國(guó)家稅務(wù)局稽查能手選拔考試試題

1、國(guó)家稅務(wù)局稽查能手選拔考試試題（考試時(shí)間150分鐘，滿分100分） 題號(hào) 一 二 三 四 總分 得分注意事項(xiàng)：1、答題前請(qǐng)?jiān)诿芊饩€內(nèi)準(zhǔn)確填寫準(zhǔn)考證號(hào)、工作單位、姓名。2、本試題適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，各項(xiàng)稅收政策截止至2007年10月31日。一、選擇題：（下列各題均有4個(gè)備選答案，可選14個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的番號(hào)填入括號(hào)內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分，每小題材0.5分，共35分）1、在A5單元格中輸入“1”，A6單元格中輸入數(shù)字“4”，選定A5、A6兩個(gè)單元格，鼠標(biāo)指針指向選定框右下角填充柄，按住鼠標(biāo)左鍵，移動(dòng)鼠標(biāo)拖至A20單元格，松開鼠標(biāo)左鍵，則A10單元格的值為（ ） A、14 B、15 C、

2、16 D、17 2、文件名中不能有（ ）符號(hào)。 A、 B、* C、+ D、 3、在WORD2000編輯狀態(tài)下，切換中英文輸入的快捷鍵是（ ）。 A、<Ctrl>+空格健 B、<Alt>+<Ctrl> C、<Shift>+<Ctrl> D、<Alt>+空格鍵 4、“通知”是一種常用行政公文文種，其作用是（ ）。A、獎(jiǎng)懲有關(guān)單位及人員 B、傳達(dá)重要精神或者情況 C、對(duì)重要行動(dòng)或重大事項(xiàng)作出安排 D、任免人員5、A公司是銷售電子產(chǎn)品的一般納稅人，2007年5月12日尚未就4月份的納稅事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月13日向其送達(dá)責(zé)令

3、限期改正通知書，但至5月20日，A公司仍未辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（ ）。 A、停止向其發(fā)售發(fā)票 B、對(duì)其處以5000元罰款 C、責(zé)令其限期改正D、按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施6、下列情形中，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政處罰聽證的有（ ）。 A、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)處以1000元罰款。 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某合伙企業(yè)處以6000元罰款。C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某有限責(zé)任公司處以20000元罰款。D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)處以5000元罰款。7、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí),未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限自當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）。A、1年 B、

4、2 年 C、6個(gè)月 D、1年半 8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年7月因洪水災(zāi)害損失原材料稻谷一批，帳面價(jià)值256833.98元，另?yè)p失包裝物一批，帳面價(jià)值35000元。該企業(yè)可申請(qǐng)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失為（ ）。A、341445.76 B、297783.98 C、331172.40 D、336161.47 9、某企業(yè)注冊(cè)資本100萬(wàn)元，2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-1萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中扣除了三筆利息，一次向銀行借入資金100萬(wàn)元，借款期限5個(gè)月，支付利息10000元，一次向個(gè)人借款45萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，支付利息25000元，向其控股65%的子公司借入資金80萬(wàn)元，借款期

5、限12個(gè)月，支付利息50000元，直接向貧困地區(qū)捐款3萬(wàn)元，該公司2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）元。A、18036.00 B、19980.00 C、22477.50 D、28462.5010、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2007年9月外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明銷售額為150000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為25500元。本月該企業(yè)用該批原材料的20%向A企業(yè)投資，雙方約定不含稅公允價(jià)值為33000元，同時(shí)，企業(yè)職工食堂領(lǐng)用該批原材料的10%。則該月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。A、20400 B、19890 C、17340 D、-1734011、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅

6、額的有（ ）。 A、將外購(gòu)的貨物用于投資 B、將自建的一大型設(shè)備轉(zhuǎn)作本單位自用固定資產(chǎn)C、將外購(gòu)的貨物委托外單位加工 D、外購(gòu)一批小禮品贈(zèng)送給客戶12、樂(lè)樂(lè)公司是一家經(jīng)批準(zhǔn)享受免稅待遇的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，2005年免稅期滿。2005年底共有員工145人，2006年新安置待業(yè)人員45人，年末會(huì)計(jì)利潤(rùn)為120萬(wàn)元，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A、39.60 B、18.00 C、19.80 D、23.113、下列各種會(huì)計(jì)方法中,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（ ）。 A、期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。 B、對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末采用權(quán)益法計(jì)價(jià)。1C、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。D、對(duì)

7、固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。14、下列應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算的固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)有（ ）。A、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資 B、以固定資產(chǎn)清償債務(wù) C、固定資產(chǎn)報(bào)廢 D、以固定資產(chǎn)換入其他資產(chǎn) 15、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方的有（ ）。A、提 壞帳準(zhǔn)備20000元 B、備抵法下實(shí)際發(fā)生壞帳損失5000元C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞帳4000元 D、沖回多提壞帳準(zhǔn)備5000元 16、企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（ ）。A、自然災(zāi)害造成損毀凈損失 B、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的自然損耗C、收發(fā)計(jì)量造成的盤虧損失 D、貨物被盜扣除管理人責(zé)任后的凈損失 17、稅收具有優(yōu)先權(quán)

