借貸記賬法練習(xí)題

1、練習(xí)借貸記賬法并編制試算平衡表資料：某企業(yè)2014年2月底部分總賬期末余額如下：賬戶名稱金 額賬戶名稱金 額固定資產(chǎn)418 000短期借款8 000原材料110 000應(yīng)付賬款90 600應(yīng)收賬款38 000應(yīng)交稅費(fèi)21 000其他應(yīng)收款4 000實(shí)收資本460 000庫(kù)存現(xiàn)金1 000銀行存款8 600合計(jì)579 600合計(jì)579 6001、3月2日，收到客戶的欠款35000元，存入銀行。2、3月8日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。3、3月11日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料8000元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品。4、3月15日，用銀行存款繳納稅金20 000元。5、3月18日，采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)3000元，并交

2、回現(xiàn)金1000元。6、3月20日，張三出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金支付。 7、3月22日，用銀行存款償還欠款9 000元。8、3月23日，用銀行存款8000元償還短期借款。 9、3月25日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。10、3月28日，購(gòu)入材料12000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 要求：（1）根據(jù)上述資料，開設(shè)有關(guān)賬戶，并登記期初余額； （2）編制會(huì)計(jì)分錄； （3）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶，并計(jì)算本期發(fā)生額與期末余額； （4）編制試算平衡表。參考答案：會(huì)計(jì)分錄：1、借：銀行存款 35 000 貸：應(yīng)收賬款 35 0002、借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 0003、借：生產(chǎn)成

3、本 8 000 貸：原材料 80004、借：應(yīng)交稅費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 0005、借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 管理費(fèi)用 3 000 貸：其他應(yīng)收款 4 0006、借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0007、借：應(yīng)付賬款 9 000 貸：銀行存款 9 0008、借：短期借款 8 000 貸：銀行存款 8 0009、借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 00010、借：原材料 12 000 貸：應(yīng)付賬款 12 000賬戶名稱金 額賬戶名稱金 額固定資產(chǎn)418 000短期借款8 000原材料110 000應(yīng)付賬款90 600應(yīng)收賬款38 000應(yīng)交稅費(fèi)21 000其他

4、應(yīng)收款4 000實(shí)收資本460 000庫(kù)存現(xiàn)金1 000銀行存款8 600合計(jì)579 600合計(jì)579 600 （1）根據(jù)上述資料，開設(shè)有關(guān)賬戶，并登記期初余額 應(yīng)收賬款 原材料期初余額：38 000 期初余額：110 000 （1）35 000 （10）12 000 （3） 8 000本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：35 000 本期發(fā)生額：12 000 本期發(fā)生額8 000期末余額 ：3 000 期末余額：114 000銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額： 8 600 期初余額：1 000 （1） 35 000 （2）2 000 （2）2 000 （6） 2 000 （4）20 000 （5）1 00

5、0 （7） 9 000 （9）2 000 （8）8 000 （9）2 000 本期發(fā)生額：5 000 本期發(fā)生額2 000 本期發(fā)生額：35 000 本期發(fā)生額：41 000 期末余額： 4 000期末余額 ：2 600 生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅費(fèi)期初余額： 0 期初余額：21 000 （3） 8 000 （4）20 000 本期發(fā)生額：20 000 本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額：8 000 本期發(fā)生額：0 期末余額： 1 000期末余額 ：8 000 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 期初余額：4 000 （5） 3 000 （6）2 000 （5） 4 000 本期發(fā)生額：2 000 本期發(fā)生額4 000 期末余

6、額： 2 000本期發(fā)生額：3 000 本期發(fā)生額： 0 期末余額： 3 000 應(yīng)付賬款 短期借款期初余額：90 600 期初余額：8 000 （7） 9 000 （10）12 000 （8）8 000 本期發(fā)生額：8 000 本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額：9 000 本期發(fā)生額：12 000 期末余額： 0期末余額 ：93 600 實(shí)收資本 固定資產(chǎn)期初余額：460 000 期初余額：418 000 本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：0 期末余額 ：418 000 期末余額 ：460 000 試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款8

