注會(huì)審計(jì)練習(xí)知識(shí)分享

1、第 4 章練習(xí)、單項(xiàng)選擇題1. 在正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（）。A. 派往W珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)小組成員中，沒(méi)有聘請(qǐng)珠寶玉石鑒定方面的專家B. 所聘請(qǐng)的協(xié)助東方有限責(zé)任公司審計(jì)小組的專家張華和馬平均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任C. 鄭先生是北方有限責(zé)任公司的審計(jì)小組聘請(qǐng)的法律顧問(wèn)，鄭先生的妹妹是北方有限責(zé)任公司的常年法律顧問(wèn)D. 李平注冊(cè)會(huì)計(jì)師是宏大鉆石營(yíng)銷公司審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，其父老李受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的玉器鑒定專家2. X 銀行是乙公司的最大債權(quán)人。 按照雙方簽訂的借款協(xié)議， 乙公司每年年末向 X 銀行提交關(guān)

2、于 其償債能力的專題報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。20X8年1月，由于X銀行懷疑乙公司提交的償債能力專題報(bào)告的真實(shí)性，聘請(qǐng) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)乙公司 20X7年12月31日的償債能力是否符合 雙方所簽的借款協(xié)議進(jìn)行鑒證， 并根據(jù)乙公司出具的專題報(bào)告提交鑒證報(bào)告。 該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè) 務(wù)的下列說(shuō)法中，你不認(rèn)可的是（ ）。A. 鑒證對(duì)象為乙公司 20X7 年末的償債能力B. 該業(yè)務(wù)所屬的類型為直接報(bào)告業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)C .鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括乙、 X 兩方簽署的借款協(xié)議D. 三方關(guān)系分別是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、乙公司管理層、 X 銀行3乙公司按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制了本公司20疋年度現(xiàn)金流量表，向 Y銀行申請(qǐng)貸款，Y銀

3、行委托 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的 下列事項(xiàng)或情況中， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先考慮的是（ ）。A. 包括是否能保持獨(dú)立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求B. 按乙公司商定的基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表是否適當(dāng)，預(yù)期使用者能否獲得該基礎(chǔ)C. 包括鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境D. 如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，將對(duì)尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是（ ）。A. 只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)并且

4、擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證B. 只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求, 業(yè)務(wù)所有特征時(shí)C. 只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求, 務(wù)所有特征時(shí)D. 只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求, 業(yè)務(wù)特征之一時(shí)5. A公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由 A公司管理層編制并提供給 B 銀行使用。下列敘述中錯(cuò)誤的是（ ）。A. 該鑒證業(yè)務(wù)是一項(xiàng)基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)B. B銀行是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方C. A 公司管理層須對(duì)該持續(xù)

5、經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)D. A 公司管理層無(wú)須對(duì) A 公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)6. 下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達(dá)的是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A. 基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，x系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的B. 基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在所有重大方面是有效的 ”這一認(rèn)定是不公允的c我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.我們認(rèn)為，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 以

6、下說(shuō)法中正確的是（ ）。A. 參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查B. 在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查C. 在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年8. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒(méi)有顧慮地提出所關(guān)心的問(wèn) 題，以下說(shuō)法正確的是（ ）。A. 來(lái)自專家的投訴比來(lái)自客戶的投訴具有更高的真實(shí)性B. 來(lái)自客戶供應(yīng)商的投訴比來(lái)自客戶的投訴具有更高程度的真實(shí)性C來(lái)自高級(jí)專業(yè)人員的投訴比來(lái)自其他人員的投訴具有更高的真實(shí)性D.來(lái)自客戶的投訴比來(lái)自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的

7、投訴具有更高的真實(shí)性9. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是（）。A. 合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范B. 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，通過(guò)言傳身教發(fā)揮示范作用D. 合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員10. 李明作為昌盛公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員違 反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。 在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后， 李明首先應(yīng)采 取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是（

8、 ）。A. 將王華調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)王華所做的工作進(jìn)行復(fù)核B. 確定王華的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害C. 解除業(yè)務(wù)約定，并向昌盛公司管理層說(shuō)明具體原因D與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是（）。A. 規(guī)定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的所有鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B. 規(guī)定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C. 對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的這些業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D. 對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)

9、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有鑒證業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的這些鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法正確的有（）。A. 鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)B. 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)C. 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證D合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平， 以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)2. 某政府組織聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用。下

10、列敘述中正確的有（）。A. 該鑒證業(yè)務(wù)是一項(xiàng)直接報(bào)告業(yè)務(wù)B. 該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方是該政府組織C. 該政府組織需要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)D. 該政府組織須對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)3. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有（）。A. 業(yè)務(wù)范圍存在限制B. 業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C. 預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大4. 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者， 那么關(guān)于三方之間關(guān)系的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度B.