8、，但稅收不能優(yōu)先于（ ）。A、 罰款 B、工資和勞保費(fèi)用 C、基本生存權(quán)利的財(cái)產(chǎn)權(quán) D、沒(méi)收違法財(cái)物18、2007年5月2日，企業(yè)持收取的出票日為3月23日，期限為6個(gè)月，面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為12%，則貼現(xiàn)凈額為（ ）A、104720 B、114720 C、10600 D、1150019、某企業(yè)于12月31日購(gòu)入A公司股票40000股，每股面值1元，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股價(jià)款48000元，另支付手續(xù)費(fèi)400元，該股

9、票的實(shí)際成本為（ ）元。A、40000 B、48400 C、40400 D、4800020、某商店2006年12月的期初存貨成本100000元，售價(jià)總額125000元，本期購(gòu)貨成本450000元，售價(jià)總額675000元，本期銷售收入640000元，該企業(yè)期末存貨成本為（ ）。A、110000 B、120000 C、 105000 D、11120021、某設(shè)備的帳面原價(jià)為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值為0.5萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）。A、30000 B、10000 C、5000 D、1500022、甲企業(yè)對(duì)原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，企業(yè)以40000元購(gòu)買

10、農(nóng)產(chǎn)品一批，作為原材料，貨款已支付，此批原材料的計(jì)劃成本為38000元，下列關(guān)于入庫(kù)原材料的成本差異說(shuō)法正確的是（ ）。A、為節(jié)約差異3200元 B、為超支差異3200元 C、為貸方差異 3200元 D、為借方差異3200元23、A公司2006年10月2日接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，A公司支付運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元。10月28日，A公司將該批存貨銷售，向?qū)Ψ介_具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額52萬(wàn)元，增值稅額8.84萬(wàn)元。不計(jì)城建稅和教育費(fèi)附加，A公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A、19.965 B、19.80 C、

11、17.16 D、17.32524、2005年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元，增值稅率為17%，因紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定期限償還債務(wù)。3月20日，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司債務(wù)2萬(wàn)元，余款用現(xiàn)金立即償還，深廣公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備0.5萬(wàn)元，深廣公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損失為（ ）元。A、20300 B、0 萬(wàn)元 C、25300 D、20000 25、下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。A、存貨 B、固定資產(chǎn) C、股權(quán)資產(chǎn) D、準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資26、下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)

12、附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)納稅。B、某大型超市向供貨方收取的上架費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等一律按平銷行為沖減當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。C、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的各種返還收入，一律按平銷行為沖減當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，不能享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。27、下列有關(guān)減免車輛購(gòu)置稅表述正確的是（ ）。 A、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口的自用小汽車免稅 B、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅C、中國(guó)人民解放軍列和武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅 D、外國(guó)駐華使管人員自用

13、車輛免稅28、依據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計(jì)算繳納增值稅有（ ）。A、銷售自來(lái)水 B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C、用煤矸石發(fā)電生產(chǎn)的電力 D、用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料29、銀河軟件企業(yè)（增值稅一般納稅人）2006年10月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅增值稅收入70萬(wàn)元，上月留抵稅額1.2萬(wàn)元，本月允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，其當(dāng)月應(yīng)退增值稅額為（ ）。A、2.1 B、3.5 C、5.6 D、7 30、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究的形式有（ ）。A、批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查 B、取消執(zhí)法資格、通報(bào)批評(píng) C、警告、記過(guò)、降級(jí) D、責(zé)令待崗31、新星汽車廠本月生產(chǎn)低

14、污染排放值標(biāo)準(zhǔn)的越野車（消費(fèi)稅率5%）90輛，當(dāng)月售出90輛，每輛不含增值稅價(jià)格為12萬(wàn)元，下列處理方法正確的有（ ）。A、應(yīng)納消費(fèi)稅37.8萬(wàn)元 B、應(yīng)納消費(fèi)稅54萬(wàn)元 C、應(yīng)納增值稅183.6萬(wàn)元 D、應(yīng)納增值稅122.4萬(wàn)元 32、人民法院在行政訴訟中可以行使司法變更權(quán)的是（ ）。 A、被告超越權(quán)限作出的行政行為 B、被告違反法定程序作出的行政行為C、被告明顯違反法律而作出的行政行為 D、被告實(shí)施的顯失公正的行政處罰行為33、A公司與B公司協(xié)商，A公司以其擁有的專利權(quán)與B公司的生產(chǎn)用設(shè)備交換。A公司的專利權(quán)帳面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為420萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，B公司的生產(chǎn)

