中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策(共16頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策【內(nèi)容摘要】中小企業(yè)是國家經(jīng)濟的柱石，它在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有極為重要的地位和作用。目前，我國已注冊的中小企業(yè)數(shù)量已達1000多萬家，工業(yè)生產(chǎn)總值占全部工業(yè)生產(chǎn)總值60%以上，提供的就業(yè)機會約占全國社會就業(yè)機會的75%，約80%的新增就業(yè)人口是由中小企業(yè)吸收的。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小,資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素,使中小企業(yè)在發(fā)展中也暴露出財務(wù)制度不健全、資金管理混亂、預(yù)算管理不嚴(yán)、投資隨意性大等問題，因此深入研究中小企業(yè)的財務(wù)管理具有重要意義。通過對我國中小企業(yè)的問題進行羅列并分析出中小企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計制

2、度、對現(xiàn)金管理不到位、企業(yè)沒有掌握充足可靠的信息，未做市場調(diào)查等原因，提出解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策，以加強財務(wù)控制，強化財務(wù)管理，提高競爭實力，促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 原因 對策中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的一支主力軍，目前，我國已注冊的中小企業(yè)數(shù)量已達1000多萬家，工業(yè)生產(chǎn)總值占全部工業(yè)生產(chǎn)總值60%以上，提供的就業(yè)機會約占全國社會就業(yè)機會的75%，約80%的新增就業(yè)人口是由中小企業(yè)吸收的。各國經(jīng)濟發(fā)展的歷史表明，一個國家中小企業(yè)能否健康發(fā)展，不積極是個微觀問題，而是直接關(guān)系到宏觀經(jīng)濟質(zhì)量的重大問題。目前，我國中小企業(yè)財務(wù)管理的狀況不容樂觀。中小企

3、業(yè)成本上升、效益下降是財務(wù)管理弱化的直接表現(xiàn)。我國中小企業(yè)中有很大一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)財務(wù)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理的格局之中。同時，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的影響，往往存在會計核算不健全、財務(wù)管理缺位、工作重心游離等現(xiàn)象，致使中小企業(yè)財務(wù)管理存在諸多問題。因此，我們必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，搭理映照中小企業(yè)健康發(fā)展的空間。一、 財務(wù)管理的有關(guān)概念（一）財務(wù)控制 財務(wù)控制是指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結(jié)果進行衡量與校正，是確保企業(yè)目標(biāo)以及為達到此目標(biāo)所制定的得以實現(xiàn)?，F(xiàn)代認(rèn)為企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)以及它所反映的企業(yè)目標(biāo)是（在一定條

4、件下也就是）。是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項績效考核標(biāo)準(zhǔn)來制定財務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)理財活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實現(xiàn)理財目標(biāo)的根本保證，所以財務(wù)控制將服務(wù)于企業(yè)的理財目標(biāo)。（二）財務(wù)管理財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中（營運資金），以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織，處理財務(wù)關(guān)系的一項工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理的一項經(jīng)濟管理工作。二、 推行財務(wù)管理的必要性和重要性（一）必要性隨著社會主義市

5、場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場機制逐步形成，市場競爭日趨激烈，要提高經(jīng)濟效益，客觀上要求企業(yè)必須加強內(nèi)部管理，尤其是財務(wù)管理。在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)、嚴(yán)密、高效的管理控制機制，以財務(wù)管理為龍頭，不斷深化細(xì)化財務(wù)管理，充分認(rèn)識企業(yè)存在的深層次問題，從而找出解決問題的辦法，促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高?，F(xiàn)代企業(yè)制度是符合社會化大生產(chǎn)要求，適應(yīng)市場經(jīng)濟的“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確，政企分開、管理科學(xué)”依法規(guī)范的企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)作為社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，其科學(xué)化的管理主要通過建立科學(xué)的組織管理體系和經(jīng)營管理制度使企業(yè)形成自我約束、自我激勵、自我發(fā)展的運行機制。尤其是民營資本的加入，企業(yè)將直接面向市場。成為自主經(jīng)

