第12章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握車(chē)輛購(gòu)置稅和耕地占用稅的概念，征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)，稅款的計(jì)算。2.理解車(chē)輛購(gòu)置稅和耕地占用稅的意義，特點(diǎn)，作用。3.了解車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅的納稅人，稅收優(yōu)惠政策，納稅地點(diǎn)，納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定。第一節(jié)第一節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)輛購(gòu)置稅一、車(chē)輛購(gòu)置稅概述一、車(chē)輛購(gòu)置稅概述1車(chē)輛購(gòu)置稅概念車(chē)輛購(gòu)置稅概念 車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車(chē)輛為課稅對(duì)象，在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)向購(gòu)車(chē)者征收的一種稅。 車(chē)輛購(gòu)置稅于2001年1月1日開(kāi)始在我國(guó)實(shí)施，是一個(gè)新稅種，是在原交通部門(mén)收取的車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，通過(guò)“費(fèi)改稅”方式演變而來(lái)的。車(chē)輛購(gòu)置稅基本上保留了原車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)的特點(diǎn)。從性質(zhì)上看屬于直接稅范疇。

2、由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。2車(chē)輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)車(chē)輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)（1）征收范圍單一。車(chē)輛購(gòu)置稅是以購(gòu)置的特定車(chē)輛為課稅對(duì)象，而不是對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)行為征稅，范圍窄，是一種特定的財(cái)產(chǎn)稅。（2）征收環(huán)節(jié)單一。車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性課征制，只在消費(fèi)環(huán)節(jié)。（3）征稅具有特定目的。車(chē)輛購(gòu)置稅屬于中央稅，車(chē)輛購(gòu)置稅取之于應(yīng)稅車(chē)輛，用之于交通建設(shè)，其征稅具有專(zhuān)門(mén)用途，可作為中央財(cái)政的經(jīng)常性預(yù)算科目，由中央財(cái)政根據(jù)國(guó)家交通建設(shè)投資計(jì)劃，統(tǒng)籌安排。（4）價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。3征收車(chē)輛購(gòu)置稅的作用征收車(chē)輛購(gòu)置稅的作用 將車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)改為車(chē)輛購(gòu)置稅，作為稅費(fèi)改革的突破口，有著極為深遠(yuǎn)的意義：（1）有利于規(guī)范政府行為

3、，理順稅費(fèi)關(guān)系，深化和完善財(cái)稅制度改革。（2）有利于合理籌集財(cái)政資金，促進(jìn)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展。（3）有利于調(diào)節(jié)收入差別，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。（4）有利于配合打擊走私，保護(hù)民族工業(yè)，維護(hù)國(guó)家權(quán)益。二、車(chē)輛購(gòu)置稅的課征制度二、車(chē)輛購(gòu)置稅的課征制度 1納稅人納稅人車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。 所謂購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為，具體包括購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、自產(chǎn)自用行為、受贈(zèng)使用行為、獲獎(jiǎng)使用行為和以其他方式取得，如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的行為。 2征稅范圍征稅范圍 車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉的車(chē)輛為征稅對(duì)象，未列舉的車(chē)輛不納稅。其具體的征稅范圍包括汽車(chē)

4、、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。3稅率稅率我國(guó)現(xiàn)行的車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行單一的比例稅率，稅率為10%。車(chē)輛購(gòu)置稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定并公布。4稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛免稅。（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅。（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛是指挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車(chē)、裝載車(chē)（鏟車(chē)）、起重機(jī)（吊車(chē)）、推土機(jī)等工程機(jī)械。（4）防汛部門(mén)和森林消防等部門(mén)購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專(zhuān)用車(chē)輛，免稅。（5）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛國(guó)產(chǎn)小

5、汽車(chē)自用免稅。（6）長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅。（7）農(nóng)用三輪車(chē)，自2004年10月1日起免稅。（8）有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。二、車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)算二、車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)算 1車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)（1）購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格的確定（2）進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格的確定。 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛是指納稅人直接從境外進(jìn)口或委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，即以非貿(mào)易方式進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛。以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格為： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅或=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）（3）其他自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅

6、價(jià)格的確定 納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類(lèi)型的應(yīng)稅車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格確定。（4）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定。 納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按照最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)全國(guó)市場(chǎng)的平均銷(xiāo)售價(jià)格制定。2應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格適用稅率（1）購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 【例121】王某2012年購(gòu)