7、 60035 00041 0002 600庫(kù)存現(xiàn)金1 0005 0002 0004 000原材料110 00012 0008 000114 000生產(chǎn)成本8 00008 000應(yīng)收賬款38 000035 0003 000應(yīng)交稅費(fèi)21 00020 00001 000管理費(fèi)用3 0003 000其他應(yīng)收款4 0002 0004 0002 000應(yīng)付賬款90 6009 00012 00093 600短期借款8 0008 00000固定資產(chǎn)418 00000418 000實(shí)收資本460 00000460 000合計(jì)579 600579 600102 000102 000554 600554 600要理

8、解會(huì)計(jì)的借貸，以下幾點(diǎn)是首要記住的：     （1）會(huì)計(jì)的“借”與“貸”已經(jīng)脫離其漢語(yǔ)本身的意義，就好像人的姓名一樣，并不因?yàn)槟橙嗣种泻小皞ァ?、“輝”，他就偉大光輝，亦即“借”與“貸”僅僅是一符號(hào)而已。這中間隱含的一個(gè)要求就是，在讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，不要在自己弄不懂一個(gè)會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，強(qiáng)行將其往借或貸漢語(yǔ)意思方面想，例如有的人想當(dāng)然的認(rèn)為“借就是表示進(jìn)，貸表示出”，在有的地方抱有這種理念也許可能還會(huì)解決理解上的燃眉之急，但這只會(huì)是飲鴆止渴，而加大自己以后理解許多其他會(huì)計(jì)分錄上的難度?？傊痪湓?，“借”、“貸”只是一個(gè)沒有任何實(shí)際意義的符號(hào)，雖然在其起源早期可能

9、的確存在某種意義，但現(xiàn)在這種意義早已消然褪盡。（2）接下來(lái)的問(wèn)題就是，到底怎樣理解“借”或“貸”呢？我是這樣理解的，首先要區(qū)分幾大類科目，再次要弄清楚這這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示什么意義，當(dāng)然這種意義主要是體現(xiàn)在其具體科目記在借方以及記在貸方是表示增加還是表示減少。首先看幾大類科目。一般說(shuō)來(lái)，在會(huì)計(jì)中有六大類科目，即資產(chǎn)類、負(fù)債類及所有者權(quán)益類，收入類、費(fèi)用類及利潤(rùn)類。這六大類科目分為兩組，并且可以用兩個(gè)等式連接其間的關(guān)系，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。在自己讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，首決要弄清楚具體的會(huì)計(jì)科目到底屬于六大類科目中的那一大類。例如銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付

10、賬款、累計(jì)折舊、在建工程等等就屬于資產(chǎn)類科目，預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付工資、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)交稅金等就屬于負(fù)債類，再如資本公積、實(shí)收資本、未分利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入等就是所有者權(quán)益類科目；什么主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益屬于收入類，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)屬于利潤(rùn)類，道理都是一樣的。接下來(lái)可能要問(wèn)的是，那么多的會(huì)計(jì)科目，自己怎么知道某一個(gè)具體的科目是屬于六大類中的那一類呢？方法很簡(jiǎn)單，幾乎每一本會(huì)計(jì)書里面都有資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表，在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類科目，在負(fù)債欄目出現(xiàn)的就是負(fù)債類科目（當(dāng)然，在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債與所有者權(quán)益是列示同一個(gè)欄目），至于利潤(rùn)類、費(fèi)用類

11、及收入類可依次類推。平時(shí)要關(guān)注某一個(gè)具體的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類。自己在讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，尤其是在自己寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，弄清楚涉及到的具體的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類科目是一個(gè)回避不了的問(wèn)題。為方便，我將常見的一些會(huì)計(jì)科目在附錄中做了列示。也許又會(huì)問(wèn)，為什么做這樣六大類的區(qū)分呢？答案是，這樣區(qū)分是大家約定俗成的，因?yàn)橥ㄟ^(guò)這樣的分類可以從不同角度用會(huì)計(jì)分錄記錄經(jīng)濟(jì)主體所發(fā)生的活動(dòng)，以記錄在案。那么在區(qū)分六大類科目之后，對(duì)讀寫會(huì)計(jì)分錄有何幫助呢？這就涉及到要講的第二個(gè)問(wèn)題，即：這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示的意義。具體可總結(jié)如下：資產(chǎn)類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少；負(fù)債類科目記在