15、設(shè)備帳面原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊170萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元，B公司另支付20萬(wàn)元給A公司，A公司換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，A公司換入設(shè)備的入帳價(jià)值為（ ）。A、401萬(wàn)元 B、400萬(wàn)元 C、421萬(wàn)元 D、441萬(wàn)元 34、某企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為27萬(wàn)元，費(fèi)用為5萬(wàn)元，該批產(chǎn)品正常利潤(rùn)率為18%，企業(yè)所得稅率為33%，該批產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A、1.368 B、2.242 C、12.46 D、 10.56 35、某企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),清算時(shí)的全部資產(chǎn)為1018萬(wàn)元，發(fā)生清算費(fèi)用67萬(wàn)元，負(fù)債為309萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為42萬(wàn)元，資本

16、公積為89萬(wàn)元，企業(yè)的注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A、211.86 B、102.63 C、145.86 D、168.63 36、A公司欠B公司貨款80萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，A公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值為60萬(wàn)元（計(jì)稅價(jià)），實(shí)際成本40萬(wàn)元。兩公司均為增值稅一般納稅人，A公司因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（ ）元。 A、180000 B、200000 C、298000 D、9800037、某技術(shù)咨詢企業(yè)2006年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入85萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)40萬(wàn)元，其適用的企業(yè)所得稅率為33%，該轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。A、8.25 B

17、、1.35 C、14.85 D、4.95 38、下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的原則說(shuō)法正確的有（ ）。 A、對(duì)于訂貨銷售，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B、在附有銷售回退條件下的銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在商品銷售退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。C、采用售后租回方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。D、采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。39、下列2006年10月發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅的有（ ）。 A、首飾廠將自產(chǎn)黃金首飾無(wú)償贈(zèng)送給他人B、委托加工收回的糧食白酒（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）直接對(duì)外銷售 C、首飾廠銷售鍍金首飾D、輪

18、胎廠銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎40、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列不征收消費(fèi)稅的是（ ） A、委托加工收回的人參酒直接對(duì)外銷售 B、某化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給職工 C、某煙草公司從卷煙廠購(gòu)進(jìn)卷煙銷售D、某酒廠將自產(chǎn)糧食白酒提供給非獨(dú)立核算的門市部對(duì)外銷售41、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，股份制改造中評(píng)估增值20萬(wàn)元，假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用10年，不計(jì)殘值，年末應(yīng)調(diào)增的所得額為（ ）萬(wàn)元。A、0 B、10 C、2 D12、42、企業(yè)下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除（ ）。2A、因投資方經(jīng)營(yíng)虧損而發(fā)生的投資損失 B、金融企業(yè)的呆帳損失C、存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失而發(fā)生的損

19、失 D、因投資方解散、清算等而發(fā)生的投資 損失43、下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有（ ）。A、納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在一地的，分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品經(jīng)批準(zhǔn)可合并在總機(jī)構(gòu)所在地納稅B、納稅人注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不一致的，應(yīng)當(dāng)在其核算地納稅。C、委托非個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。D、委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅44、稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞接校?）A、支付賠償金 B、返還財(cái)產(chǎn) C、恢復(fù)原狀 D、賠禮道歉 45、某企業(yè)2006年度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，管理

20、費(fèi)用400萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬(wàn)元），上繳增值稅60萬(wàn)元，消費(fèi)稅140萬(wàn)元，城建稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶中列支被工商行政管理部門罰款支出7萬(wàn)元，通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2006年應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（ ）。A、21100 B、27900 C、22500 D、2600046、下列關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法正確的有（ ）。 A、納稅人通過(guò)行政機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可全額扣除 B、某納稅人通過(guò)民政局向寄宿制鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)學(xué)生公寓建設(shè)工程的捐贈(zèng)可全額扣除 C、納稅人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)可

21、全額扣除。D、納稅人通政府部門向非營(yíng)利性的敬老院的捐贈(zèng)可稅前全額扣除47、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方，2006年9月將其分得的2005年度的稅后利潤(rùn)125萬(wàn)元再投資于該企業(yè)，增加其注冊(cè)資本的比例，則該外國(guó)投資者應(yīng)獲得的再投資退稅額為 （ ）萬(wàn)元。（適用企業(yè)所得稅率15%，地方所得稅率3%）A、9.146 B、22.87 C、8.82 D、10.975 48、按稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)不能享受增值稅退（免）稅政策的有（ ） A、無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 B、商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物C、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物D、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

22、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物49、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，說(shuō)法正確的是（ ）。A、采取包銷方式銷售的，按約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B、采取分期付款方式銷售的，按合同約定付款日當(dāng)天 C、將開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)的，于實(shí)際取得利益權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D、采取銀行按揭銷售的，其首付款按照實(shí)際收到之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)帳之日確認(rèn)收入50、下列各項(xiàng)，按照外商投資企業(yè)和外同企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，表述正確的有（ ）。A、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，追加投資經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，凡符合條件的可單獨(dú)計(jì)算并享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠B、設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，