7、買(mǎi)一輛1.6升排量的小轎車(chē)自己使用，支付含增值稅的價(jià)款175500元，另支付購(gòu)置工具間和零配件價(jià)款1170元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，以及銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。王某計(jì)算王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。計(jì)稅價(jià)格=（175500+1170+4000+5000）/（1+17%）=158629.30（元）應(yīng)納稅款=158692.3010% =15869.23（元） （2）購(gòu)買(mǎi)自用進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）稅率【例122】某外貿(mào)進(jìn)出口公司去年2月從國(guó)外進(jìn)口10輛某牌號(hào)的小轎車(chē)。該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車(chē)時(shí)，經(jīng)報(bào)關(guān)地海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)

8、關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛20萬(wàn)元人民幣，海關(guān)按規(guī)定每輛征收了220000元的關(guān)稅，并代征進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅75157元/輛和消費(fèi)稅22105元/輛。由于業(yè)務(wù)工作的需要，該公司將一輛小轎車(chē)用于本單位自己使用。計(jì)算應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅。組成計(jì)稅價(jià)格= 200000+220000+22105 =442105（元）應(yīng)納稅額= 44210510% = 44210.5（元）（3）其他自用車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。 應(yīng)納稅

9、額=最低計(jì)稅價(jià)格稅率【例123】某客車(chē)制造廠將一輛自產(chǎn)的某型號(hào)的客車(chē)，用于本廠的后勤部門(mén)使用，該廠在辦理車(chē)輛上牌落籍前，出具該車(chē)的發(fā)票，注明金額55000元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)審核，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車(chē)同類(lèi)型車(chē)輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為72000元。計(jì)算該車(chē)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額。應(yīng)納稅額= 7200010% =7200（元）【例124】某單位將本單位一輛閑置的商用客車(chē)捐贈(zèng)給我國(guó)的兒童基金會(huì)，該車(chē)排量為2300毫升，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為48000元。計(jì)算該車(chē)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額。應(yīng)納稅額= 4800010% = 4800（元）（4）特殊情形自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 減

10、免稅條件消失車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格1（已使用年限規(guī)定使用年限) 100%稅率【例125】某部隊(duì)在更新武器裝備過(guò)程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的某型號(hào)雷達(dá)車(chē)進(jìn)行更換，該車(chē)使用年限為10年，已使用6年，屬于列入軍隊(duì)武裝設(shè)備計(jì)劃的免稅車(chē)輛。部隊(duì)更換車(chē)輛時(shí)將雷達(dá)設(shè)備拆除，并將其改制為后勤用車(chē)。由于只改變車(chē)廂即某些部件，經(jīng)核實(shí)，該車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)、底盤(pán)、車(chē)身和電氣設(shè)備四大組成部分的性能技術(shù)與另一款汽車(chē)的性能數(shù)據(jù)接近。此款汽車(chē)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為65000元。計(jì)算改制的這輛汽車(chē)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)納稅額= 650001（610) 100% 10% = 2600（元） 未按規(guī)定納稅，車(chē)輛應(yīng)補(bǔ)稅額的

11、計(jì)算 納稅人為按規(guī)定納稅的，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，區(qū)別情況分別確定征稅。 不能提購(gòu)車(chē)發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車(chē)證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅；如果納稅人回落籍地后提供的購(gòu)車(chē)發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)其差額計(jì)算補(bǔ)稅。【例126】A市稅務(wù)機(jī)關(guān)在與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合上路檢查時(shí)攔截一輛掛異地臨時(shí)牌照的某型號(hào)小轎車(chē)，該車(chē)汽缸容量為2200毫升。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該車(chē)系B市某單位的車(chē)輛，臨時(shí)牌照已超過(guò)35天的限定日期，車(chē)主沒(méi)有提供購(gòu)車(chē)發(fā)票和有關(guān)資料。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)這種轎車(chē)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為450000元。計(jì)算該車(chē)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額。應(yīng)納

12、稅額= 45000010%= 45000（元）四、征收管理四、征收管理 1申報(bào)納稅申報(bào)納稅 納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表，同時(shí)提供車(chē)主身份證明、車(chē)輛價(jià)格證明、車(chē)輛合格證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料的原件和復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行核實(shí)，確定計(jì)稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)完稅證明。 2納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)置行為課稅。征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。即在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。 車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度。購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)

