我國稅務(wù)稽查的整體現(xiàn)狀與發(fā)展趨向(共28頁).ppt

1、我國稅務(wù)稽查的整體現(xiàn)狀與發(fā)展趨向主講人：李國成國家稅務(wù)總局稽查局綜合處處長2005年稅務(wù)稽查主要統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析年稅務(wù)稽查主要統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析 1稽查查補(bǔ)收入2檢查戶數(shù)與檢查面3立案戶數(shù)、立案率與查實(shí)率4結(jié)案戶數(shù)與結(jié)案率 大要案查處一、我國稅務(wù)稽查的整體現(xiàn)狀一、我國稅務(wù)稽查的整體現(xiàn)狀 （一）理論層面的稅務(wù)稽查現(xiàn)狀（一）理論層面的稅務(wù)稽查現(xiàn)狀 1“稽查”在稅法中的第一次出現(xiàn)：征管法第十一條規(guī)定。 體現(xiàn)了三種含義： （1）體現(xiàn)了我國征管改革的指導(dǎo)思想，體現(xiàn)了我國征管改革的指導(dǎo)思想，即實(shí)行征、管、查三分離即實(shí)行征、管、查三分離。 （2）體現(xiàn)了內(nèi)部監(jiān)督制約的管理理念體現(xiàn)了內(nèi)部監(jiān)督制約的管理理念。 （3）體現(xiàn)了

2、對稅務(wù)工作依法行政的總體體現(xiàn)了對稅務(wù)工作依法行政的總體要求要求。 2解決了稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的行政執(zhí)法主體解決了稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的行政執(zhí)法主體資格問題資格問題。 3 3稅務(wù)稽查的概念稅務(wù)稽查的概念 1995 1995年年1212月月1 1日稅務(wù)稽查工作規(guī)程第日稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二條：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣二條：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。 4稅務(wù)稽查工作的地位稅務(wù)稽查工作的地位 1994年征管改革模式：以納稅申報年征管改革模式：以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)

3、，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。 對重點(diǎn)稽查的理解對重點(diǎn)稽查的理解 對稽查工作地位的表述對稽查工作地位的表述 稽查工作地位的理論和實(shí)踐依據(jù)稽查工作地位的理論和實(shí)踐依據(jù) 稅務(wù)稽查工作的地位計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)稅收征管稅收政策決策稅收征管稅收政策目標(biāo)稅收征管稅收政策控 制（稅務(wù)稽查）（二）管理層面的稅務(wù)稽查現(xiàn)狀稅務(wù)稽查工作流程的管理學(xué)意義（循環(huán)）選案實(shí)施審理執(zhí)行簡易程序一般程序 立案標(biāo)準(zhǔn)立案標(biāo)準(zhǔn) 1995年的稅務(wù)稽查工作規(guī)程第13條規(guī)定了4個標(biāo)準(zhǔn)。（1）偷、逃、騙、抗以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)

4、票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；（2）查補(bǔ)稅額在5000元至20000元以上的；（3）屬發(fā)票犯罪的；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的其他方面。 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查PDCA循環(huán)具有三個特性：循環(huán)具有三個特性： 銜接性銜接性 獨(dú)立性獨(dú)立性 穩(wěn)定性穩(wěn)定性 以上三個特性是稅務(wù)稽查管理過程或每項職能發(fā)揮過程的內(nèi)在邏輯關(guān)系的反映，是一種環(huán)環(huán)相扣的邏輯狀態(tài)。 遵循稅務(wù)稽查遵循稅務(wù)稽查PDCA循環(huán)的現(xiàn)實(shí)意義循環(huán)的現(xiàn)實(shí)意義 簡單地說，就是在案件查處上要依法行政，按程序辦案；在稽查機(jī)構(gòu)上要保持四個環(huán)節(jié)的完整、穩(wěn)定。 稽查工作環(huán)節(jié)的爭議及解決方案稽查工作環(huán)節(jié)的爭議及解決方案 突出表現(xiàn)在兩個方面：突出表現(xiàn)在兩個方

5、面： 審理問題：審理問題：內(nèi)部審理 外部審理 選案問題選案問題：內(nèi)部選案 外部選案 稅務(wù)稽查的機(jī)構(gòu)設(shè)置 三個文件： 關(guān)于改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見（國稅發(fā)2001118號）； 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置的意見（國稅發(fā)2003128號）； 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置明確職責(zé)分工的意見（國稅發(fā)2004125號）歸納三個文件的主要精神（1）統(tǒng)一名稱。（2）實(shí)行四級稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置。（3）總局稽查局的機(jī)構(gòu)設(shè)置：綜合處、制 度處、系統(tǒng)處、稽查一處、二處、三 處、協(xié)查處、舉報中心。（4）省級以下稽查局及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。（5）市（地）級以下稽查局實(shí)行一級稽查。 文件執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

