房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告

1、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳審核鑒證報(bào)告 年度（適用于無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告）××稅審字（200 ）第 號(hào)××××公司：我們接受貴公司的委托約定書(shū)編號(hào)：×××，對(duì)貴公司提供的 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表情況進(jìn)行審核。貴公司對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)相關(guān)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證及其他有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核、調(diào)整。我們的審核是按照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）和稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）、稅務(wù)代理從業(yè)人員守則（試行）及長(zhǎng)沙市國(guó)家稅務(wù)局

2、、長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。具體審核結(jié)果如下：一、貴公司 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的賬面數(shù)為 元。經(jīng)審核，貴公司本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：（一）、調(diào)增事項(xiàng)1收入項(xiàng)目2稅前扣除項(xiàng)目（按申報(bào)表順序列示）3本期預(yù)售收入的預(yù)計(jì)毛利額預(yù)售收入預(yù)計(jì)毛利額注:預(yù)計(jì)毛利額=預(yù)售收入×預(yù)計(jì)毛利率( %)4.影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目（按稅費(fèi)分項(xiàng)列示）以上合計(jì)審核調(diào)增數(shù) 元。（二）調(diào)減事項(xiàng)1收入項(xiàng)目2稅前扣除項(xiàng)目3本期已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售銷(xiāo)售收入的預(yù)計(jì)收入的預(yù)計(jì)毛利本期已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入

3、預(yù)計(jì)毛利額注:預(yù)計(jì)毛利額=本期已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入×預(yù)計(jì)毛利率( %)4.影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目以上合計(jì)審核調(diào)減數(shù) 元。（三）彌補(bǔ)以前年度虧損（四）免稅所得（列明所得項(xiàng)目、金額）（五）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本年度應(yīng)納稅所得額為：調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補(bǔ)以前年度虧損-免稅所得 =二、貴公司本年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅（一）適用稅率（二）應(yīng)繳所得稅額（三）期初多繳的所得額（四）已預(yù)繳所得稅額（五）應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)外投資收益的抵扣稅額（六）經(jīng)批準(zhǔn)減免和可抵免稅額（七）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）稅額實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)繳所得稅額-期初多繳的所得額-已預(yù)繳所得稅額-應(yīng)補(bǔ)稅

4、的境內(nèi)外投資收益的抵扣稅額-經(jīng)批準(zhǔn)減免和可抵免稅額三、其他事項(xiàng)說(shuō)明（對(duì)無(wú)法作出審核意見(jiàn)的必須作出說(shuō)明）(一)實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間的差異情況(二)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)1開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的基本情況2配套設(shè)施開(kāi)發(fā)完工后轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)情況。3出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品情況。4委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品情況。5境外銷(xiāo)售情況。6視同銷(xiāo)售情況。 7其他（三）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易（四）其他需說(shuō)明事項(xiàng)報(bào)告附件：（一）鑒證報(bào)告附注（二）資產(chǎn)負(fù)債表如已經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，應(yīng)附審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表。（三）利潤(rùn)表如已經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，應(yīng)附審計(jì)后的利潤(rùn)表。（四）現(xiàn)金流量表如已經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，應(yīng)附審計(jì)后的現(xiàn)金流量表。如企業(yè)未編制該報(bào)表，應(yīng)作出說(shuō)明

5、。（五）經(jīng)審核確認(rèn)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表1附表一（1）：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表2附表二（1）：成本費(fèi)用明細(xì)表3附表三：投資所得（損失）明細(xì)表 4附表四：納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表 5附表五：納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表 6附表六：稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 7附表七：免稅所得及減免稅明細(xì)表8附表八：捐贈(zèng)支出明細(xì)表9附表十：境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表10附表十一：廣告費(fèi)支出明細(xì)表11附表十二：工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表12附表十三：資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表13附表十四（1）：壞帳損失明細(xì)表（六）中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（七）中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格證（八）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)長(zhǎng)沙市 事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)

6、師:地址： 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師:電話(huà)： 二 年 月 日201X年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核鑒證報(bào)告附注一、 企業(yè)基本情況XX房地產(chǎn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）是于 年 月 日經(jīng)長(zhǎng)沙市工商行政管理局批準(zhǔn)登記成立的有限公司（有限責(zé)任公司），注冊(cè)號(hào)為： ，住所：長(zhǎng)沙市 號(hào)，法定代表人： ，注冊(cè)資本： 萬(wàn)元人民幣，經(jīng)營(yíng)范圍：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)， 。稅務(wù)登記證號(hào)： 。二、企業(yè)基本的稅收政策（一） 主要稅（費(fèi)）項(xiàng)目及稅（費(fèi)）率稅（費(fèi)）項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)稅（費(fèi)）率營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額5%城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征7%教育費(fèi)附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征3%地方教育費(fèi)用附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征X%企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額25%（

7、二） 主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項(xiàng)目國(guó)家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號(hào)無(wú)無(wú)無(wú)無(wú)三、企業(yè)主要的會(huì)計(jì)政策1、 會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其配套規(guī)定。2、 會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3、 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。4、 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。5、外幣業(yè)務(wù)核算方法：會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按發(fā)生當(dāng)月月初外匯價(jià)折合本位幣入賬，年末將外幣賬戶(hù)余額按年末外匯市場(chǎng)中間價(jià)折合本位幣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后記賬本位幣余額與原賬面余額之間的差額列入?yún)R兌損益。6、壞賬核算方法：（1）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)