23、減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C、設(shè)在西部地區(qū)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)在2001年至2010年間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè)，兩免三減半期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%的，可減半征收企業(yè)所得稅。51在Windows XP中，進(jìn)行全角半角切換的組合鍵是( )。 A. 按Alt+ B. 按Shift+空格 C按Alt+空格 D按Ctrl+52CTAIS中能在權(quán)限管理窗口中看到所有功能模塊的用戶是:（ ） A 系統(tǒng)管理員 B 局長(zhǎng)C 超級(jí)用戶 D 征管科長(zhǎng)53CTAIS中當(dāng)文書申請(qǐng)信息錄入完畢，在沒(méi)有發(fā)送之前，可用（ ）模塊對(duì)申請(qǐng)信息進(jìn)行修

24、改。A 通知書重打 B 文書申請(qǐng)修改 C 文書受理 D 文書修改54在Word 2000編輯狀態(tài)下，對(duì)選定文字不能進(jìn)行的設(shè)置是( )。 A. 加下劃線 B加著重號(hào) C動(dòng)態(tài)效果 D自動(dòng)版式55在Word 2000表格中，若光標(biāo)位于表格外右側(cè)行尾處，按Enter鍵，結(jié)果將是( )。A.光標(biāo)移到下一列，表格行改變B光標(biāo)移到下一行，表格行數(shù)不變 C插人一列，表格列數(shù)改變 D在本單元格內(nèi)換行，表格行數(shù)不變 56要在Word 2000中調(diào)整光標(biāo)所在段落的行距，先應(yīng)( )。 A. 單擊“編輯”菜單 B單擊“視圖”菜單 C單擊“格式”菜單 D. 單擊“工具”菜單 57. 選定Word 2000整個(gè)文檔的快捷鍵

25、是（ ）。 A. Ctrl+A B. Shift+A C. Alt+A D. Alt+F158. 在Word 2000文檔窗口，若將當(dāng)前編輯的文檔改名后存在指定磁盤上，操作方法是（ ）。 A. 關(guān)閉文檔窗口B. 選擇“文件”菜單中的“保存”命令 C. 選擇“文件”菜單中的“另存為”命令 D. 選擇“文件菜單中的“重命名”命令59. Word 2000同時(shí)可打開多個(gè)文檔窗口，某一時(shí)刻活動(dòng)窗口（ ）。 A. 有一個(gè) B. 有兩個(gè)C. 有四個(gè) D. 與打開的文檔個(gè)數(shù)相同 60. 在Word 2000中，（ ）方式使得顯示效果與打印預(yù)覽基本相同。 A. 大綱視圖 B. 普通視圖 C. 頁(yè)面視圖 D.

26、主控文檔視圖61. 在Word 2000窗口的“文件”下拉菜單底部所顯示的若干文件名是（ ）。A. 這些文件目前均處于打開狀態(tài) B. 這些文件目前正排隊(duì)等待打印C. 這些文件最近用Word 2002處理過(guò) C.“格式”菜單上的“頁(yè)面設(shè)計(jì)” D.“文件”菜單上的“頁(yè)面設(shè)置” 62在要選定不相鄰的單元格，可以按住( )鍵用并單擊相應(yīng)的單元格。 AAlt BCtrl CShift DEsc63下列( )是Excel 2000工作表的正確區(qū)域表示。 AaI#d4 Ba1.d5 Ca1:d4 Dal>d4 64數(shù)據(jù)分類匯總前必須先進(jìn)行( )操作。 A篩選 B計(jì)算 C排序 D合并65在Excel 2

27、000中，一個(gè)工作表最多可包含的行數(shù)是( )。 A255 B256 C65536 D任意多66在ExcelT 2000作表中，單元格區(qū)域D2：E4所包含的單元格個(gè)數(shù)是( )。A5 B6 C7 D867修改幻燈片配色方案后，選擇“應(yīng)用”按鈕，則新配色方案的有效范圍是( )A當(dāng)前幻燈片 B全部幻燈片 C選中的對(duì)象 D新幻燈片6 8要將Word等字處理軟件系統(tǒng)創(chuàng)建的文稿讀入PowerPoint 2000中，應(yīng)在什么視圖中進(jìn)行（ ）。A幻燈片視圖 B幻燈片瀏覽視圖C大綱視圖 D備注頁(yè)視圖 69. 計(jì)算機(jī)病毒是指（ ）。 A. 生物病毒感染 B. 細(xì)菌感染C. 被損壞的程序編輯 D. 特制的具有破壞性的

28、程序70.已做上解銷號(hào)的稅票在沒(méi)有做入庫(kù)銷號(hào)前撤銷上解銷號(hào),這樣該稅票處于( b)狀態(tài)A已上解未入庫(kù) B待銷號(hào) C未上解 D已入庫(kù)二、判斷題（共40題，每題0.5分，共25分，正確的在題末括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”。）1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）的含義是對(duì)單元格B5到B15和單元格D5到D15區(qū)域中的值求平均。（ ）2、在CTAIS系統(tǒng)中，對(duì)于有代碼的錄入內(nèi)容，既支持代碼錄入又支持文字錄入。（ ）3、在Word2000的編輯狀態(tài)下，選擇了“視圖”菜單中的“標(biāo)尺”命令后，窗口中不一定出現(xiàn)標(biāo)尺。（ ） 4、“意見(jiàn)”屬于上行文種，適用于重要問(wèn)題提出見(jiàn)解和處理辦法。（ ）