6、營、自負(fù)盈虧、自我積累的法人和市場競爭主體。這樣的變革為企業(yè)自主理財提供了經(jīng)濟環(huán)境和競爭壓力。同時，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，加強企業(yè)財務(wù)管理，是發(fā)展和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。沒有有效的企業(yè)財務(wù)管理，就沒有科學(xué)完整的企業(yè)管理，企業(yè)的經(jīng)濟效益和現(xiàn)代企業(yè)制度就無從談起。特別是一些民營企業(yè)還保留家族式的經(jīng)營模式，因此，建立健全企業(yè)財務(wù)管理體系已成為企業(yè)發(fā)展的必然變革。（二）重要性隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的樞紐和導(dǎo)向。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到市場的制約和影響，甚至?xí)艿絹碜允袌龇椒矫婷娴臎_擊。企業(yè)面臨在市場條件和競爭環(huán)境中求生存、求發(fā)展的境地，因而企業(yè)經(jīng)營決策則成為企業(yè)管理的重點

7、，經(jīng)營決策正確與否，系乎企業(yè)的成敗，而決策中重要的依據(jù)在于經(jīng)濟數(shù)據(jù)的取得，因此，強化財務(wù)管理，依據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)提供有用的財務(wù)信息是至關(guān)重要的。財務(wù)管理是一個完整的循環(huán)活動過程，一般包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析、財務(wù)計劃、財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)中的活動不僅與企業(yè)管理息息相關(guān)，而且都處于“關(guān)鍵點”。因此，企業(yè)的經(jīng)營決策只有建立在企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)上才是科學(xué)和有效的。現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的投資主體日趨多元化，如何有效地發(fā)揮各種投資者資產(chǎn)的最大效能并確保其完整。光靠單一的資產(chǎn)管理法規(guī)和制度顯然不夠，必須輔之必要的財務(wù)手段。資產(chǎn)作為現(xiàn)代企業(yè)開展經(jīng)營、獲取收益的物質(zhì)基礎(chǔ)，對其做全面

8、有效的控制和管理是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其管理方法和手段不僅僅停留在加強企業(yè)財務(wù)核算，進行資產(chǎn)的折舊費和攤銷費的計算以及資產(chǎn)凈值的反映，還應(yīng)從資產(chǎn)的保值、增值和有效運用方面作文章。在強化資產(chǎn)基礎(chǔ)管理的同時，努力提高資產(chǎn)的經(jīng)濟效益。探討建立在國有資產(chǎn)管理模式基礎(chǔ)上的財務(wù)管理新模式，把財務(wù)管理真正變成為資產(chǎn)保值、資產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)增值的全過程管理。三、 中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀在我國的國民經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)是最具活力的部分之一，它們生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，生產(chǎn)成本低、效率高。但同樣的.中小企業(yè)的發(fā)展常常受到經(jīng)濟、法律和制度上諸多因素的制約。 就目前的經(jīng)營情況來看，很多中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模小，抵御市場

9、風(fēng)險能力不強，財務(wù)制度不健全，同時又受宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和體制的影響，導(dǎo)致與市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的情況。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會計界需要思考和解決的問題。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，財務(wù)管理工作作為企業(yè)微觀管理的組成部分顯得越來越重要。搞好財務(wù)管理，組織好資金運作，處理好財務(wù)關(guān)系，不僅可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，而且有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；財務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗。四、 中小型企業(yè)財務(wù)管理的問題（一）財會制度不健全大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部財會制度上基本是空白。不但在原始憑證記錄管理，定額管理，計量驗收管理方面無