13、輛購(gòu)置稅。 3納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。 4納稅期限納稅期限 納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得的自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。 這里的“購(gòu)買(mǎi)之日”是指納稅人購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的銷(xiāo)售日期，“進(jìn)口之日”是指納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 5繳稅方法繳稅方法6車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅制度車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅制度

14、 已繳車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：（1）因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的。 （2）應(yīng)當(dāng)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的車(chē)輛，因公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的。 納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表，同時(shí)提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票、完稅證明正本和副本、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷(xiāo)車(chē)輛號(hào)牌證明。 因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已納稅款每滿(mǎn)一年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿(mǎn)一年的按已繳納稅款額退稅；對(duì)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，退還全部已繳納的稅款。第二節(jié) 耕地占用稅

15、一、耕地占用稅概述一、耕地占用稅概述1.耕地占用稅的概念耕地占用稅的概念耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。于1987年4月1日開(kāi)征。2007年12月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)出第511號(hào)令，重新頒布中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)暫行條例)，于2008年1月1日起執(zhí)行并同時(shí)廢止原暫行條例。2.耕地占用稅的特點(diǎn)耕地占用稅的特點(diǎn)(1)兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)。耕地占用稅以占用農(nóng)用耕地建房或從事其他非農(nóng)用建設(shè)的行為為征稅對(duì)象，以約束納稅人占用耕地的行為、促進(jìn)土地資源的合理運(yùn)用為課征目的，除具有資源占用稅的屬

16、性外，還具有明顯的特定行為稅的特點(diǎn)。(2)采用地區(qū)差別稅率，具有因地制宜的特點(diǎn)。耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額，以適應(yīng)我國(guó)地域遼闊、各地區(qū)之間耕地質(zhì)量差別較大、人均占有耕地面積相差懸殊的具體情況，具有因地制宜的特點(diǎn)。(3)在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地的環(huán)節(jié)征收，除對(duì)獲準(zhǔn)占用耕地后超過(guò)兩年未使用者須加征耕地占用稅外，此后不再征收耕地占用稅。因而，耕地占用稅具有一次性征收的特點(diǎn)。(4)稅收收入專(zhuān)用于耕地開(kāi)發(fā)與改良，具有“取之于地、用之于地”的特點(diǎn)。二、耕地占用稅納稅人與征稅范圍二、耕地占用稅納稅人與征稅范圍1.納稅人納稅人耕地占用稅

17、的納稅人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。從2008年1月1日起，納稅人也開(kāi)始包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。2征稅范圍征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地

18、占用稅。三、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算1.稅率稅率耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。稅率規(guī)定如下:(1)人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)( 以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下? ，每平方米為10元至50元;(2)人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8-40元;(3)人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米6-30元;(4)人均耕地超過(guò)3畝以上的地區(qū)，每平方米5-25元。2.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位。3.稅額計(jì)算稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)適用定額稅率【例12-7】某市一家企業(yè)

19、新占用30000 平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為20 元/平方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅。應(yīng)納稅額=3000020 =600000 (元)四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠1.免征耕地占用稅免征耕地占用稅(1)軍事設(shè)施占用耕地。(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。2.減征耕地占用稅減征耕地占用稅(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。五、征收管理五、征收管理 耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)

20、同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30 日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門(mén)憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。一、單選題1.關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（ ）A.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起15日申報(bào)納稅。B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日申報(bào)納稅。C.納稅人購(gòu)置需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 D.納稅人購(gòu)置無(wú)需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛銷(xiāo)售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【參考答案】C2.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正

21、確的是（ ）A.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)）B.購(gòu)買(mǎi)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的舊機(jī)動(dòng)車(chē)自用也要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的4S店所在地 D.免稅車(chē)輛不需要辦理車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)【參考答案參考答案】A3.下列選項(xiàng)中，不需要繳納耕地占用稅的是( )。A.農(nóng)民占用耕地新建住宅B.農(nóng)場(chǎng)占用耕地用于種植小麥C.農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)占用耕地用于建造廠房D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)占用耕地用于建造商品房【參考答案】B4.某市一家企業(yè)2011年5月31日新占用60000平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用稅額為20元/平方米，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。A.500000 B.600000 C.700000 D.1200000【參考答案】 D二、多選題1.下列行為中，屬