CPA稅法各個(gè)稅種減免稅優(yōu)惠集合

1、增值稅法一、增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)?！窘忉?】一定是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品?！窘忉?】對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅?！窘忉?】納稅人采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書(shū)：向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專

2、用的物品；7.銷售的自己使用過(guò)的物品。自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征稅項(xiàng)目（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍。2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。（三）粕類產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品。2.除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征稅。（四）制種行業(yè)增值稅政策制種企業(yè)在下

3、列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅：1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。（五）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。（六）節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅政策：節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。（七）小微企業(yè)新優(yōu)惠政策（重點(diǎn)）1.增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超

4、過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照規(guī)定免征增值稅。2.增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅。（九）對(duì)宣傳文化事業(yè)增值稅優(yōu)惠政策：對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。2.自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（十）對(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入免征增值稅

5、。三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡優(yōu)惠政策（一）下列項(xiàng)目免征增值稅1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（技術(shù)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的價(jià)款必須和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的價(jià)款開(kāi)在同一張發(fā)票上）5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。6.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。7.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。8.隨軍家屬就業(yè)。（軍嫂）【解釋】個(gè)體經(jīng)營(yíng)的話，直接三年免稅；新開(kāi)辦企業(yè)，60%比例，3年免稅，師以上證明。9.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就

6、業(yè)。（軍官）10.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（士兵）【解釋】個(gè)體經(jīng)營(yíng)的話，直接三年免稅；新開(kāi)辦企業(yè)，30%比例，1年以上勞動(dòng)合同，3年免稅。11.失業(yè)人員就業(yè)。（8000元定額減免稅額，了解）12.境內(nèi)單位和個(gè)人向中國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。城市維護(hù)建設(shè)稅法稅收優(yōu)惠1.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免；2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。3.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。4.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。關(guān)稅法一、法定減免稅

7、（重要）（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（二）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（四）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。（五）因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（六）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。（七）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅1.在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；3.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損

8、壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（八）無(wú)代價(jià)抵償貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問(wèn)題的原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外，其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅。（九）經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的特定物品，在繳納相當(dāng)于稅款的保證金或擔(dān)保后，暫免。二、特定減免關(guān)稅（選擇題）（一）科教用品（二）殘疾人專用品（三）扶貧、慈善捐贈(zèng)物資三、臨時(shí)減免稅資源稅法一、減免稅項(xiàng)目1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。3.鐵礦石資源稅減按40%征收。4.尾礦

9、再利用不征收資源稅。5.對(duì)地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。6.油氣減征資源稅項(xiàng)目（1）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；（2）對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；（3）對(duì)三次采油、深水油氣田資源稅資源稅減征30%；（4）對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。7.煤炭減征資源稅項(xiàng)目：（1）對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%；（2）對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。8.出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅土地增值稅法免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)關(guān)的房地

10、產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)（注：?jiǎn)挝?、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。教材202頁(yè)）（4）國(guó)家征用或收回的房地產(chǎn)（5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房（6）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售（符合條件）房產(chǎn)稅法減免稅基本規(guī)定（結(jié)合計(jì)算題目）（一）由國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)【解釋】但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二）國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)（四）個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)1.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)

11、構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；2.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅；3.經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。城鎮(zhèn)土地使用稅法（一）法定免稅的基本規(guī)定：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。（一看單位性質(zhì)，二看土地用途）2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。（計(jì)算題考點(diǎn)）3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地?！窘忉尅恳陨蠁挝坏纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地和其他用地，不屬于免稅范圍。4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地?！窘忉尅恐钢苯訌氖路N植、

12、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和生活、辦公用地不包括在內(nèi)。6.開(kāi)山填海整治的土地。自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（計(jì)算題考點(diǎn)）9.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。10.無(wú)租使用房產(chǎn)和土地問(wèn)題：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)

13、土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（受益原則）納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（計(jì)算題）11.對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地等劃分了征免稅界限（計(jì)算）（1）對(duì)企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（4）新增：對(duì)石油天然氣上生產(chǎn)建設(shè)中用

14、于勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅.12.自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目（交叉出題）1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；3.免稅單位職工家屬宿舍用地；4.集體和個(gè)人舉辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地?！菊咭c(diǎn)】考生要區(qū)分哪些是全國(guó)統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的優(yōu)惠政契稅法（一）契稅優(yōu)惠的基本規(guī)定1.

15、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（特定單位，特定用途）2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。3.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（例如地震新建房）4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國(guó)法律以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，免

16、征契稅。7.公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅。(二)特殊優(yōu)惠稅率：（1）對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。（2）對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。耕地占用稅法1.下列情形免征耕地占用稅：（1）軍事設(shè)施占用耕地；（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地?！窘忉尅繉W(xué)校，包括技工院校。2.下列情形減征耕地占用稅（交叉出題）（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)?/p>

17、適用稅額減半征收耕地占用稅?！窘忉尅棵庹骰驕p征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。車輛購(gòu)置稅法（一）車輛購(gòu)置稅減免稅規(guī)定1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；4.自2004年10月1日起，對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅。5.國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的“其他情形”的，按照規(guī)定免稅或減稅。（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛。

18、（2）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車。（3）長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。（二）車輛購(gòu)置稅的退稅已納購(gòu)置稅，在辦理車輛登記手續(xù)前需退稅的，可申請(qǐng)退稅。車船稅法（一）法定減免1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車船。3.警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。5.對(duì)節(jié)約能源的車輛，減