29、 5、按照公文行文規(guī)則，下級(jí)機(jī)關(guān)一律不得以機(jī)關(guān)名義向上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)送請(qǐng)示類公文。（ ）6、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款。 ( ）37、在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債權(quán)人的損失與債務(wù)人的重組收益相等。（ ） 8、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，經(jīng)地（市）級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以檢查案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（ ）9、某納稅人將自產(chǎn)小轎車用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按當(dāng)期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。（ ）10、對(duì)某一個(gè)會(huì)計(jì)年度來(lái)說(shuō)，企業(yè)采用應(yīng)付稅款法與采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算的應(yīng)交所得稅相等。（ ）11、固定資產(chǎn)出售、毀損、報(bào)廢、盤虧、對(duì)外投資、交換均通過(guò)“

30、固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。（ ）12、在稅務(wù)行政訴訟中，由被告稅務(wù)行政機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任，但也不排除原告的舉證權(quán)利和義務(wù)。（ ）13、稅務(wù)人員循私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件不移交，司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追究其刑事責(zé)任，處三年以下有期徒刑。（ ） 14、A公司經(jīng)營(yíng)餐館娛樂(lè)服務(wù)，成立于2005年，共有職工65人，其中安置待業(yè)人員38人，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)15萬(wàn)元，該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)當(dāng)年可免征所得稅。（ ） 15、企業(yè)會(huì)計(jì)期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高，可能會(huì)引起所有者權(quán)益的增加。（ ） 16、某外貿(mào)企業(yè)于2006年10月從某日化廠購(gòu)進(jìn)化妝品直接出口，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額

31、500萬(wàn)元，增值稅額85萬(wàn)元，該批出口貨物成交價(jià)格為670萬(wàn)元，同時(shí)支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅24萬(wàn)元。（ ）17、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，如果非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值小于非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值，其金額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ）18、某啤酒坊本月銷售啤酒1482升，取得含稅收入4650元，則該啤酒坊本月應(yīng)納消費(fèi)稅339元。（ ）19、遞延稅款科目的期末余額，應(yīng)作為資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目填在資產(chǎn)負(fù)債表中。（ ）20、某企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，取得的專用發(fā)票上注明原價(jià)20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，該企業(yè)又將該原材料出售，收到不含稅價(jià)款20萬(wàn)元。該企業(yè)上述行為應(yīng)納所得稅93720元。（ ） 21、A企

32、業(yè)以普通股20萬(wàn)股償還B企業(yè)應(yīng)付帳款120萬(wàn)元，普通股面值1元，每股公允價(jià)值5元，A企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，B企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A企業(yè)的債務(wù)重組所得為25萬(wàn)元。（ ） 22、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（ ）23、在銷售環(huán)節(jié)，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。（ ）24、企業(yè)期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，采用帳面價(jià)值與可收回金額孰低法，“可收回金額”是指預(yù)計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本與銷售所必需的稅費(fèi)的差額。（ ）25、某納稅人對(duì)稅務(wù)稽查局依法作出的稅

33、務(wù)處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稽查局可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（ ）26、對(duì)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換的，不需要再繳納車輛購(gòu)置稅。（ ）27、金融企業(yè)的貸款自結(jié)息日起，逾期未滿180天的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。（ ）28、企業(yè)整體被另一企業(yè)承租經(jīng)營(yíng)后，即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業(yè)減免所得稅的優(yōu)惠。（ ）29、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所得的專用發(fā)票所注明的增值稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣（ ）30、某公司企業(yè)所得稅率為33%，2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1

34、27.5萬(wàn)元，其中含從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為15%，（當(dāng)年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實(shí)際征收比例為7.5%），該公司2005年度應(yīng)納企業(yè)所得稅32.56萬(wàn)元。（ ）31、某稅務(wù)分局在日常管理中發(fā)現(xiàn)一企業(yè)自行填開本企業(yè)領(lǐng)購(gòu)的商業(yè)發(fā)票一張?zhí)摿匈M(fèi)用15萬(wàn)元，分局對(duì)其課處了罰款，該分局的做法是對(duì)的。（ ） 32、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施一般不得超過(guò)6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（ ）33、某電信企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13000萬(wàn)元，則其稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)1105萬(wàn)元。（ ） 34、行政許可可以通過(guò)信函、電報(bào)、傳真、

35、電子數(shù)據(jù)交換等方式提出。（ ） 35、增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物發(fā)生損失時(shí)，都應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）36、對(duì)新辦的小型商貿(mào)企業(yè)，若帳務(wù)健全且年銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以上，可直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并縮短納稅輔導(dǎo)期至3個(gè)月（ ）37、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合增值稅暫行條例所規(guī)定條件的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。（ ）38、某企業(yè)2007年2月1日以后報(bào)關(guān)出口一批貨物，該貨物從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)，并取得專用發(fā)票，則出口企業(yè)在辦理該批貨物出口退稅時(shí)，可免予提供增值稅專用發(fā)票。（ ） 39、甲有限責(zé)任公司持有乙股份有限公司30%的股權(quán)，2006年乙公司獲利1000萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投