12、借方表示減少，記在貸方表示增加；所有者權(quán)益記在借方表示減少，記在貸方表示增加；收入記在借方表示減少，記在貸方表示增加；費(fèi)用記在借方表示增加，記在貸方表示減少；利潤(rùn)記在借方表示減少，記在貸方表示增加；不難發(fā)現(xiàn)，只有資產(chǎn)以及費(fèi)用兩大類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少，其他的四大類都是記在借方表示減少，記在貸方表示增加。以上所說(shuō)的就是借貸的全部含義。下面通過(guò)幾個(gè)小事例簡(jiǎn)要說(shuō)一下怎樣運(yùn)用上面所說(shuō)到的基本含義。例1：用銀行存款購(gòu)買原材料一批，花費(fèi)2000元。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢？首先要清楚這個(gè)題目涉及到那幾大類會(huì)計(jì)科目，這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類科目，即：銀行存款與原材料。到底怎樣記錄呢？是將銀行

13、存款還是將原材料記在借方呢？顯然，銀行存款減少了，原材料增加了，按照資產(chǎn)類科目的意義，記在借方表示增加，記在貸方表示減少。于是，會(huì)計(jì)分錄剛好是：借：原材料 2000 貸：銀行存款 2000也許會(huì)問(wèn)，我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一點(diǎn)不用擔(dān)心，會(huì)計(jì)分錄接觸多了，慢慢會(huì)清楚的，這就好像化學(xué)中的元素符號(hào)一樣，化學(xué)中108個(gè)元素，說(shuō)到鐵，我會(huì)自動(dòng)想到它的元素符號(hào)是Fe，其道理是一樣的。例2：提取現(xiàn)金5000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢?首先弄清楚涉及到那幾大類科目。顯然，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類，而應(yīng)付工資屬于負(fù)債類?，F(xiàn)金減少了，應(yīng)付工資（即要付給工人的工資）也減少了。按照資產(chǎn)類以及負(fù)債類科

14、目借貸方的含義，可記錄會(huì)計(jì)分錄如下：借:應(yīng)付工資 5000 貸：現(xiàn)金 5000也許會(huì)感覺到，是不是湊巧的啊，會(huì)不會(huì)有的題目中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄按照題目的意思所要寫的科目寫不出來(lái)呢？不會(huì)的，出現(xiàn)這種情況，表明自己想到的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)了，假設(shè)我在這道題中不會(huì)想到應(yīng)付工資，而是什么其他的資產(chǎn)類科目，此時(shí)無(wú)論怎樣寫會(huì)計(jì)分錄，都寫不出來(lái)（當(dāng)然這道題很簡(jiǎn)單，肯定會(huì)想到應(yīng)付工資的）。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，這道題正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：a.借:現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000b.借:應(yīng)付工資 5000 貸：現(xiàn)金 5000因?yàn)?，按照流程?lái)說(shuō)，首先是將銀行里面的錢取出來(lái)，此時(shí)存款減少，手頭現(xiàn)金增加，這就是a分錄的含義，再是將現(xiàn)金

15、分給工人，現(xiàn)金減少，應(yīng)付工資減少，這就是b分錄的含義。當(dāng)然，從本質(zhì)上來(lái)看，a與b會(huì)計(jì)分錄加起來(lái)與上面的分錄還是一樣的。寫出a與b兩個(gè)分錄表明思維更嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩。例3：固定資產(chǎn)本期記提折舊3000元?？梢员硎締?wèn)題以下分錄：借：累計(jì)折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 3000總之讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，要弄清楚上面說(shuō)到的兩點(diǎn)。所謂復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄其實(shí)就是涉及到的會(huì)計(jì)科目多一點(diǎn)，但最根本的一點(diǎn)是，任何復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄都是，從這兩點(diǎn)演化開來(lái)的。會(huì)計(jì)分錄看得多了，寫起來(lái)也就方便。附錄：一、資產(chǎn)類科目貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、固定