車船稅業(yè)務(wù)知識(shí)介紹

1、車船稅業(yè)務(wù)知識(shí)車船稅業(yè)務(wù)知識(shí) 20092009年年1212月月什么是車船稅？什么是車船稅？ v車船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦病⒔煌?、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 車船稅的演變車船稅的演變v 我國(guó)對(duì)車船征稅的歷史很悠久。明清時(shí)，曾對(duì)內(nèi)河商船征收船鈔。解放前，不少城市對(duì)車船征收牌照稅。新中國(guó)成立后，中央人民政府政務(wù)院于1951年頒布了車船使用牌照稅暫行條例，對(duì)車船征收車船使用牌照稅。1986年9月國(guó)務(wù)院在實(shí)施工商稅制改革時(shí)，又發(fā)布了中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該條例不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)

2、企業(yè)及外籍個(gè)人。因此，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人仍征收車船使用牌照稅。 本資料來(lái)源本資料來(lái)源第一部分：車船稅暫行條例及實(shí)第一部分：車船稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則施細(xì)則v2006年12月27日，國(guó)務(wù)院第162次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了車船稅暫行條例v2006年12月29日，國(guó)務(wù)院以第482號(hào)令的形式予以公布v條例自2007年1月1日起正式施行一、車船稅的納稅人一、車船稅的納稅人v在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。 v管理人，是指對(duì)車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。v車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)由使用人代繳。 二、機(jī)動(dòng)

3、車車船稅的扣繳義務(wù)人二、機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人 v從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。（法定義務(wù)）v機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。 三、車船稅的征稅范圍三、車船稅的征稅范圍 v車船稅的征稅范圍為依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。 v車船管理部門為公安、交通、農(nóng)業(yè)、和軍事等部門。v機(jī)場(chǎng)、港口和企業(yè)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船 ，若需在車船管理部門登記，則也屬于車船稅的征稅范圍。 四、車船稅的稅目稅額四、車船稅的稅目稅額 ( (一）載客汽車一）載客汽車v大型客車（核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車） 600

4、元； v中型客車（核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車 ） 480元；v小型客車（核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車 ） 420元；v微型客車（發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車) 240元。 （二）載貨汽車（二）載貨汽車 v 按自重每年每噸96元 （包括三輪汽車、低速貨車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專業(yè)機(jī)械車）v 三輪汽車，車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農(nóng)用運(yùn)輸車的機(jī)動(dòng)車。v 低速貨車，車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農(nóng)用運(yùn)輸車的機(jī)動(dòng)車。v 專項(xiàng)作業(yè)車，是指裝置有專用設(shè)備或者器具，用于專項(xiàng)作業(yè)的機(jī)動(dòng)車。v 輪式專用機(jī)械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設(shè)備的輪式自行機(jī)械。 特殊車輛

5、說(shuō)明特殊車輛說(shuō)明v半掛牽引車和掛車分別按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征 v客貨兩用汽車按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征（三）摩托車（三）摩托車v每年每輛96元（四）各稅目計(jì)稅依據(jù)的來(lái)源（四）各稅目計(jì)稅依據(jù)的來(lái)源v各稅目涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。 （五）各稅目計(jì)稅依據(jù)尾數(shù)處理辦法（五）各稅目計(jì)稅依據(jù)尾數(shù)處理辦法v車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。五、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納五、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限稅期限（一）車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）車船稅的納稅義務(wù)

6、發(fā)生時(shí)間v車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。v納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（二）車船稅的納稅期限（二）車船稅的納稅期限v車船稅按年征收，一次繳納，納稅期限為每年1月1日至12月31日。v由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的當(dāng)日。 六、車船稅的納稅地點(diǎn)六、車船稅的納稅地點(diǎn) v納稅人在地稅部門自行申報(bào)繳納車船稅的，在車船登記地納稅。v保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，在扣繳地納稅。七、稅款計(jì)算七、稅款計(jì)算（

7、一）一般情況（一）一般情況v稅款計(jì)算以輛或自重每噸為單位計(jì)算年稅額v應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位年單位稅額v應(yīng)納稅額以一個(gè)公歷年度計(jì)算（與保險(xiǎn)期限有區(qū)別） （二）特殊情況（二）特殊情況v購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。v購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛v境外機(jī)動(dòng)車臨時(shí)入境、機(jī)動(dòng)車臨時(shí)上道路行駛、機(jī)動(dòng)車距規(guī)定的報(bào)廢期限不足一年而購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛應(yīng)納稅月份數(shù)12年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（三）未按時(shí)繳納稅應(yīng)加收滯納金（三）未按時(shí)繳納稅應(yīng)加收滯納金v對(duì)于納稅人在以前年度沒有繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金。 滯納金的計(jì)算公式滯納金的計(jì)算公式v 每

8、一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額滯納天數(shù)0.5v 2010年以前年度欠稅的，滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)2010年1月1日起到納稅人繳納稅款當(dāng)日止。v 2010年及以后年度欠稅的，滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的次日起到納稅人購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止。v 納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車船稅的，應(yīng)分別計(jì)算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金。例子例子1 1：v某人擁有一輛5座轎車，其車船稅到期日為2009年12月31日24點(diǎn)，其一直到2010年1月10日才購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”，應(yīng)如何計(jì)算其車船稅滯納金？v2009年車船稅滯納金=420 10 0.05%例子例子2 2：v某人擁有一輛5座轎車，其“交強(qiáng)險(xiǎn)”到期日為2011

