項目有哪些？你對它們的基本涵義有理解嗎？（一）與各類交易和事項相關(guān)的認定（主要針對利潤表而言）1 .發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且

7、與被審計單位有關(guān)。發(fā)生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目列入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。2 .完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄。發(fā)生和完整性兩者強調(diào)的是相反的關(guān)注點。發(fā)生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。3 .準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準確計算的，仍違反了發(fā)生目標。再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標。在完整性與準確性之問也存

8、在同樣的關(guān)系。4 .截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5 .分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定（主要針對資產(chǎn)負債表而言）與期末賬戶余額相關(guān)的認定通常分為下列類別：1 .存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。2 .權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行 的償還義務(wù)。3 .完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。4 .計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計 價或分攤調(diào)整已恰當記錄。（三）與列報相關(guān)的認定（針對會計報表而言）與列報相關(guān)的認定通常分為下列類別：1 .發(fā)生

9、及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2 .完整性：所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3 .分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。4 .準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當6 .審計工作底稿的作用提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則審計工作質(zhì)量，控制的手段后續(xù)審計的參考資料第三章1 .審計職業(yè)道德包括的主要內(nèi)容有哪些？堅持獨立、客觀、公正的原因：實質(zhì)與形式上獨立具有專業(yè)勝任的能力和遵守技術(shù)規(guī)范對客戶的責任對同行的責任其他責任：業(yè)務(wù)的承辦方式2 .審計人員的法律責任有哪

10、幾種？法律責任產(chǎn)生的原因是哪些？行政責任、民事責任、刑事責任原因：被審計單位：錯誤、舞弊經(jīng)營失敗審計人員：違約過時欺詐3 .你認為CPA和會計師事務(wù)所避免法律責任應(yīng)采取哪些對策？嚴格遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求簽訂業(yè)務(wù)違約書，取得管理當局說明書認真做好對委托單位管理者的分析審慎選擇被審計單位詳細了解唄審計單位的業(yè)務(wù)采取風險基礎(chǔ) 審計方法招聘合格人員并對他們提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢投保充分的責任險 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師 第四章1 .解釋：審計重要性、審計風險、控制風險、檢查風險審計重要性：指被審計單位會計報表中錯報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策審

11、計風險：財務(wù)報表存在重大報錯而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性控制風險：是指實際運行的內(nèi)部控制，由于本身的缺陷未能及時防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中某項 錯報或漏報的可能性檢查風險：是指審計人員運用實質(zhì)性測試程序后未能發(fā)現(xiàn)會計報表中實際存在的重大錯誤或 漏報的可能性。2 .審計重要性水平如何計算選定？確定審計項目的重要性水平，實際上就是根據(jù)被審計單位性質(zhì)確定基數(shù)和比例 進行計算的過程，重要性水平是基數(shù)和比例的乘積， 其表現(xiàn)形式是金額額度。通 ?？梢圆扇∫韵聰?shù)據(jù)計算：（1）對于按收付實現(xiàn)制核算的預(yù)算單位和非盈利性的 事業(yè)單位，按收入或支出總額的 0.5%-2%確定；（2）對于按權(quán)責發(fā)生制核算的 企事業(yè)

12、單位，可按資產(chǎn)總額的0.5%-1%確定，或者按流動資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的1%-2% 確定，也可按營業(yè)收入的0.5%-1%確定，還可按凈利潤的5%-10%|定。 如： 某政府投資建設(shè)項目審計會計報表層次重要性水平的確定3 .審計風險的組成要素 重大報錯風險和檢查風險 總審計風險=重大報錯風險x檢查風險4 .說說審計重要性水平與審計風險和審計依據(jù)的關(guān)系1.重要性水平與審計風險成反向 （注意是反向不是反比！下同），但假定審計證據(jù)不變，這里 的審計風險是估計的風險；.審計風險與審計證據(jù)成反向，但假定重要性水平不變，這里的審計風險是指實際的審計風 險；3.重要性水平與審計證據(jù)成反向，但假定審計風險不變，5.我國

13、民間審計的審計依據(jù)一般分哪幾個階段？各階段的主要工作內(nèi)容是哪些？1、接受業(yè)務(wù)委托。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等。2、計劃審計工作。計劃審計工作主要包括： 在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略； 制定具體審計計劃等。3、實施風險評估程序。主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險（即特別風險）以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險等。4、實施控制測試和實質(zhì)性程序。實施進一步審計程序

14、，包括實施控制測試（必要時或決定測試時）和實質(zhì)性程序。5、完成審計工作和編制審計報告。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。第五章1 .審計方法的種類有哪些？一、審計基本方法二、審計技術(shù)方法按目的：審查書面資料的方法、證實客觀實際的方 法對象內(nèi)容：財務(wù)審計方法、經(jīng)濟效益審計方法按審查會計資料的順序：順查、逆差 按范圍：詳查法和抽樣法2 .盤點法和函證法各分為哪幾類？盤點：直接盤點，監(jiān)督盤點、突擊性盤點、

15、通知盤點函證：積極函證和消極函證3 .函證的客戶一般如何選擇？審計人員應(yīng)選擇大額或賬齡長的項目、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目、 主要客戶項目、余額為零的項目、非正常的項目作為函證對象。4 .分析程序的常用分析方法有哪幾種？比較法的比較基準有哪些？賬戶分析法、比較法、比率法期末余額與期初余額分析比較；期末余額與計劃指標分析比較；本期期末余額與上期或歷史 同期的指標分析比較；審計事項內(nèi)部的結(jié)構(gòu)對比分析5 .審閱法審閱的內(nèi)容和核對法核對的內(nèi)容各是哪些？審閱法是指通過對被查單位有關(guān)書面資料進行仔細觀察和閱讀來取得查賬證據(jù)的一種查賬技術(shù)方法根據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策理論、方法等查賬標準或依據(jù)對書面資料進行審閱，借以鑒