10、制度可言，而且在非常重要的財會部門職責(zé)權(quán)限，財會人員崗位責(zé)任制，賬務(wù)程序制度，內(nèi)部牽制制度，稽核制度等方面也無任何規(guī)定。多數(shù)經(jīng)營者把自己的頭腦視為羅盤針，對指標(biāo)和數(shù)字泛泛而過，并沒有切實地通過指標(biāo)和數(shù)字來了解經(jīng)營的狀況。使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性造成賬目不清，核算不細(xì)，手續(xù)不準(zhǔn)財會制度不健全。（二）資金管理混亂1、現(xiàn)金管理混亂無序大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動速度。 2、應(yīng)收賬款控制不力

11、由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。 3、存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費用支出也不入賬等，造成資金呆滯。4、固定資產(chǎn)管理混亂購置的固定資產(chǎn)沒有及時登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會計制度要求采取分類折舊；報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實不符等一系列問題。 （三）預(yù)算管理不科學(xué)不少經(jīng)營者盲目地投資購買固定資產(chǎn)；盲目地接單，只要有定貨就不重

12、視企業(yè)啟動成本和特殊定貨成本的預(yù)算管理等等。（四）投資者亂投資，對項目投資缺乏科學(xué)論證，缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向投資是企業(yè)的一種正常行為，但許多企業(yè)盲目投資，缺乏相應(yīng)的責(zé)任制。在做投資可行性分析時，不是從客觀實際出發(fā)做出的投資風(fēng)險分析，可行性報告的目的不是是否可行，而是是否可批。往往許多投資項目的實施結(jié)果與投資前所做的所謂可行性報告的預(yù)測結(jié)果大相徑庭。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力

13、度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。（五）資金短缺，融資困難目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企

14、業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進行有效防范，為降低貸款風(fēng)險，金融機構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風(fēng)險相對來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（六）管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對

15、于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。（七）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足

16、。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。（八）財會人員素質(zhì)偏低，高級財務(wù)管理人員缺乏，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財務(wù)與會計不分，沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。五、 中小型企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因（一）缺乏完善的財務(wù)

17、會計制度一些中小企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展；另一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個特征，使得制度的約束力不強，執(zhí)行起來非常困難。（二）對現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足很多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)的資金使用很少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需用的資金，陷入困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金

18、越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪贊。對應(yīng)收賬款、存貨等管理較差，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)緩慢很多中小企業(yè)對應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等缺乏有效地控制，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)緩慢，大量企業(yè)的資源沉淀在這些資產(chǎn)中，難以發(fā)揮效用。（三）在資金投放活動中，很多企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想由于沒有做好前期的市場調(diào)查及對未來風(fēng)險的預(yù)測，往往新上項目投資效益低，結(jié)果原有項目的利潤被新上項目消耗掉。另一方面有不少，企業(yè)搞多元化經(jīng)營，分析不夠全面，盲目擴大固定資產(chǎn)投資，忽視對資金成本及其運用效率的控制，缺乏資金運用風(fēng)險意識，結(jié)果導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度減慢、利息負(fù)擔(dān)加重，企業(yè) 陷入財務(wù)困境之中 另一方面，無法對目前和未來各個時

19、期的資金狀況進行準(zhǔn)預(yù)估，導(dǎo)致盲目接單。（四）企業(yè)沒有掌握充足可靠的信息，未做市場調(diào)查有些企業(yè)往往沒有掌握充足的可靠的信息，因此專門研究規(guī)避風(fēng)險問題，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。不做市場調(diào)查，或市場調(diào)查的方法不當(dāng)，缺乏科學(xué)依據(jù)，搜集數(shù)據(jù)失真，從而導(dǎo)致錯誤理論，誤導(dǎo)企業(yè)選項，最終導(dǎo)致決策失誤。六、 中小型企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策（一）建立健全的財務(wù)會計制度1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)，權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿，會計報表等方法.稽核工作的主要職責(zé)是：(1)審核財務(wù)，成本，費用等計劃指

20、標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠有關(guān)計算是否銜接等；(2)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章制度的規(guī)定；若發(fā)生問題要及時加以改正；(3)審核會計憑證，會計賬簿，會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法，真實，準(zhǔn)確，完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章，制度規(guī)定的要求；(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付，結(jié)算及登記的任何一項工作必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用例如：出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入，支出，費用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記

