淺析東莞中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、淺析東莞中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)非常必要，它不僅能夠使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量大幅提升，還能夠提高中小企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，保護(hù)中小企業(yè)的資產(chǎn)的平安完整。本文運(yùn)用分析的方法，提出了東莞市中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺乏，剖析了產(chǎn)生缺乏的原因，并針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)可行性對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；中小企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.3969/j.issn.1672-3309x.2021.12.28文章編號(hào)：1672-3309202112-68-03一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性任何單位的日常經(jīng)營(yíng)

2、管理都離不開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，中小企業(yè)也不例外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：1、有利于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可靠。企業(yè)只有在會(huì)計(jì)信息是真實(shí)的根底之上，決策時(shí)才能做出比較科學(xué)的判斷，但由于我國(guó)當(dāng)前普遍出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，影響了決策者作出正確的判斷，投資人的利益也遭受了嚴(yán)重的損害。不完善的會(huì)計(jì)控制制度成了弄虛作假、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等違法行為肆行的土壤。要有效地防止錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，就必須建立嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)控制制度，確保企業(yè)各種信息的記錄、歸類、匯總等程序真實(shí)可靠，標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。2、有利于在企

3、業(yè)內(nèi)部形成健全的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷開展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)犯罪的手段也不斷出新，例如在辦理采購(gòu)、銷售、投資工程工程等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣，公款私用，攜巨款外逃，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的時(shí)機(jī)中飽私囊等。這些問(wèn)題很大程度上是因?yàn)閱挝粌?nèi)部控制薄弱、管理不嚴(yán)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)刻不容緩，企業(yè)要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，讓單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，確保會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的設(shè)置合理及其職責(zé)權(quán)限的分工明確，真正使得不相容職務(wù)能夠別離、起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。這樣既能夠促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)往好的方向開展，防患于未然，又可以保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)平安，將經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象扼殺在搖籃狀態(tài)。3、

4、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理?，F(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征就是科學(xué)管理，要實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理最重要的是要嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任制度，建立健全一套行之有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的標(biāo)準(zhǔn)化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要獲得生存和可持續(xù)開展，就必須科學(xué)合理地安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常。會(huì)計(jì)控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，是企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容。4、有利于有效貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。目前，我國(guó)公布的有關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了具體的規(guī)定及要求，如?會(huì)計(jì)法?清楚地要求，“各單位應(yīng)當(dāng)建立和完善本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互別離

5、、相互制約，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。但這些規(guī)定還只是一些條文，要進(jìn)一步制定與之相協(xié)調(diào)的具體內(nèi)部控制制度，這些規(guī)定才能得到有效的實(shí)施。建立完善高效的會(huì)計(jì)控制體系，可以有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效措施予以糾正，從而確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性以及合規(guī)性，也確保了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)制度在企業(yè)內(nèi)部很好的貫徹落實(shí)。二、東莞中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺乏及產(chǎn)生的原因東莞中小企業(yè)由于自身的投資經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金的約束，缺少高級(jí)財(cái)務(wù)人員，企業(yè)的管理水平低，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善，主要表達(dá)在：1、中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)

6、控制的認(rèn)識(shí)還不夠深入。東莞中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)仍停留在初級(jí)階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還不夠深入，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就只是內(nèi)部牽制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是表達(dá)在手冊(cè)、文件和制度當(dāng)中。東莞中小企業(yè)的管理層認(rèn)為控制就是各種規(guī)章制度的匯總，而無(wú)視了內(nèi)部控制機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)鏈。企業(yè)對(duì)所發(fā)生的問(wèn)題主要采取事后補(bǔ)救的方法，缺少事前控制和事中控制，正是理解偏差所致，企業(yè)的管理與內(nèi)部控制的特點(diǎn)背道而馳，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。2、崗位責(zé)任不清，不相容職務(wù)未別離。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，授權(quán)審批與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等，這些屬于不相容的職務(wù)，不能由同

7、一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任。通過(guò)不相容職務(wù)相互別離的方法，可以令不同崗位上的工作人員相互監(jiān)督、相互制約，有效地防止了單個(gè)人從事和隱瞞不遵紀(jì)守規(guī)的行為。由于東莞中小企業(yè)屬于小規(guī)模企業(yè)，出于本錢等方面的考慮，用人盡可能精簡(jiǎn)，往往會(huì)讓一個(gè)人負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作，因此，崗位的設(shè)置并沒(méi)有完全遵循不相容職務(wù)相互別離的根本原那么。根據(jù)功能劃分部門機(jī)構(gòu)、確立各部門職責(zé)分工，不同崗位之間相互制衡的企業(yè)管理模式在東莞中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)行起來(lái)沒(méi)有那么容易，廠內(nèi)出現(xiàn)一些不相容職務(wù)于一身的情況。例如，公司的財(cái)務(wù)主管兼任出納一職，從收錢、填憑證、記賬、審核，都由一個(gè)人來(lái)完成，從表象上看似乎減少了步驟，節(jié)省了時(shí)間，降低了本錢，但這種違規(guī)的操作既不能