16、別資料本身所反映的經(jīng)濟活動是否真實、正確、合理、合理及有效。核對法作為一種稽查技術(shù)，證實有關(guān)資料之間是否相符是有限度的，即使雙方相符，有時并不能反映經(jīng)濟活動是正確的。它僅能查明稽查目標的技術(shù)性正誤，并不能證實稽查目標在內(nèi)容上真實、合法、有效。在采用核對法時，必須結(jié)合相應(yīng)的其他稽查技術(shù)，才能達到有關(guān)稽 查目標的要求第六章1 .審計模式有哪幾種？各自對應(yīng)的審計目標、審計對象、審計方法又是什么？賬面基礎(chǔ)審計網(wǎng)錯防弊全部會計分科詳細審計制度基礎(chǔ)審計財務(wù)報表的真財務(wù)報表抽樣審計實性、合法性風險基礎(chǔ)審計財務(wù)報表的真 財務(wù)報表抽樣實性、合法性2 .解釋涵義：穿行測試、內(nèi)部控制、不相容職務(wù)、細節(jié)測試（或?qū)嵸|(zhì)性

17、測試/程序）穿行測試：在風險管理中，在正常運行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運行結(jié)果與設(shè)計要求對比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法內(nèi)部控制：所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效 果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、 約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、 手續(xù)與措施的 總稱。不相容職務(wù)：是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。J細節(jié)測試：對實質(zhì)性程序進行分類中的一種（實質(zhì)性程序分為細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序），細節(jié)測試是

18、對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報，是審計中必須做的程序。3 .內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷的階段？內(nèi)部控制的組成要素？內(nèi)部控制了解、測試的方法各有哪些？1、內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段。 2、控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督。P1163、了解的方法：詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告、追蹤交 易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程；p115測試的方法：詢問、觀察、檢查、穿行測試、重新執(zhí)行。P1354 .內(nèi)部控制評價從哪方面進行？具體內(nèi)容又是哪些？評價處的結(jié)果干什么？ 內(nèi)

19、部環(huán)境、信息溝通、風險評估、評價監(jiān)督、控制活動具體內(nèi)容設(shè)計的健全性完整性合理性執(zhí)行的有效性結(jié)果:更清楚地了解缺陷的基本情況，應(yīng)分類反映缺陷數(shù)量、等級等項目5 .企業(yè)一般有哪些不相容職務(wù)要分離授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。6 .說說制度基礎(chǔ)審計和風險基礎(chǔ)審計的基本步驟1、確定審計的目標2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度

20、的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結(jié)果的評價6、實質(zhì)性測試7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價8、撰寫審計報告第十一章1 .應(yīng)收賬款如何選擇函證對象？函證中的替代程序？函證控制的相關(guān)知識。1、一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債 務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項目；交易頻繁但期 末余額較小甚至余額為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目。2、9-73、嚴格控制函證過程。需做到：確保函證上的金額、名稱和地址與函證賬戶的有關(guān)資料相一致；函證資料寄出之前，應(yīng)妥善保管；準備已付郵資，要求回函直接寄給注冊會計師；審計人員親自郵寄函件

21、?？刂瞥绦虻哪康氖羌訌娮詴嫀煹莫毩⑿裕ＷC函證的可靠性。2 .實現(xiàn)某一事項真實性、完整性的審計目標。實施怎樣的程序？實施交易的細節(jié)測試3 .銷售截止測試的線路A.以賬簿記錄為起點 B.以銷售發(fā)票為起點 C以發(fā)運憑證為起點第十二章1 .固定資產(chǎn)和累計折舊總體合理性如何判斷？獲取進行“分析程序”，判斷總體合理性分類比較：本年與上年的有關(guān)比率或數(shù)據(jù)比較1、累積折舊額與固定資產(chǎn)原值比率（忽略殘值）一一發(fā)現(xiàn)折舊額的錯弊2、修理和維護費用與固定資產(chǎn)原值比率一一發(fā)現(xiàn)資本支出、收益支出錯弊3、累計折舊貸方合計=制造費用+管理費用+銷售費用+？2 .折舊的范圍1、要提折舊：融資租入、經(jīng)營租出、季節(jié)性停用、當

22、月減少的2、不提折舊：經(jīng)營租入、已提足繼續(xù)使用、未提足提前報廢、當月增加的、單獨入賬的土地3 .應(yīng)付賬款函證對象如何選擇？1、應(yīng)包括余額為零或余額很小的賬戶2、較大金額的債權(quán)人（發(fā)生額大、期初余額?。┰谫Y產(chǎn)負債表日余額不大，甚至為零，但對企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人第十三章1 .存貨盤點采取什么盤點方式？1、動態(tài)盤點（即不停產(chǎn)）與靜態(tài)盤點（即停產(chǎn)）相結(jié)合2、定期盤點與不定期盤點相結(jié)合3、自盤與復盤、抽盤相結(jié)合2 .生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動有哪些？計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品3 .以例說明：若對某一賬戶實施實質(zhì)性程序，你如何進行？1、查證賬戶期末余額的正確性2、查證賬