21、工作，“管帳不管錢，管錢不管帳“通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實，合法和完整。又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。2、建立健全內(nèi)部審計制度，實行對會計的再監(jiān)督 內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段.其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，查錯防弊，改善經(jīng)營管，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益.在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用 ，其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)

22、持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。3、建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度中小企業(yè)建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。4、建立成本核算和財務(wù)會計的分析制度成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象，成本核算的方法和程序以及成本

23、分析等。特別要提出的是成本分析是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)。企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量.企業(yè)財會人員也要定期向管理當(dāng)局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進行成本分析，成本控制和效益衡量.中小企業(yè)通過財務(wù)會計分析制度的建立，確定財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容，財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序，財務(wù)會計分析的方法和財務(wù)會計分析報告的編寫要求等；使企業(yè)掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度，法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務(wù)預(yù)測，財務(wù)計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務(wù)會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務(wù)會計。（二）強化資金管理 1、提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重

24、要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。3、

25、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。4、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制

26、賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。（三）強化企業(yè)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。編制財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)目標(biāo)進行綜合平衡，將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。(1)新建投資項目企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以投資預(yù)算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計劃、籌集預(yù)算計劃，在財務(wù)管理制度中確定預(yù)算控制辦法及決策程序；(2)持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以盈利為重點，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。對費用預(yù)算的重點項目和各類損失要進行重點監(jiān)控?，F(xiàn)金流量預(yù)算的重點是經(jīng)營性流入量和

27、流出量，要確保資金回籠，提高資金的使用效率；(3)清理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量為重點，嚴(yán)格收支兩條線。為了有效控制費用，對清理企業(yè)要進行現(xiàn)金流量費用支出預(yù)算控制。 企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算，提交董事會審議。董事會對財務(wù)預(yù)算審議通過后形成的決議，作為企業(yè)工作的法定依據(jù)和目標(biāo)。董事會通過的財務(wù)預(yù)算由企業(yè)經(jīng)營層組織實施，財務(wù)部門進行全過程的動態(tài)監(jiān)控，并將財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況向董事會報告。為了保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu)，要建立有效的內(nèi)部制約制度，主要包括財務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等，落實責(zé)任制，并且通過財

28、務(wù)會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。嚴(yán)格對財務(wù)預(yù)算實施考核，兌現(xiàn)獎懲。 （四）科學(xué)優(yōu)化企業(yè)投資決策1、建立投資決策責(zé)任制近年來投資決策制度化、科學(xué)化、雖然得了倡導(dǎo)，但以相應(yīng)的責(zé)任制度對決策者加以約束并沒有納入決策制度化建設(shè)的軌道，因決策失誤或錯誤而使國家和企業(yè)利益受到損失的事例屢見不鮮，而且得不到及時處理。究其原因，就是因為決策者的權(quán)利與責(zé)任脫節(jié)，反正不負(fù)責(zé)任，憑想當(dāng)然“拍板”、“拍腦袋”決策，憑意氣辦事，這種決策的主觀性和隨意性，必然帶來極大的危害性和負(fù)效應(yīng)。因此，不負(fù)責(zé)任的決策，在客觀上造成決策者缺乏高度的責(zé)任感和事業(yè)心，輕率從事，感情用事，從