8、真正提高企業(yè)效率，還可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失，滋生貪污舞弊行為。3、會(huì)計(jì)信息技術(shù)明顯落后。近年來(lái)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理信息化的新提法，即“企業(yè)在一定程度上利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重新設(shè)置，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)的一體化，建立起一個(gè)開放的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一切信息都在掌控之中，并得到統(tǒng)一的管理，給企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策、控制和分析手段，讓企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理信息分享及時(shí)，高效利用，從而增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。在東莞中小企業(yè)，信息技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用仍然停留在最初始的會(huì)計(jì)電算化方面，而且，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)非常落后。主要表現(xiàn)在：公司不同部門之間核算的方法不盡相同，甚至

9、有時(shí)候所用會(huì)計(jì)科目代碼都會(huì)出現(xiàn)差異；很多財(cái)務(wù)信息沒(méi)有方法縱向傳遞，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要了解單位財(cái)務(wù)狀況很多時(shí)候只能依靠報(bào)表，不能直接對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總和二次加工；信息不集成，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息不能同步，如此，要對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督管理就顯得比較困難；部門信息橫向傳遞不通暢、縱向傳遞速度緩慢、信息量十分有限，這些現(xiàn)象影響了決策的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。此外，公司內(nèi)部一些年齡偏大的員工，接受新知識(shí)緩慢，一定程度上阻礙了公司財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息社會(huì)，企業(yè)需要依靠財(cái)務(wù)信息來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。4、企業(yè)管理層和員工綜合素質(zhì)、技術(shù)水平不高。企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)、技術(shù)水平在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管

10、理過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用，在企業(yè)開展階段，素質(zhì)的不同，所產(chǎn)生的后果也完全不同。從東莞中小企業(yè)內(nèi)部看，經(jīng)營(yíng)者擁有很大的權(quán)利，而權(quán)力的行使卻沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督，也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的鼓勵(lì)機(jī)制，由于缺乏動(dòng)力，導(dǎo)致管理者綜合素質(zhì)、技術(shù)水平偏低。另一方面，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)也比較低下，目前東莞有16萬(wàn)多的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，但有初級(jí)職稱的不到1.3萬(wàn)人，中高級(jí)職稱的就更少。在現(xiàn)在這種知識(shí)快速更新的時(shí)代，會(huì)計(jì)人員只有單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作。財(cái)會(huì)工作作為一項(xiàng)復(fù)合性活動(dòng)，對(duì)財(cái)會(huì)人員要求比較高，不僅需要有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉企業(yè)的日常運(yùn)作和管理，了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，這樣才能有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。但從目前東莞中

11、小企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，會(huì)計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平比較低，甚至有些中小企業(yè)還存在無(wú)證上崗的現(xiàn)象。5、企業(yè)文化不健全。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化能夠在無(wú)形之中培養(yǎng)員工誠(chéng)信、忠于職守、刻苦鉆研的品質(zhì)。在東莞中小企業(yè)中，企業(yè)文化建設(shè)還沒(méi)有得到足夠的重視，公司沒(méi)有形成自己獨(dú)特的企業(yè)文化，沒(méi)有很好地將企業(yè)制度、文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的融合，即使制定出各項(xiàng)規(guī)章制度，也沒(méi)有形成良好的執(zhí)行氣氛。因此，沒(méi)有強(qiáng)烈的企業(yè)文化作后盾，“為控制而控制，效果肯定是不理想的。三、完善東莞中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策1、樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感。人們的內(nèi)部會(huì)計(jì)控

12、制的理念對(duì)有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有直接的影響。造成東莞中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的各種原因中，歸根結(jié)底是人才因素。所以抓住控制中的行為主體人的因素，是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的關(guān)鍵，因此企業(yè)在招聘重要職位人才時(shí)要善于挑選能力出眾、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的人才，并留住人才，讓其在公司內(nèi)充分發(fā)揮才智。此外，還要建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，重視人才的培養(yǎng)，一方面要對(duì)員工進(jìn)行技術(shù)教育，另一方面還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，宣傳內(nèi)控理念，讓員工樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，以培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感，讓員工在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中快速成長(zhǎng)。要樹立良好的內(nèi)控理念，在管理上要做到以人為本，不斷創(chuàng)新管理層的管理觀念和方式，完善獎(jiǎng)勵(lì)制度

13、。2、不相容職務(wù)的別離控制。東莞中小企業(yè)的所有員工，尤其是管理人員，應(yīng)該先弄清楚哪些職務(wù)是不相容職務(wù)，以發(fā)揮不同崗位之間的相互制約作用。例如會(huì)計(jì)和出納、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、記錄總賬與記錄日記賬、授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦等，這些職務(wù)都是不相容的。東莞中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，人員缺乏，無(wú)法做到專人專職，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)別離控制，就顯得更加重要，只有這樣才能讓?shí)徫坏脑O(shè)置互相制衡。如：出納與會(huì)計(jì)別離；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章交給一個(gè)人，而法人代表私章就得交給另外一個(gè)人管理；財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，銀行支票由出納人員保管；明確企業(yè)各部門人員的職責(zé)和權(quán)限，使之相互別離、相互制約。3、利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。利用信息技術(shù)