9、年5月9日24點(diǎn)，其一直到6月10日才進(jìn)行續(xù)保，應(yīng)如何計(jì)算其車船稅滯納金？v2011年車船稅滯納金=420 32 0.05%八、車船稅的減免稅八、車船稅的減免稅（一）法定（一）法定1、非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；v 非機(jī)動(dòng)車是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車輛，以及符合有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛。2、拖拉機(jī)；v 拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛。 3、捕撈、養(yǎng)殖漁船；4、軍隊(duì)、武警專用的車船；v 軍隊(duì)、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。5、警用車船；v 警用車船是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教

10、養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車船。（不包括粵o牌照車輛）6、按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；7、依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。v 所稱的我國(guó)有關(guān)法律，是指中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例、中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例。 v 外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員在辦理?xiàng)l例規(guī)定的免稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本機(jī)構(gòu)或個(gè)人身份的證明文件和車船所有權(quán)證明文件，國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員還應(yīng)提供相關(guān)的國(guó)際條約。（二）地方政府決定（二）地方政府決定v根據(jù)省財(cái)政廳、省

11、地稅局關(guān)于對(duì)我省城市和農(nóng)村公共交通車船2009年度減半征收車船稅的通知（粵財(cái)法2009128號(hào)）規(guī)定，對(duì)城市、農(nóng)村用于公共交通的車船在2009年1月1日至12月31日減半征收車船稅。但需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，領(lǐng)取減免稅證明。（以后年度如何減免，有待具體通知明確）v可以享受車船稅減稅、免稅優(yōu)惠政策的城市、農(nóng)村公共交通車船，是指依法取得運(yùn)營(yíng)資格，執(zhí)行物價(jià)部門規(guī)定的票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定時(shí)間、線路和站點(diǎn)運(yùn)營(yíng)，供公眾乘用并承擔(dān)部分社會(huì)公益性服務(wù)或執(zhí)行政府指令性任務(wù)的車船。 九、車船稅的退稅九、車船稅的退稅v在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑

12、證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 v已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。 第二部分：車船稅代收代繳具體第二部分：車船稅代收代繳具體流程流程一、辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)納稅人應(yīng)提供的資一、辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)納稅人應(yīng)提供的資料料（一）一般情況（一）一般情況v1、2010年1月1日至12月31日，2009年度車船稅完稅憑證或減免稅證明；2011年1月1日以后，納稅人前次“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單。 v2、機(jī)動(dòng)車行駛證。v3、機(jī)動(dòng)車未在車輛管理部門登記的，納稅人應(yīng)提供車船購(gòu)置發(fā)票復(fù)印件、出廠合格證或者進(jìn)口憑證等有

13、效合法憑證。v 1、本年度已完稅或免稅的機(jī)動(dòng)車除提供上述資料外，還應(yīng)提供納稅人主管地稅機(jī)關(guān)出具的本年度完稅證明或免稅證明原件。v 2、微型客車除提供上述資料外，還應(yīng)提供車輛登記證書，以確定發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量。v 3、不能確定自重?cái)?shù)值的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，除提供上述資料外，還應(yīng)提供車輛登記證書，以確定總質(zhì)量和核定載質(zhì)量，按照車輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車輛的自重。（二）特殊情況（二）特殊情況二、查驗(yàn)資料二、查驗(yàn)資料（一）一般情況（一）一般情況v扣繳義務(wù)人應(yīng)對(duì)納稅人提供的車輛證明資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。確認(rèn)無(wú)誤后，將納稅人名稱、身份證號(hào)碼、車牌號(hào)碼、機(jī)動(dòng)車類型、核定

14、載客人數(shù)、自重噸位等資料錄入機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)信息系統(tǒng)，新購(gòu)車輛尚未掛牌的，應(yīng)錄入發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼和車架號(hào)碼。系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算納稅人應(yīng)納的車船稅稅額，并打印在保險(xiǎn)單相應(yīng)欄次內(nèi)。（二）特殊情況（二）特殊情況v已完稅或者已辦理車船稅減免稅手續(xù)的納稅人，在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車船稅。1 1、已納稅車輛、已納稅車輛v購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)前已申報(bào)繳納車船稅的機(jī)動(dòng)車，扣繳義務(wù)人不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將完稅證明號(hào)和出具該憑證的主管地稅機(jī)關(guān)名稱等信息

15、錄入系統(tǒng)，并將完稅證明的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，留存?zhèn)洳椤?2 2、法定免稅車輛、法定免稅車輛v 扣繳義務(wù)人在向拖拉機(jī)、軍隊(duì)武警專用車輛和警用車輛等條例規(guī)定的免稅車輛辦理“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，不再代收代繳車船稅。但應(yīng)將上述車輛的信息錄入系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，留存?zhèn)洳?。v 上述車輛，拖拉機(jī)以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記，并擁有拖拉機(jī)登記證書或拖拉機(jī)行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；軍隊(duì)武警專用車輛以軍隊(duì)武警車船管理部門核發(fā)的“2004式”軍車號(hào)牌和武警號(hào)牌（第一位登記編號(hào)為“WJ”）作為認(rèn)定依據(jù)。警用車輛以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警車號(hào)牌（最后一位登記編號(hào)為紅色的“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)。3 3、需辦理減免稅的公交和外交車輛、