11、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度5. 下列項(xiàng)目中可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證對(duì)象的有（）。A. 預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B .企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況C. 財(cái)務(wù)報(bào)表D. 企業(yè)的內(nèi)部控制）。6. 在鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)考慮時(shí)的因素有（A. 具體業(yè)務(wù)環(huán)境B. 被審單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C. 所執(zhí)行的是

12、合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)D. 鑒證對(duì)象的性質(zhì)7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況有（）。A. 在承接業(yè)務(wù)后， 如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)， 造成工作范圍受到限制， 決定解除業(yè)務(wù)約定B. 在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)8. 下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達(dá)的是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X係統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的B. 基于本報(bào)

13、告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，%系統(tǒng)在所有重大方面是有效的"這一認(rèn)定是不公允的C我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的 根據(jù)xx標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的D我們認(rèn)為，根據(jù)xx標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的9. 作為某企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，張華對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括（ ）。A. 解決在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其主要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃B. 考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C. 獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論D. 識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中

14、需要咨詢或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)10. 事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列（）措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。A. 合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量B. 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序C. 遵守職業(yè)道德規(guī)范D. 投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華已連續(xù) 5 年擔(dān)任華清公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)華清公司 2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)事務(wù)所（是全國(guó)性XYZ 事務(wù)所集團(tuán)所成員）決定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立華清公司2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)

15、表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， XYZ 事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息 告知（ ），以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。A. 有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B. 正達(dá)事務(wù)所的其他適當(dāng)人員C. 正達(dá)事務(wù)所聘用的專家D. XYZ 事務(wù)所的人員12. 下列有關(guān)說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A. 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后 30天內(nèi)B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，但能減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員

16、執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立、客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密D. 在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)三、簡(jiǎn)答題1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年2月15日承接了北方股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱工作。在執(zhí)行本次審閱業(yè)務(wù)過(guò)程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本次審閱業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為了保證審閱工 作質(zhì)量，委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

17、在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)是否執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)判斷而定的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本次審閱過(guò)程中，根據(jù)專業(yè)判斷向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出本次業(yè)務(wù)需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（3） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗(yàn)最豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C加入鑒證小組，另外，由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）為了保證出具審閱意見的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審閱報(bào)告之后完成。 要求：（1 ）請(qǐng)針對(duì)上述事項(xiàng)，指明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中不妥之處，并對(duì)不妥之處提出改進(jìn)建議。（2）根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù)，正確填寫下表：'可題回答（簡(jiǎn)要回答即可）本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任

18、方認(rèn)定業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié) 論？本鑒證業(yè)務(wù)誰(shuí)是責(zé)任方？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象是什么？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象信息是什么？責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)？責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是 既定的”標(biāo)準(zhǔn)還是專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要對(duì)本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)”性進(jìn)行評(píng)價(jià)？2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20 X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境， 應(yīng)

19、將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司， 無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司20X7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè) 務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案部分、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A如果審計(jì)小組中有來(lái)自于珠寶玉石行業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，

20、事務(wù)所沒(méi)有必要另 請(qǐng)專家；選項(xiàng) B鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項(xiàng)目組每個(gè)成員的單獨(dú)工作能力，只對(duì)項(xiàng)目組的整 體勝任能力提出了要求；選項(xiàng)C鄭先生的獨(dú)立性受到影響，不能參加該審計(jì)小組；選項(xiàng) D老李所鑒證的并非李平的工作結(jié)果?！敬鹨删幪?hào)78190,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】B【答案解析】鑒證對(duì)象為乙公司 20X7年末的償債能力。由于 X銀行懷疑乙公司提交的專題報(bào) 告的真實(shí)性，并要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行實(shí)施專題審計(jì)，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的 業(yè)務(wù)，鑒證對(duì)象信息為乙公司提交的償債能力的專題報(bào)告?！敬鹨删幪?hào)78195,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】C【答案解析】所列四

21、項(xiàng)內(nèi)容中，選項(xiàng) ABC均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的 應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)環(huán)境?！敬鹨删幪?hào)78199,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】B【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān) 職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！敬鹨删幪?hào)78203,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】D【答案解析】因管理層負(fù)責(zé)該公司日常生營(yíng)經(jīng)營(yíng)管理，所以A公司管理層須對(duì) A公司持經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。答疑編號(hào) 78207,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】 6.【 正確答案 】 C【 答案解析

22、 】 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或 我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的 根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 '這一認(rèn)定是公允的 ”。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 以消極方式提出結(jié)論，如 “基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”或基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的 根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在所有重大方面是有效的 這一認(rèn)定是不公允的” 【答疑編號(hào) 78220,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 7.【 正確答案