8、或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）壞賬損失核算方法本公司直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。7、存貨核算方法：（1）存貨分類(lèi)本單位存貨分為開(kāi)發(fā)成品、低值易耗品等。（2）存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。8、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（1）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)分類(lèi)為：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、其他設(shè)備等。（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法計(jì)算。9、收入確認(rèn)方法：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)按照國(guó)稅發(fā)(2009)31號(hào)文件規(guī)定的方法確認(rèn)。10、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用應(yīng)付稅款法。四、會(huì)計(jì)利潤(rùn)的審核1、銷(xiāo)售收入的審核（1）、

9、關(guān)于一期項(xiàng)目銷(xiāo)售收入的審核一期項(xiàng)目已于20XX年完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計(jì)稅成本 元，單位計(jì)稅成本 元。一期項(xiàng)目已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同面積 平方米，銷(xiāo)售金額 元，一期賬面累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入 元，少結(jié)轉(zhuǎn)收入 元。（2）、關(guān)于二期項(xiàng)目銷(xiāo)售收入的審核二期項(xiàng)目包括兩個(gè)組團(tuán)（其中二期一組團(tuán)已于2008年完工，二期二組團(tuán)已于2010年完工）已于2010年全部完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計(jì)稅成本 元，單位計(jì)稅成本 元。二期項(xiàng)目已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同面積 平方米，銷(xiāo)售金額 元，二期項(xiàng)目賬面累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入 元，少結(jié)轉(zhuǎn)收入 元。經(jīng)審核，上述少結(jié)轉(zhuǎn)收入合計(jì) 元，確認(rèn)銷(xiāo)售收

10、入總額為 元。2、銷(xiāo)售成本的審核（1）、關(guān)于一期項(xiàng)目銷(xiāo)售成本的審核一期項(xiàng)目已于2007年完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計(jì)稅成本 元，單位計(jì)稅成本 元。一期項(xiàng)目已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同面積 平方米，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，一期賬面累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，少結(jié)轉(zhuǎn)成本 元。（2）、關(guān)于二期項(xiàng)目銷(xiāo)售成本的審核二期項(xiàng)目包括兩個(gè)組團(tuán)（其中二期一組團(tuán)已于2008年完工，二期二組團(tuán)已于2010年完工）已于2010年全部完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計(jì)稅成本 元，單位計(jì)稅成本 元。二期項(xiàng)目已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同面積 平方米，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，二期項(xiàng)目賬面累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，少結(jié)轉(zhuǎn)成本 元

11、。經(jīng)審核，上述少結(jié)轉(zhuǎn)成本合計(jì) 元，確認(rèn)銷(xiāo)售成本總額為 元。3、利潤(rùn)總額的審核貴公司本納稅年度賬面利潤(rùn)總額 元，經(jīng)上述審核，確認(rèn)利潤(rùn)總額為 （賬面利潤(rùn)）+ （收入調(diào)整）- （成本調(diào)整）= 元。五、納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明1、納稅調(diào)整增加事項(xiàng)的審核、職工福利費(fèi)支出的審核根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）四、關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函2

12、008264號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。貴公司本年度在“管理費(fèi)用”中列支福利費(fèi)支出 ， 故納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 元。、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的審核根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通

13、知（國(guó)稅函200998號(hào)）五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。貴公司本年度在“管理費(fèi)用”中計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)支出 元；故納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 元。、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的審核根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。貴公司本年度在“管理費(fèi)用”中列支招待費(fèi) 元，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%

14、的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為 ×60%= 元；本納稅年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 元，按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為 ×0.5%= 元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額元，超標(biāo) - = 元，貴公司自報(bào)納稅調(diào)整增加0.00元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 元。、捐贈(zèng)支出的審核根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008160號(hào)）一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其

15、部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。貴公司本納稅年度在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支捐贈(zèng)支出 元,但未通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，且未取得規(guī)定的捐贈(zèng)憑證，不得稅前扣除，貴公司自報(bào)納稅調(diào)整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 元。、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失的審核根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；貴公司本納稅年度在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支罰款支出 元，上述支出不得稅前扣除，貴公司自報(bào)納稅調(diào)

16、整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 元。、稅收滯納金的審核根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金；貴公司本年度在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支稅收滯納金 元，不允許稅前扣除，貴公司自報(bào)納稅調(diào)整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 元。、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的審核根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā) 2009 31號(hào)）第八條 企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定: （二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

17、0;第九條 企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 貴公司本納稅年度三期未完工開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入 元，預(yù)計(jì)利潤(rùn)為 ×10%= 元，貴公司自報(bào)納稅調(diào)整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 元。2、納稅調(diào)整減少事項(xiàng)的審核 、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的審核貴公司以前年度完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，已按預(yù)計(jì)利潤(rùn)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得。本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 元，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。2009年按照10%的預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的預(yù)售收入 元(2008年及以前年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)已在2009年度所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)減)，合計(jì)以前年度預(yù)售收入預(yù)計(jì)的利潤(rùn)為 ×10%= 元，貴公司自報(bào)納稅調(diào)整減少 元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 元。上述審核確認(rèn)貴公司本納稅年度納稅調(diào)整額共計(jì)