14、，企業(yè)能夠及時(shí)記錄、維護(hù)內(nèi)部信息，并能保證信息的精確性、完整性、及時(shí)性。東莞中小企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)遇，利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。主要做好以下幾方面的工作：1提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)的預(yù)防性功能。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要具備預(yù)防性、檢查性和糾正性的功能。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制一般是在年底根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表，審查問(wèn)題，因?yàn)榇缶植康膬?nèi)部控制的預(yù)防功能是有限的，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層大多都誤以為內(nèi)部控制制度不甚重要。在信息技術(shù)環(huán)境中，企業(yè)決策變得更加方便快捷，利用信息技術(shù)還能預(yù)防、檢查和糾正錯(cuò)誤，改善業(yè)務(wù)流程。我們現(xiàn)在的技術(shù)水平已經(jīng)大大提高，能在計(jì)算機(jī)中參加芯片來(lái)監(jiān)控你的工作，在你操作錯(cuò)誤或程序有問(wèn)題的時(shí)侯馬上

15、提示你應(yīng)該怎么辦，或者向技術(shù)支持報(bào)告問(wèn)題。因此，東莞中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)首先考慮利用信息技術(shù)，不要僅僅停留在傳統(tǒng)的模式，要具備與時(shí)俱進(jìn)的控制思想，將信息技術(shù)融合于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)里，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定相應(yīng)的控制方法，打破傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、事后補(bǔ)救的做法，加強(qiáng)預(yù)防，標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)調(diào)對(duì)規(guī)章制度的遵守，做到事前預(yù)防和事中控制。2實(shí)現(xiàn)信息一體化集成管理。東莞中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)信息化的技術(shù)完成生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售業(yè)務(wù)的連續(xù)性，并建立一個(gè)實(shí)時(shí)有效的方案和預(yù)算系統(tǒng)，不要把財(cái)務(wù)處理跟業(yè)務(wù)處理視為兩個(gè)相互別離的程序。流程信息化可以提高運(yùn)營(yíng)效率，降低本錢，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部根底管理的標(biāo)準(zhǔn)性，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的

16、改革。4、提升管理者與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該改變舊觀念，重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)管理，促進(jìn)東莞中小企業(yè)的健康開展。就會(huì)計(jì)控制而言，單位管理者作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，既是控制者，也是被控制者，工作中如何對(duì)待內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施效果，所以管理者要以身作那么，不能濫用權(quán)力，讓自己成為一名具備職業(yè)道德和品質(zhì)的稱職管理人員。要保證東莞中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正常運(yùn)作，必須提高企業(yè)管理者的管理素質(zhì)，讓他們深入了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性。雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)造成限制，但不可否認(rèn)它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開展起著重要的促進(jìn)作用，并降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，

17、東莞中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要權(quán)衡利與弊，積極主動(dòng)提升自我管理素質(zhì)。2提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制造成直接的影響，因此，企業(yè)在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，挑選人才時(shí)，不能把業(yè)務(wù)能力作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要重視道德品質(zhì)問(wèn)題。在培養(yǎng)人才時(shí)，一方面要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平；另一方面也要進(jìn)行職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。在會(huì)計(jì)人員安排上，可以實(shí)行輪崗制，崗位的調(diào)整，可以抑制局部人員的不良動(dòng)機(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。在人事管理上，要建立科學(xué)合理的考核制度與獎(jiǎng)懲制度，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作熱情。5、構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化。1注重道德標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。當(dāng)企業(yè)有了明確的道德準(zhǔn)那么、行為標(biāo)準(zhǔn)，并且每一個(gè)

18、員工都能自覺(jué)遵循時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才會(huì)落到實(shí)處。如聯(lián)想集團(tuán)企業(yè)文化的根本是誠(chéng)信共享，聯(lián)想員工把“老實(shí)做人，注重信譽(yù)，坦誠(chéng)相待，開誠(chéng)布公十六字作為最根本的道德準(zhǔn)那么。不能向跟企業(yè)有利益關(guān)系的人員收受紅包、不能利用職務(wù)之便損公肥私等規(guī)定，也表達(dá)了聯(lián)想集團(tuán)良好的內(nèi)部控制建設(shè)。良好的行為標(biāo)準(zhǔn)為該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的保障。2以人為本，實(shí)行積極的自我控制。首先要積極鼓勵(lì)員工參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，讓員工感受到公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與自己的利益是融為一體的，進(jìn)而促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，員工在參與的過(guò)程中能夠更加認(rèn)同公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。其次，在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，要保證溝通渠道暢通，這樣可以減少不必要的沖突，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施，而且還能更