36、資收益300萬(wàn)元，則該項(xiàng)收益應(yīng)確定為2006年度的應(yīng)納稅所得額。（ ）40、納稅人、扣繳義務(wù)人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳41CTAIS中白色表示該項(xiàng)并不要求必須錄入,存盤時(shí)系統(tǒng)不會(huì)做檢查.( )42.設(shè)立登記時(shí)錄入納稅人資料保存成功后,提示打印稅務(wù)證件領(lǐng)取通知單,未打印通知單不能發(fā)送到下一個(gè)崗位。（ ）43操作員在系統(tǒng)中做上解銷號(hào)，表示納稅人已將稅款繳納完畢，稅款已經(jīng)入庫(kù)。（ ）44CTAIS中可以實(shí)現(xiàn)抵繳多繳稅款功能，手工抵繳欠稅模塊支持跨稅種抵繳稅款。（ ）45只有在系統(tǒng)中做過(guò)跨區(qū)遷出的納稅人才可以進(jìn)行跨區(qū)遷入。（ ）46稅種變更模塊用來(lái)增加和變更稅種

37、，變更的有效期起只能為為每月1日。（ ）47PowerPoint2002提供的每一種幻燈片的版式是固定不變的，用戶不能修改。（ ）48PowerPoint2002 中，“文件”菜單的“打包”命令，是將演示文稿打包成可執(zhí)行文件，從而可在未安裝有PowerPoint2002軟件的電腦上放映。（ ）49用高級(jí)語(yǔ)言編寫的源程序，計(jì)算機(jī)可以直接執(zhí)行。（ ） 50. 將一個(gè)應(yīng)用程序的快捷方式刪除，該應(yīng)用程序不能再使用。（ ）三、業(yè)務(wù)應(yīng)用題（共4題，每題10分，共30分） （一）、資料：A企業(yè)成立于2003年3月，為防偽稅控系統(tǒng)增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實(shí)際價(jià)格法核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限

38、為一個(gè)月，2006年8月31日“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”帳戶借方余額2000元，2006年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、9月3日，購(gòu)進(jìn)甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)發(fā)票5張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。2、9月5日，向H企業(yè)售出產(chǎn)品一批，專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款500000元，稅額85000元；為了及早收回貨款，雙方在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。3、9月6日，購(gòu)入一大型設(shè)備，對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400000元，稅額68000元，款項(xiàng)已支付。另用現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)用7000元，支付安裝費(fèi)1

39、2000元。設(shè)備于當(dāng)月投入使用。4、9月8日，接受捐贈(zèng)一設(shè)備，設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為8.5萬(wàn)元，用銀行存款支付安裝費(fèi)用2萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元。A企業(yè)對(duì)接受捐贈(zèng)的設(shè)備按固定資產(chǎn)管理。5、9月10日，2005年應(yīng)收B企業(yè)銷貨款100000元，由于B企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，B企業(yè)用銀行存款支付A企業(yè)貨款60000元，余款不再償還，款項(xiàng)已收到。A企業(yè)已對(duì)該筆應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5000元。 6、9月11日，A企業(yè)欠F企業(yè)貨款800000元，由于A企業(yè)短期內(nèi)無(wú)力支付，經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)以其產(chǎn)品償還債務(wù)，產(chǎn)品公允價(jià)值600000元，實(shí)際成本400000元。7、9月13日，以托收承

40、付方式向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，成本為200000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為280000元，增值稅47600元，A公司銷售時(shí)已知B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)收回貨款的可能性不大，但為了促銷以免存貨積壓，A公司仍然實(shí)施了上述銷售業(yè)務(wù)。 8、9月14日，H公司支付9月5日購(gòu)貨款9、9月20日，以前已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞帳10000元重新收回。 10、9月25日，A企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向B企業(yè)換取設(shè)備一臺(tái)，產(chǎn)品成本46萬(wàn)元，不含稅售價(jià)41萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。B公司設(shè)備的帳面原價(jià)50萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值35萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，B公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元。A公司按公允價(jià)向B公司開具增值稅專用

41、發(fā)票一張。A公司換入B公司的設(shè)備按固定資產(chǎn)管理。要求：根據(jù)上述資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。 （二）、 某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%，在檢查末根據(jù)查增的流轉(zhuǎn)稅一并提?。?，主要生產(chǎn)電器產(chǎn)品，該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本法核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，所得稅按月預(yù)繳，年終匯算清繳，稅率為33%。企業(yè)2006年度銷售收入凈額為2000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額250萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額無(wú)調(diào)整項(xiàng)目，全年繳納企業(yè)所得稅82.5萬(wàn)元，該企業(yè)已按帳簿資料計(jì)提了各項(xiàng)稅金及附加，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”年末無(wú)余額。其他未涉及事項(xiàng)一律視為企業(yè)已按規(guī)定進(jìn)行