6、：文件執(zhí)行中出現(xiàn)的問題： 1）舉報中心和協(xié)查機(jī)構(gòu)的問題）舉報中心和協(xié)查機(jī)構(gòu)的問題 2）規(guī)格方面的問題）規(guī)格方面的問題 一級稽查一級稽查 一級稽查的提出一級稽查的提出 一級稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置一級稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置 在當(dāng)前形勢下尤其要重申實(shí)行一在當(dāng)前形勢下尤其要重申實(shí)行一級稽查的意義級稽查的意義 3稅務(wù)稽查的職能(1) “四個專司”的提出和理解 提出：征管法實(shí)施細(xì)則第9條規(guī)定：稽稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處的查處。 理解：法定職責(zé) 授權(quán)性職責(zé) 法定職責(zé)與授權(quán)性職責(zé)一道構(gòu)成了省以下稅務(wù)稽查局的全部職責(zé)。 （2）日常檢查與稽查的職責(zé)劃分）日常檢查

7、與稽查的職責(zé)劃分 日常檢查日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案與系統(tǒng)審計的日常管理行為，是征管部門的基本工作職能和管理手段之一。 立案檢查：是對已存在稅收違法嫌疑，需要專業(yè)部門和人員立案檢查：是對已存在稅收違法嫌疑，需要專業(yè)部門和人員進(jìn)行檢查以確定其違法事實(shí)的一項工作。進(jìn)行檢查以確定其違法事實(shí)的一項工作。 系統(tǒng)審計：就是對納稅人的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、會計信息，系統(tǒng)審計：就是對納稅人的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、會計信息，以及履行納稅義務(wù)情況所進(jìn)行的全面檢查。以及履行納稅義務(wù)情況所進(jìn)行的全面檢查。 征管理部門與稽查部門在稅務(wù)檢查上征管理部

8、門與稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)范圍劃分原則：的職責(zé)范圍劃分原則：一是在征管過程中，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；二是稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）由稽查局負(fù)責(zé)；三是專項檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。 劃分原則的意義：劃分原則的意義：一是明確了稽查局凡屬于符合立案標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件均應(yīng)由稽查局負(fù)責(zé)；二是規(guī)定了稽查工作的四個環(huán)節(jié)都屬于稽查局內(nèi)部工作環(huán)節(jié)。 （3）如何正確認(rèn)識稽查部門的職能）如何正確認(rèn)識稽查部門的職能 管理與檢查并舉，省以上側(cè)重管理，管理與檢查并舉，省以上側(cè)重管理，兼具檢查，地（市）以下側(cè)重檢查，兼兼具檢查，地（市）以

9、下側(cè)重檢查，兼具管理。具管理。 稽查部門檢查與管理職能的關(guān)系：檢稽查部門檢查與管理職能的關(guān)系：檢查職能是根本，管理職能是前提。查職能是根本，管理職能是前提。 檢查檢查 管理管理 4稅務(wù)稽查管理的主要形式稅務(wù)稽查管理的主要形式 （1）外部管理的主要手段： 社會監(jiān)督的運(yùn)用社會監(jiān)督的運(yùn)用 公民檢舉：1998年稅務(wù)違法案件舉報管理辦法和稅務(wù)違法案件舉報獎勵辦法 稽查宣傳教育 納稅評估和納稅信用等級制度 。 稽查執(zhí)法。“三率”考核。 司法移送。刑法規(guī)定：對偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2次行政處罰又偷稅的案件要移送司法機(jī)關(guān)追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。 公告制度：1

10、998年9月稅務(wù)違法案件公告辦法 （2）內(nèi)部管理的主要手段： 稅務(wù)稽查工作規(guī)程（正在修訂）。 檢查計劃制度。 稅務(wù)稽查案件復(fù)查辦法。 大要案報告、督辦制度。 重大案件審理制度。 業(yè)務(wù)公開制度。 首查責(zé)任制度和錯案責(zé)任追究制度。 偷稅案件行政處罰標(biāo)準(zhǔn)。 協(xié)查管理制度。 稽查員等級制度。 稅務(wù)檢查辦法。 二、稅務(wù)稽查工作的發(fā)展趨向二、稅務(wù)稽查工作的發(fā)展趨向（一）目前稽查工作中存在的八個問題 對稽查工作的總體思路認(rèn)識不統(tǒng)一。 稽查體制尚未完全理順，稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。 國、地稅之間缺乏有效配合。 與相關(guān)業(yè)務(wù)部門缺乏銜接。 重視“實(shí)體”，輕視“程序” 。 重查輕罰依然存在。 重復(fù)檢查存在隱患。 稽查隊