29、而使決策者走向誤區(qū)。享有多大的權(quán)利，就應(yīng)負(fù)多大的責(zé)任，這是現(xiàn)代法制社會的一個基本特點。由于投資決策權(quán)對一個企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟運轉(zhuǎn)具有其導(dǎo)航作用，投資決策正確與否，都直接或間接影響企業(yè)的利益，影響企業(yè)的成敗和社會效益的大小。因此，建立中小企業(yè)的投資決策責(zé)任制，促使決策者精心決策、科學(xué)決策、正確決策，越來越顯得十分迫切和要求。一是要分清或明確決策者應(yīng)負(fù)哪些相應(yīng)的責(zé)任：即對國家方針、政策負(fù)責(zé)的政治責(zé)任；對國家、企業(yè)和職工所有者權(quán)益負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任；對上級主管部門和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的行政責(zé)任；受法律條款、法規(guī)限制的法律責(zé)任；對人格負(fù)責(zé)、對公平、公正負(fù)責(zé)的道義責(zé)任。二是要使責(zé)任形成有章可循的制度和有據(jù)可依的條文同決

30、策權(quán)相呼應(yīng)并融為一體。三是要狠抓責(zé)任制度的落實和執(zhí)行，對決策者的失誤，該追究什么責(zé)任就追究什么責(zé)任，該怎樣處理就怎樣處理，不避重就輕或礙于情面，要實事求是和賞罰分明。四是要堅持一視同仁和人人平等的原則，減少或避免在決策責(zé)任制度實施過程中的彈性和不公平，有利于起到約束機制的效應(yīng)。 2、正確把握投資方向目前中小企業(yè)正處于孕育期和發(fā)展期，因而在發(fā)展方向上應(yīng)選擇較為積極的和進取的投資戰(zhàn)略。對于處在孕育期、經(jīng)濟實力較弱的企業(yè)，受規(guī)模及內(nèi)部經(jīng)營管理體制不完善的限制，其對外籌資能力較低，這類企業(yè)基本上優(yōu)先選擇內(nèi)部積累來實現(xiàn)企業(yè)擴張，戰(zhàn)略選擇上是內(nèi)涵發(fā)展型投資戰(zhàn)略，這種戰(zhàn)略選擇也有以下三個側(cè)重點：一

31、是側(cè)重資源開發(fā)戰(zhàn)略，包括原材料，主要配件和能源供應(yīng)等。另外，對于人力資源和社會關(guān)系資源也要加以關(guān)注。二是側(cè)重技術(shù)開發(fā)戰(zhàn)略，主要針對產(chǎn)品技術(shù)含量較高的企業(yè)而言，這類企業(yè)的發(fā)展是不斷依靠改進技術(shù)、提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平來實現(xiàn)的。三是側(cè)重銷售開發(fā)戰(zhàn)略，企業(yè)通過有效的市場開發(fā)戰(zhàn)略來擴大企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，為企業(yè)擴大生產(chǎn)、增強實力打下基礎(chǔ)。在買方市場情況下，搞好銷售開發(fā)對于處于孕育期的企業(yè)尤為重要。因此，在投資方向上，企業(yè)不宜采取退卻型和保守型投資戰(zhàn)略。但在經(jīng)濟整體環(huán)境不景氣、企業(yè)發(fā)展空間萎縮的情況下，如果企業(yè)的某些部門或某些產(chǎn)品因缺乏競爭力而虧損，企業(yè)又缺乏足夠的資源和人才扭轉(zhuǎn)這種趨勢，企業(yè)應(yīng)果斷地采

32、取退卻型戰(zhàn)略，及時從虧損投資領(lǐng)域抽回資金和人員，尋找有發(fā)展前途的投資領(lǐng)域。3、時刻瞄準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向投資產(chǎn)業(yè)方向上的選擇關(guān)系到企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)律的關(guān)鍵性問題。作為中小企業(yè)要選擇自己的發(fā)展空間，首當(dāng)其沖的是選擇國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)，在作此選擇時必須充分考慮市場機會、競爭狀況、企業(yè)自身綜合實力及產(chǎn)品技術(shù)特點，選擇與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)接近、市場發(fā)展前景廣闊、產(chǎn)品適銷對路的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。 4、大幅度降低資金成本資金成本是由于資金的使用權(quán)和資金的所有權(quán)相分離而產(chǎn)生，體現(xiàn)了兩者之間的利益分配。中小企業(yè)的融資“瓶頸”決定了其資金成本將遠遠高于大企業(yè)的資金成本。中小企業(yè)在籌資的過程中已付出了高昂的代價，因此，投資時

