我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度研究

1、    我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度研究    陶藝【摘要】近年來，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)已進入了高速發(fā)展時期。然而，與此同時，我國公立醫(yī)院的競爭力卻在不斷下降，究其原因，可能是由于公立醫(yī)院本身組織架構(gòu)的不合理以及管理水平的落后導致的。因此提升公立醫(yī)院的管理水平迫在眉睫。完善、有效的內(nèi)部控制制度，是提升其管理水平的重要手段。本文以y公立醫(yī)院為研究樣本，以探討公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度主要存在哪些問題？該如何為公立醫(yī)院構(gòu)建一個相對比較完善的內(nèi)部控制制度體系？【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度概念公

2、立醫(yī)院內(nèi)部控制制度是指公立醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財務(wù)收支合法，會計信息真實，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟活動，提高工作效益和經(jīng)濟效益，在公立醫(yī)院內(nèi)部所釆取和建立的各種措施和辦法的總稱。其實質(zhì)是通過制度約束，進行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制工作落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。二、y中心醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析（一）y中心醫(yī)院的基本情況人民醫(yī)院始建于1968年，是x市人民政府創(chuàng)辦的一所綜合性醫(yī)院。歷經(jīng)五十年，已發(fā)展

3、成為一所集醫(yī)療、教學、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)為一體的全國性三級甲等綜合性醫(yī)院。自2010年12月31日x市成立了以中心醫(yī)院為核心的市第二醫(yī)療集團。現(xiàn)已發(fā)展為由4家醫(yī)院和8家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心組成的綜合性醫(yī)療服務(wù)集團。（二）y中心醫(yī)院內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀在2010年以前，醫(yī)院雖然出臺了管理層的工作細則，但是并沒有涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)管理的內(nèi)容。y中心醫(yī)院一直以來忽視對院內(nèi)基本規(guī)章制度的完善，同時針對醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和行政管理環(huán)節(jié)的制度不多，這說明醫(yī)院的管理層權(quán)力較大，行使職權(quán)時比較隨意，處理具體醫(yī)療業(yè)務(wù)和行政事務(wù)時并沒有標準，整個醫(yī)院的管理處于一個相對松散、混亂的狀態(tài)。同時，財務(wù)管理相關(guān)工作規(guī)定

4、的長期缺位，財務(wù)部人員長期喪失話語權(quán)，導致了醫(yī)院職工處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時十分隨意、不夠重視，這使得資金濫用、亂收費現(xiàn)象屢屢發(fā)生。（三） y中心醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的問題1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱y中心醫(yī)院的歷任院長、副院長以及大部分的中層干部均是從臨床科室的主任直接轉(zhuǎn)向管理崗位，不具備系統(tǒng)的管理知識，在開展管理工作方面“拍腦袋”的管理方式仍舊普遍存在。同時由于公立醫(yī)院長期處于政府統(tǒng)一管理，每年都有政府財政撥款，其受到計劃經(jīng)濟的影響較大，并且該中心醫(yī)院的管理模式偏向于院長集權(quán)式的家長式管理，因此在本院內(nèi)無論是職工，還是管理人員，都沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要意義。在任何一個組織機構(gòu)中，讓內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮

5、作用的前提都是良好的內(nèi)控意識。缺乏內(nèi)控意識，再加上會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，在工作中僅僅擔任“收款、付款員”的角色，這使得該醫(yī)院的內(nèi)部控制制度無法有效運行。2.內(nèi)部控制預(yù)算制度不健全y中心醫(yī)院對預(yù)算管理并不重視，預(yù)算意識比較淡薄，相關(guān)的審批制度，權(quán)責分離制度也并沒有建立。其編制的預(yù)算基本是根據(jù)醫(yī)院往年的預(yù)算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并沒有對預(yù)算數(shù)字的變化依據(jù)做出詳細說明。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常會出現(xiàn)改變預(yù)算項目的用途，擴大原本預(yù)算計劃中的某些項目的金額等情況。預(yù)算監(jiān)督成為一紙空文，責任難以落實。公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，因此預(yù)算是其開展各類日常業(yè)務(wù)和行政事務(wù)的基本依據(jù)。良好的預(yù)算控制能夠讓醫(yī)院的日常經(jīng)營活動

6、和各類行政事務(wù)有序開展。預(yù)算是內(nèi)部控制制度的一道預(yù)警機制，某項事務(wù)的支出超出了預(yù)算范圍，則運行該項事務(wù)的過程中可能出現(xiàn)了錯誤。可見，預(yù)算的嚴格執(zhí)行，能夠幫助我們及時發(fā)現(xiàn)問題、進而解決問題。三、完善我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建議（一）加強公立醫(yī)院人力資源管理完善的內(nèi)部控制體系只是一個框架，具體操作還需要員工來實施，員工的敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識等方面的優(yōu)劣，是公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效與否的重要決定因素。我院近年來在加強人力資源管理方面有諸多新舉措，從新入院員工的崗前培訓到各部門的業(yè)務(wù)知識培訓、技能考核等，通過各種形式的經(jīng)驗交流、制定激勵和懲戒機制等來加強人力資源管理，提高了員工的理論水平和業(yè)務(wù)素

7、質(zhì)。（二）加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的一個重要因素，是風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等其他內(nèi)部控制要素得以發(fā)揮作用的重要前提。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣，反映出公立醫(yī)院的管理水平和管理層對內(nèi)部控制的重視程度，它直接影響到公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制的效果。因此，公立醫(yī)院在實施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)注意優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境。（三）完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度責任考評機制公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度和其他一切規(guī)章制度一樣，依賴于嚴格的獎懲機制而得以有效貫徹，否則內(nèi)部控制制度有可能流于形式。因此，公立醫(yī)院在內(nèi)部控制體系建設(shè)中應(yīng)設(shè)立嚴格的責任考評機制，可以促進公立醫(yī)院各類人員自覺履行相應(yīng)的職責，保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度有效實施。由于內(nèi)部控制制度責任考評機制是促使公立醫(yī)院內(nèi)控體系有效運行的重要保證，因此，我院在內(nèi)部控制制度中明確了每一個崗位、每一項授權(quán)的責任和相應(yīng)的考核要求，針對各崗位工作性質(zhì)制定考核標準，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，這從一定程度上促進了醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實施。參考文獻：1沈