11、伍素質(zhì)有待提高。 （二）（二）“十一五十一五”期間稅務(wù)稽查工作的總體思期間稅務(wù)稽查工作的總體思路路： 以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化稽查職能，突出兩個重點(diǎn)，提高兩個比例，整治稅收秩序，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保障稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，為構(gòu)建社會主義和諧社會貢獻(xiàn)力量。 兩個重點(diǎn)是：突出稅收違法案件的查處和稅收專項檢查； 兩個比例是：提高對稅收違法行為的處罰比例和稅款入庫比例。 （三）“十一五十一五”期間的工作目標(biāo)和任務(wù)期間的工作目標(biāo)和任務(wù) 1涉稅違法活動得到有效遏制。全國平均處罰率提高5個百分點(diǎn)；追繳稅款入庫率穩(wěn)定在90%以上。 2行業(yè)和地區(qū)稅收秩序持續(xù)好

12、轉(zhuǎn)。 3稽查執(zhí)法能力進(jìn)一步增強(qiáng)。 4稽查執(zhí)法水平顯著提高。 5以查促管和以查促查取得明顯成效。 （四）稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變（四）稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變 大要案件查處觀念與實(shí)踐上的轉(zhuǎn)變。（六個方面）（1）突出對虛開發(fā)票買方市場的查處。 （2）突出總局督辦案件的查處力度。 （3）突出國地稅聯(lián)合辦案。 （4）突出與公安部門的協(xié)調(diào)合作。 （5）突出案件查處上下聯(lián)動的辦案機(jī)制。 （6）突出受托協(xié)查地就是案發(fā)地的查辦理念。 專項檢查觀念與實(shí)踐上的轉(zhuǎn)變。（1）轉(zhuǎn)變思路，與國際先進(jìn)的稽查方式接軌。 （2）轉(zhuǎn)變計劃制訂方式，減少檢查次數(shù)。 （3）變指令性計劃為指導(dǎo)性計劃。 3專項整治的提出和部署。 專項整治專

13、項整治就是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)針將稅收違法案件多發(fā)，稅收秩序比較混亂、宏觀稅負(fù)率較低的地區(qū)列為重點(diǎn)，集中人力、物力，在一定的時間內(nèi)對該地區(qū)的主要行業(yè)或企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)稽查的一種區(qū)域性稅務(wù)檢查的做法。 宏觀稅收負(fù)擔(dān)率宏觀稅收負(fù)擔(dān)率在專項整治工作中的應(yīng)用。 4以查促管的大力宣揚(yáng)和落實(shí)以查促管的大力宣揚(yáng)和落實(shí)。 5以查促查，促進(jìn)稽查科學(xué)化、精細(xì)化管理。以查促查，促進(jìn)稽查科學(xué)化、精細(xì)化管理。 6對稽查保證稅收收入作用的再認(rèn)識對稽查保證稅收收入作用的再認(rèn)識。 主要包括五個方面主要包括五個方面：一是一是查處稅收違法案件帶來的直接收入；二是二是在查處個案時，通過協(xié)查發(fā)現(xiàn)新的案件所帶來的查補(bǔ)收入；三是三是案件查處和宣傳所

14、產(chǎn)生的震懾作用，導(dǎo)致納稅行為的規(guī)范，由此促進(jìn)稅收收入的增加；四是四是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過案件查處發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)，及時堵塞漏洞，減少稅收流失而帶來收入；五是五是通過稽查發(fā)現(xiàn)的稅制和征收政策問題，不斷完善稅制和稅收政策增加的遠(yuǎn)期收入。 7加強(qiáng)省、市兩級稽查力量，實(shí)施分類稽加強(qiáng)省、市兩級稽查力量，實(shí)施分類稽查。查。 （1）分類提出的背景 （2）什么是分類稽查： （3）分類稽查檢查周期的調(diào)整。 （4）如何開展對重點(diǎn)企業(yè)的分級分類檢查 1）結(jié)合實(shí)際確定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 2）科學(xué)選擇檢查對象。 3）國、地稅開展聯(lián)合檢查。 4）對重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查不宜采取自查方式。 8稽查辦案專項經(jīng)費(fèi)的改革?；檗k案專項經(jīng)費(fèi)的改革。 稽查局職責(zé)：參與稽查專項經(jīng)費(fèi)分配、管理使用。 稽查專項經(jīng)費(fèi)