地方稅減免作規(guī)程

1、地方稅減免操作規(guī)程（試行）第一章 總 則第一條 為正確執(zhí)行國家減免稅政策，促進(jìn)地方稅減免 管理工作規(guī)范化、制度化，依據(jù)中華人民共和國稅收征收 管理法及其實(shí)施細(xì)則、稅收減免管理辦法（試行）、 江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā) < 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減 免管理辦法（試行） 的通知 > 的通知以及其他有關(guān)減免稅 的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱地方稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地 使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花 稅、資源稅，其減免稅管理均適用本規(guī)程。第三條 地方稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減 免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范 性文件明確規(guī)定應(yīng)由

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的地方稅減免稅項目；備 案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī) 關(guān)審批的地方稅減免稅項目。本規(guī)程第二章列舉了地方稅報批和備案類減免稅的減 免事項和權(quán)限，凡未列舉到的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī) 范性文件的規(guī)定或者報請省局后處理，列舉的項目被新的規(guī) 定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。第四條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限 進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。第二章 減免事項和權(quán)限第五條 房產(chǎn)稅減免事項和權(quán)限：（一）需報省轄市級政府審批的減免稅： 省轄市市區(qū)的納稅人的困難性減免稅。（二）需報縣級政府審批的減免稅： 縣（市）范圍內(nèi)納稅人的困難性減免稅。（三）需報所在地

3、主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅： 免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)。（四）需報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：1、房屋大修停用在半年以上的；2、政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會 力量投資興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；3、經(jīng)有關(guān)部門鑒定停止使用后毀損不堪居住的房屋和 危險房屋；4、對軍隊的軍需工廠、武警部隊工廠以及勞改、勞教的單位按規(guī)定應(yīng)減免稅的房產(chǎn)；5、基建工地在施工期間為基建工程服務(wù)的各種工棚、 材料棚、休息棚以及辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時 性房屋；6、單位和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院（醫(yī)務(wù)室）、托兒 所、幼兒園自用的房產(chǎn)；7、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)；8、新辦營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

4、；9、中國信達(dá)、華融、長城、東方四大資產(chǎn)管理公司回 收的在未處置前的閑置房地產(chǎn)；10 、高等學(xué)校自用的房產(chǎn) ;11 、轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會公益類 科研機(jī)構(gòu)的科研開發(fā)自用房產(chǎn)；12 、集貿(mào)市場用房；13 、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括 企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管 部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán) 并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。第六條 城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項和權(quán)限：（一）需報省地稅局審批的減免稅：1、遭受重大自然災(zāi)害，受災(zāi)情況嚴(yán)重，確實(shí)無力繳納 土地使用稅，年減免稅額在 10萬元（含 10 萬元）以上；2、

5、困難減免，年減免稅額在 10萬元（含 10萬元）以上（二）需報省轄市級地稅局審批的減免稅：1、民政部門舉辦的安置殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數(shù) 50% （含50% ）以上，其自用的土地；2、困難性減免，年減免稅額在 10 萬元以下。（三）需報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：1 、 轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會公益類 科研機(jī)構(gòu)，其科研開發(fā)自用的土地；2、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；3、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；4 、 企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊占地；5 、免稅單位無償使用納稅單位的土地 ;6、企業(yè)搬遷后，不使用的原有場地；7、納稅人經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土 地；8、既生

6、產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍隊、武警的軍需工廠， 對其生產(chǎn)軍品部分的土地。第七條 車船使用稅減免事項和權(quán)限：（一）需省轄市級地稅局審批的減免稅： 市公交公司管轄的公共汽車、電車。（二）需縣（市）級地稅局審批的減免稅： 對縣（市）級交通部門經(jīng)營的行駛于農(nóng)村的公共汽車。（三）需報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：1、免稅單位無償使用納稅單位的車船；2、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī) 構(gòu)自用的車船 ;3、企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不在公路上行 駛的車 輛;4、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能夠明 確劃分是完全自用的車船；5、省交通廳工程管理局所屬的公路管理處（站）、航 道管理處（站）其自

7、有自用的車船 ;6、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車船；7、對由主管工會撥付或差額補(bǔ)貼工會經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算 或差額預(yù)算單位自用的車船 ;第八條 土地增值稅減免事項和權(quán)限： 需報房地產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目 金額 20% 。第九條 印花稅減免事項和權(quán)限： 應(yīng)報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅事項： 1、無息、貼息貸款合同；2、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同 第十條 資源稅的減免事項和權(quán)限：（一）需報經(jīng)省地稅局審批的減免稅： 因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的；（二）需報經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人開采原

8、油過程中用于加熱、修井的原油。第十一條 城建稅的減免事項和權(quán)限：（一）需報經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅：1、對下崗、失業(yè)人員從事增值稅個體經(jīng)營 （增值稅戶） ， 從業(yè)人員在 8 人以下的；2、對下崗、失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從 業(yè)人員 8 人以上，且安置的下崗失業(yè)人員比例達(dá)到 30% 以上 的；3、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員 8 人以下的；4、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員 8 人以上的，安置的城鎮(zhèn)退役士兵人員比例達(dá)到 30%以上 的；5、新辦的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工 總數(shù) 30% 以上， 并與其簽訂 3 年以上期限勞動合同， 同時經(jīng)