42、正確處理。2007年6月，稽查局對(duì)該企業(yè)進(jìn)行檢查，取得如下資料： 1、2005年該公司購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造的投資額為100萬(wàn)元，經(jīng)查，2004年該公司應(yīng)納所得稅50萬(wàn)元，2005年應(yīng)納所得稅60萬(wàn)元。42、2006年末應(yīng)收帳款余額1000萬(wàn)元，采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備15萬(wàn)元。已知2006年初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額1萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞帳10萬(wàn)元，收回已核銷的壞帳8萬(wàn)元。3、從珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)分回投資收益30萬(wàn)元。被投資方企業(yè)所得稅率15%。 4、成本費(fèi)用中列支工資280萬(wàn)元，并據(jù)此計(jì)提了“三費(fèi)”(工會(huì)經(jīng)費(fèi)已取得工會(huì)繳款專用收據(jù))。企業(yè)2006年共有職工165人，其中，臨時(shí)工5人，職工浴室及食堂職

43、工10人。管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)350000元5、稽查人員審核材料成本差異帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)A類原材料的“材料成本差異”帳戶12月31日貸方累計(jì)余額14600元，沒(méi)有耗用該材料結(jié)轉(zhuǎn)差異的記錄，經(jīng)審查A類原材料帳戶，查明12月該公司耗用A類原材料376450元，其中管理部門耗用85700元，生產(chǎn)車間耗用290750元，A類材料月末結(jié)存207550元。查獲額按在產(chǎn)品20%、產(chǎn)成品30%、已銷產(chǎn)品成本50%的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?6、2月38#：將成本為80000元，不含稅售價(jià)為100000元的自產(chǎn)產(chǎn)品一批在春節(jié)發(fā)放給困難職工。 借：管理費(fèi)用 80000 貸：庫(kù)存商品 800007、5月23#憑證接受捐贈(zèng)現(xiàn)金

44、10000元。 借：銀行存款10000 貸：資本公積100008、6月2#憑證：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品300件，帳面成本240000元，同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)300000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 240000貸：庫(kù)存商品Y產(chǎn)品 2400009、7月21#憑證：A公司應(yīng)付C公司貨款80萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，A公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，實(shí)際成本40萬(wàn)元，帳務(wù)處理為： 借：應(yīng)付帳款C公司 8000000 貸：庫(kù)存商品 400000 資本公積 40000010、12月31#，A企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品向紅星公司換入庫(kù)存商品電器配件，A公司產(chǎn)品的成本為36萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元，紅

45、星公司電器配件的成本為45萬(wàn)元，公允價(jià)為50萬(wàn)元（同計(jì)稅價(jià)），A企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，雙方均取提對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存商品電器配件 450000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：庫(kù)存商品 360000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 營(yíng)業(yè)外收入 85000 庫(kù)存現(xiàn)金 5000要求：根據(jù)以上資料指出企業(yè)存在的問(wèn)題，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)所得稅、增值稅（城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%），并編制調(diào)帳分錄。 （三）、2004年7月25日，四川省A市國(guó)稅局稽查局接到舉報(bào)，稱湖北省B市東方電機(jī)廠自2004年1月3日起到A市設(shè)立經(jīng)營(yíng)部，銷售本廠生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得大量

46、銷售收入，未申報(bào)繳納增值稅。接到舉報(bào)后，A市國(guó)稅局稽查局決定立案調(diào)查，2004年7月27日，市國(guó)稅局組成檢查組對(duì)該經(jīng)營(yíng)部進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營(yíng)部未在A市辦理任何有關(guān)稅務(wù)登記的手續(xù)，且未申報(bào)納稅。自2004年5月20日起，該經(jīng)營(yíng)部由陳某承包經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)部未將有關(guān)承包經(jīng)營(yíng)的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，因經(jīng)營(yíng)部拒絕提供有關(guān)銷售資料，檢查組采用核定應(yīng)納稅額的方法確定其應(yīng)納增值稅額50000元，并認(rèn)為該納稅人有逃避納稅義務(wù)的嫌疑，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查封了經(jīng)營(yíng)部承包人陳某在A市購(gòu)買的普通住房一套，因陳某在A市別無(wú)住所，稽查局允許其暫住被查封的住房。2004年8月30日，市稽查局給經(jīng)營(yíng)部下達(dá)了稅務(wù)行政處理決定書和行政處

47、罰決定書，認(rèn)定經(jīng)營(yíng)部偷稅，追繳其所偷稅款50000元，加收滯納金，并對(duì)其偷稅行為處其所偷稅款1倍的罰款。并限定于9月15日前繳清。陳某對(duì)處罰決定不服，于9月4日向法院提起行政訴訟，法院經(jīng)審理，裁定撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)的查填封財(cái)產(chǎn)行為，并撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理、處罰決定。 根據(jù)上述情況，簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題： 1、經(jīng)營(yíng)部存在哪些稅收違法行為？ 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有何不當(dāng)之處？3、法院裁定撤銷稽查局行政行為的依據(jù)是什么？ 4、提出對(duì)經(jīng)營(yíng)部的處理意見(jiàn)。 四、檢查審核題（本題10分）。2007年8月3日至28日，張X、李X二人受XX市國(guó)稅局稽查局指派，對(duì)東海市健民制藥有限責(zé)任公司2006年度的納稅情況進(jìn)行了檢查，