33、將不得不考慮選擇融資資金成本低、投入資金少、周轉(zhuǎn)運籌快、利潤空間大、附加值高的產(chǎn)業(yè)。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所用的資本，一般通過發(fā)行股票、債券以及借入長期貸款等途徑取得，其所付出的股息、債券利息、銀行貸款利息就是企業(yè)資本的使用成本。貨幣的時間價值是企業(yè)資本的使用成本。貨幣的時間價值是產(chǎn)生資本的主要原因，資本成本是貨幣具有時間價值在資本使用過程中的體現(xiàn)。當(dāng)然，資本成本不僅包含時間價值，也包含投資者（貨幣所有者）要考慮的投資風(fēng)險報酬，在確定資本成本時，通常是根據(jù)銀行正常利率、證券投資的實際利率、股東權(quán)益的獲利水平，以及投資的風(fēng)險程度等因素，進行周密的考慮，然后制訂出該項投資的資本成本；資本成本在長期投

34、資決策中非常重要，因為它是投資項目能否接受的最低報酬率，故稱“取舍率”。如果以資本成本作為折現(xiàn)率，投資項目各年現(xiàn)金流量折算的總現(xiàn)值大于原始投資額的現(xiàn)值，那么該投資項目就是可取的，反之，就是不可取的。  5、及時捕捉投資機會 在合適的時間和合適的地點進行合適的投資，這是投資成功的基本條件。由于消費潮流、企業(yè)競爭等因素的影響，產(chǎn)品一般具有一定的壽命周期，企業(yè)如果過早投資或過晚投資，都將會承受較大風(fēng)險。在投資機會的選擇上，要發(fā)揮中小企業(yè)的靈活性和適應(yīng)性強等特點使其在投資中更具有優(yōu)勢，做到別無我有、別有我優(yōu)、別優(yōu)我轉(zhuǎn)，發(fā)揮其船小好掉頭的作用，把握機遇、與時俱進。6、不斷優(yōu)化投資組合

35、由于中小企業(yè)融資比較困難，在投資時必須選擇最佳的組合方式。出于其經(jīng)營戰(zhàn)略的需要，企業(yè)往往會在一定時期內(nèi)組織對若干領(lǐng)域的項目進行投資。為此，企業(yè)應(yīng)從投資方向、投資產(chǎn)業(yè)、投資規(guī)模、投資機會、投資的資金成本等方面加以統(tǒng)籌規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，這對每一個投資項目的實施和總體效果的提高均具有重要作用。從廣義上講，投資組合一是指同時期內(nèi)已實施項目的協(xié)調(diào)配合；二是指某時期內(nèi)已經(jīng)實施與將要實施的項目之間的協(xié)調(diào)配合。在實際投資決策中，一般對前者較重視，對后者比較忽視，但由于投資過程的長期性，后者也必須引起企業(yè)的高度重視，以免出現(xiàn)“戰(zhàn)線”過長和投資資金占用過多、過久而影響企業(yè)發(fā)展，這對中小企業(yè)而言，更應(yīng)引起高度重視。因此，中小企業(yè)一是要確保資本結(jié)構(gòu)的彈性或剛性合理。二是要建立在翔實的調(diào)查研究、充分的科學(xué)論證、理智的冒險的基礎(chǔ)上進行投資。三是集中資金投入到科技含量高、適銷對路、競爭相對平緩的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品上。四是采用分散或者循序漸進的方式分期、分批的投入。五是科學(xué)預(yù)測市場風(fēng)險、時刻關(guān)注國家宏觀政策。7、定期評價投資方案通過經(jīng)濟指標(biāo)分析，對投資項目做出正確的經(jīng)濟評價與選優(yōu)，是投資決策的重要一環(huán)。它是在資本預(yù)算、預(yù)測