23、】 C【答案解析 】 選項(xiàng) A 參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；選項(xiàng) B 至少選取一項(xiàng)進(jìn)行 檢查；選項(xiàng) D 周期最長(zhǎng)不得超過(guò) 3 年?！敬鹨删幪?hào) 78239,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 8.【 正確答案 】 D【答案解析 】對(duì)于選項(xiàng) ABC 來(lái)說(shuō)，無(wú)法判斷到底是哪個(gè)的投訴更具有真實(shí)性， 應(yīng)進(jìn)行具體分析， 難以一概而論；對(duì)選項(xiàng)D，對(duì)于來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴和指控， 如來(lái)自客戶人員和客戶的 往來(lái)方 （如客戶的供應(yīng)商） 等， 由于他們不必?fù)?dān)心會(huì)因此失去工作， 也不涉及明顯的個(gè)人利益或 動(dòng)機(jī)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常可以認(rèn)為他們的投訴和指控具有較高程度的真實(shí)性。即來(lái)自客戶的投訴比來(lái)自事務(wù)所內(nèi)

24、部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性?！敬鹨删幪?hào) 78241,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 9.【 正確答案 】 B【答案解析 】 主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為 導(dǎo)向的文化?！敬鹨删幪?hào) 78247,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 10.【 正確答案 】 D但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)【答案解析 】選項(xiàng) ABC 在一定條件下均有可能成為事務(wù)所的選擇， 當(dāng)是向事務(wù)所匯報(bào)，與事務(wù)所商討?！敬鹨删幪?hào) 78255,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 11.【 正確答案 】 C【答疑編號(hào) 78258,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】、多項(xiàng)選擇題1.【 正確答案 】 ABC【 答案解析

25、 】 由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng) D 不正確?！敬鹨删幪?hào) 78200,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】 2.【 正確答案 】 BC【 答案解析 】 因該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用，所以預(yù)期使用者 能夠獲取責(zé)任方認(rèn)定， 屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)； 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)， 不應(yīng) 由該政府組織負(fù)責(zé)?！敬鹨删幪?hào) 78201,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】 3.【 正確答案 】 BC【 答案解析 】 當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存

26、在 誤解時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求， 考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。 業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理 的理由；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！敬鹨删幪?hào) 78204,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】 4.【 正確答案 】 BCD【 答案解析 】 鑒證業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象 信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度?！敬鹨删幪?hào) 78208,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】 5.【 正確答案 】 ABD【答案解析 】 （1）當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)（如歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量）

27、，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表； （ 2）當(dāng)鑒證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí) （如企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況） 鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)；（ 3）當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí)（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對(duì)象信息可能是有關(guān)鑒證對(duì)象物理特征的說(shuō)明文件；（ 4）當(dāng)鑒證對(duì)象為某種系統(tǒng)和過(guò)程時(shí)（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)） ，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定。 【答疑編號(hào) 78213,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】6.【 正確答案 】 ACD【 答案解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的考慮受具體業(yè)務(wù)環(huán)境的影響，特別受鑒 證對(duì)象性質(zhì)，以及所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)的影響?！敬鹨删?/p>

28、號(hào) 78217,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】 7.【 正確答案 】 ABCD【 答案解析 】 對(duì)于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為其丿、影響是重大的或可能是重大的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告。這些情形包括： （ 1）工作范圍受到限制； （2）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)； （ 3）鑒證對(duì)象信息存在重大 錯(cuò)報(bào)；（4）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)；在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！敬鹨删幪?hào) 78222,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入我的收藏夾】 8.【 正確答案 】 AB【 答案解析 】 在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如

29、“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，x係統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”或 基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如我們認(rèn)為，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或 我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的 ”?！敬鹨删幪?hào) 78225,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 9.【 正確答案 】 AD【答案解析 】 選項(xiàng) BC 屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容?！敬鹨删幪?hào) 782

30、44,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 10.【 正確答案 】 ABD【答案解析 】 事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控 制的目標(biāo)：（1）合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、 薪酬及晉升的政策和程序； （3）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄?！敬鹨删幪?hào) 78251,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 11.【 正確答案 】 ABCD【答案解析 】 事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng) 目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員， 如合適， 還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)

31、聯(lián)事務(wù)所的 人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)?！敬鹨删幪?hào) 78257,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 12.【 正確答案 】 ABC【答案解析】選項(xiàng)A中工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)；選項(xiàng)B項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任；選項(xiàng)C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)， 都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、 公正原則， 保持專業(yè)勝任能力和 應(yīng)有的關(guān)注， 并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。 只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)有獨(dú)立性的要求， 對(duì)非鑒 證業(yè)務(wù)沒(méi)有獨(dú)立性的要求?！敬鹨删幪?hào)78263,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中不妥之處有： 事項(xiàng)（1）由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。（1分） 事項(xiàng)（2）是不正確的，提供財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的保證程度較低，事務(wù)所可以根據(jù)具體情況決定是否進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是不能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)專業(yè)判斷提出是否決定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分） 事項(xiàng)（3）由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當(dāng)由不參與該審閱業(yè)