48、檢查結(jié)束后于8月29日向XX市國(guó)稅局稽查局提交了如下稽查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)資料，假設(shè)你是該局審理科主審人員，請(qǐng)你對(duì)該案提出審理意見(jiàn)并寫出審理報(bào)告。 提示：1、假定所列問(wèn)題均附有確鑿充分的證據(jù)資料，在此從略。 2、審理日期統(tǒng)一為答卷之日。 3、審理人統(tǒng)一暑名為“沈理”，如暑選手本人姓名的，該題不得分。 稅務(wù)稽查報(bào)告納稅人識(shí)別號(hào)件編號(hào) 056 登記注冊(cè)類型 有限責(zé)任公司納稅人名稱 東海市健民制藥有限責(zé)任公司 法定代表人 張東海 稽查期間 2006年1-12月 檢查類型 專項(xiàng)檢查 稽查人員 張X、李X 稽查實(shí)施時(shí)間 2007年8月3日至28日根據(jù)專項(xiàng)檢查工作安排，

49、我檢查組于2007年8月3日至28日對(duì)東海市健民制藥有限責(zé)任公司的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下： 一、基本情況東海市健民制藥有限責(zé)任公司主要從事藥品生產(chǎn)和銷售，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)是XX國(guó)稅局，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅率33%，由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)查帳征收。 2006年，該公司實(shí)現(xiàn)藥品銷售收入84,060,005.79元，申報(bào)應(yīng)納增值稅1,681,200.15元，已繳增值稅1,681,200.15元。該公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)9,043,789.35元，申報(bào)應(yīng)納企業(yè)所得稅2,984,450.49元，已繳納企業(yè)所得稅2,984,450.49元，增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)情況與帳列情況一致。 二、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理

50、依據(jù)及建議 （一）增值稅方面1、2006年3月2#，將外購(gòu)高檔服裝20套，不含稅價(jià)87,141.58（已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額14,705.72元）贈(zèng)送給業(yè)績(jī)優(yōu)秀的經(jīng)銷商，企業(yè)未轉(zhuǎn)出相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。見(jiàn)稽查底稿（2）N0.1根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條之規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，故應(yīng)補(bǔ)繳增值稅14,705.72元。并根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第三十二條之規(guī)定加收滯納金。 2、2006年5月23#憑證，將本企業(yè)生產(chǎn)的藥品30箱（當(dāng)月同類產(chǎn)品平均不含稅銷價(jià)4100元/箱）發(fā)給職工作為福利，成本為103000元，企業(yè)帳務(wù)處理為“借：應(yīng)付福利費(fèi) 103

51、000，貸：庫(kù)存商品 103000”。見(jiàn)稽查底稿（2）N0.2 根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例之規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售，因此，應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額17510.00元，并按規(guī)定加收滯納金。3、2006年9月15#憑證，該公司外購(gòu)手機(jī)二部，價(jià)款總額8600元，按增值稅專用發(fā)票注明稅額抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1249.57 元。見(jiàn)稽查底稿（2）N0.3 檢查小組認(rèn)為，根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條（一）項(xiàng)之規(guī)定，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，以及中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條對(duì)“固定資產(chǎn)”解釋之規(guī)定，手機(jī)應(yīng)屬于固定資產(chǎn)。但企業(yè)認(rèn)為，上述手機(jī)是董事長(zhǎng)及

52、銷售部經(jīng)理對(duì)外聯(lián)系業(yè)務(wù)用，由于業(yè)務(wù)量大，使用頻率高，一般有效使用年限達(dá)不一到一年，企業(yè)一直將其按低易品管理。根據(jù)上述實(shí)際情況，我們認(rèn)為上述進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。以上問(wèn)題13，共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅32,215.72元。 （二）企業(yè)所得稅2006年，該公司因發(fā)放獎(jiǎng)金應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅85,462.16元，列入“管理費(fèi)用”，在年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整。見(jiàn)稽查底稿（2）N0.4 根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第四條（三）項(xiàng)、及第十五條之規(guī)定，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)，該公司代扣代繳的個(gè)人所得稅不屬于管理費(fèi)用列支范圍。以及根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第七長(zhǎng)（八）項(xiàng)之規(guī)定，與取得收入無(wú)關(guān)的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。因此該公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額85,462.16元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得28,202.51元。鑒于在檢查中企業(yè)積極配合，且認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤態(tài)度較好，加之該企業(yè)是我市納稅大戶，主觀上無(wú)違法故意，建議對(duì)上述問(wèn)題不予行政處罰。 上述問(wèn)題與企業(yè)交換意見(jiàn)后，企業(yè)未提出異議。檢查人員（簽字）略 二七年八月二十九日稽查能手選拔考