9、 過勞動保障部門認(rèn)定的。（二）需報經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 隨同增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅減免的城建稅。第三章申請與受理第十二條 納稅人申請報批類減免稅的，須向地稅機(jī)關(guān) 書面提出減免稅申請，并根據(jù)不同的減免稅項目提供相應(yīng)的 書面資料：（一）減免稅申請報告；（二）財務(wù)會計報表；（三）各地方稅種還需提供以下資料：1、房產(chǎn)稅市、縣人民政府同意減免房產(chǎn)稅的批復(fù)或意見（困難 性減免）；房屋權(quán)屬證明；房產(chǎn)價值會計核算帳冊；屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報主管部門或工商部門、 規(guī)劃等部門的證明文件或材料；屬毀損不堪居住的房屋和危險房屋，應(yīng)附報當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn) 管理部門或其他法定部門出具的鑒定證明；屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附

10、報民政部門發(fā)放的“社會福 利企業(yè)證書”、年檢合格報告等資料；對于房屋大修的，應(yīng)附報房產(chǎn)大修理的計劃報告、相 關(guān)施工合同、帳務(wù)處理情況及相關(guān)的明細(xì)帳的復(fù)印材料；對出租住房的，應(yīng)附報房屋出租明細(xì)(含租金收入及租金標(biāo)準(zhǔn))、房屋租賃合同，對落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn) 權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房，還應(yīng)附報 落實(shí)政策批文；對于因災(zāi)受損的，應(yīng)提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災(zāi) 的書證、物證及其他證據(jù)；老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門 核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；(11) 醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門 核定的注

11、明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；(12) 轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文；(13) 免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)提供免稅單 位的性質(zhì)證明材料；圍屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的， 應(yīng)提供再就業(yè)優(yōu)惠證( 8人以上含雇工的)、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的 企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；(15) 城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供城鎮(zhèn)退役士 兵自謀職業(yè)證( 8人以上含雇工的)和業(yè)主身份證；(16) 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。2、城鎮(zhèn)土地使用稅土地權(quán)屬證明；屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；對于因災(zāi)受損的減免稅，應(yīng)提供保險公司的理賠證 明、所屬期的氣象資料

12、證明或其它能夠有力說明納稅人困難 或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)；屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報民政部門發(fā)放的“社會福 利企業(yè)證書”復(fù)印件、年檢合格報告和“殘疾職工花名冊”等資料；納稅人使用屬開山填海整治的土地，應(yīng)附報土地管理 部門出具的證明文件；對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒 等安全防范用地，應(yīng)附報當(dāng)?shù)叵啦块T提供的安全防范用地 證明文件；老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門 核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門 核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文；(11) 免稅單位無償使用納稅單位土地的，應(yīng)

13、提供免稅單位 的性質(zhì)證明材料；（12）屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的， 應(yīng)提供再就業(yè)優(yōu)惠證（ 8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的 企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；（13）城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供城鎮(zhèn)退役士 兵自謀職業(yè)證（ 8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；圍地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。3、車船使用稅市、縣人民政府同意減免車船使用稅的批復(fù)或意見 （困難性減免）；車輛權(quán)屬證明和行駛證件（復(fù)印件）；老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門 核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門 核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；公交公司車船稅的減免

14、應(yīng)提供車輛明細(xì)表和運(yùn)營線 路、票價批文；免稅單位無償使用納稅單位的車船的，應(yīng)提供免稅單 位的性質(zhì)證明材料；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。4 、城市維護(hù)建設(shè)稅隨同“三稅”減免的城建稅應(yīng)附報“三稅”的減免批復(fù)；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。5、土地增值稅納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，應(yīng)附報普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 的相關(guān)證明文件。6、資源稅受災(zāi)企業(yè)保險公司證明或地方政府證明； 所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人 因災(zāi)受損的書證、物證或其他證據(jù)；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。7、印花稅 印花稅的備案應(yīng)提供所書立的合同的復(fù)印件，及合同書 立雙方的單位性質(zhì)或個人身份的證明材料。第十三條 個別納稅人繳

15、納地方稅確有困難的，一般指 以下情形：主營業(yè)務(wù)屬國家鼓勵發(fā)展項目，年度會計利潤出現(xiàn)重大虧損的；遭受重大自然災(zāi)害或發(fā)生重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響的；因科技研發(fā)、技術(shù)改造等投入資金較大，以致流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的；經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的有其他特殊困難的第四章審查與審批第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)受理的減免稅申請，或?qū)徟鷻C(jī) 關(guān)直接受理的減免稅申請又委托主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查的，主管 地稅機(jī)關(guān)都應(yīng)就以下內(nèi)容對申請人的減免稅條件進(jìn)行符合 性調(diào)查，并按規(guī)定出具由調(diào)查責(zé)任人簽署姓名的調(diào)查報告：（一）申請人是否具有減免稅的資格；（二）申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān) 的情況；（三）申請人的納稅申報情況；（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；（五）申請減免稅的時限；（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。第十五條審批機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定制作減免稅批復(fù)或稅務(wù) 事項不予批準(zhǔn)決定書，并