審計現(xiàn)金余額實用教案實用教案

1、學習(xux)目標 1.說明銀行存款與各交易( jioy)循環(huán)之間的關系 2.識別企業(yè)常用的幾種現(xiàn)金帳戶 3.設計并執(zhí)行對現(xiàn)金總帳的審計測試 4.掌握擴大現(xiàn)金總帳審計測試程序的時機，進一步查找可能存在的重大舞弊 5.設計并執(zhí)行對定額工資帳戶的審計測試 6.設計并執(zhí)行對定額備用金的審計測試第1頁/共25頁第一頁，共25頁。1.銀行存款與交易(jioy)循環(huán)第2頁/共25頁第二頁，共25頁。1.銀行存款與交易(jioy)循環(huán)第3頁/共25頁第三頁，共25頁。1.銀行存款與交易(jioy)循環(huán)第4頁/共25頁第四頁，共25頁。1.銀行存款與交易(jioy)循環(huán)第5頁/共25頁第五頁，共25頁。1.銀

2、行存款與交易(jioy)循環(huán)第6頁/共25頁第六頁，共25頁。1.銀行存款與交易(jioy)循環(huán) 第7頁/共25頁第七頁，共25頁。1.銀行存款與交易(jioy)循環(huán) 通過對銀行余額調(diào)節(jié)表的審查，通常可以發(fā)現(xiàn)以下不同類型(lixng)的錯誤：第8頁/共25頁第八頁，共25頁。1.銀行存款與交易(jioy)循環(huán) 第9頁/共25頁第九頁，共25頁。2.現(xiàn)金(xinjn)帳戶的種類 第10頁/共25頁第十頁，共25頁。2.現(xiàn)金(xinjn)帳戶種類第11頁/共25頁第十一頁，共25頁。3.現(xiàn)金(xinjn)總帳的審計第12頁/共25頁第十二頁，共25頁。3.現(xiàn)金(xinjn)總帳的審計 1.識別影響

3、現(xiàn)金的客戶經(jīng)營風險 不當?shù)默F(xiàn)金管理政策；委托他人管理資金都可能產(chǎn)生經(jīng)營風險。 2.確定可容忍錯報及估計固有風險存在 3.估計控制風險 一是對影響現(xiàn)金收支記錄的交易循環(huán)進行控制；二是獨立編制(binzh)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第13頁/共25頁第十三頁，共25頁。3.現(xiàn)金總帳(zn zhn)的審計 （1）主要控制 將簽發(fā)支票與負責應付帳款的職責進行分離，執(zhí)票簽發(fā)人必須經(jīng)過適當授權，使用預先編號(bin ho)的特殊紙質(zhì)的支票，控制空白支票和已注銷支票，簽發(fā)支票前仔細核對有關單據(jù)，對電子資金轉帳的啟用及批準有充分的控制，充分的內(nèi)部驗證，等等。 （2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 保證帳戶余額與銀行存款實際

4、數(shù)一直。第14頁/共25頁第十四頁，共25頁。3.現(xiàn)金總帳(zn zhn)的審計 4.設計并執(zhí)行控制測試及交易實質(zhì)性測試（以前的各循環(huán)） 5.設計并執(zhí)行分析(fnx)性測試 將當期銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的期末余額、在途存款、未兌現(xiàn)支票及其他調(diào)節(jié)項目與以前年度調(diào)節(jié)表相比較。 6.設計現(xiàn)金余額細節(jié)測試 起點銀行存款余額調(diào)節(jié)表第15頁/共25頁第十五頁，共25頁。3.現(xiàn)金(xinjn)總帳的審計第16頁/共25頁第十六頁，共25頁。3.現(xiàn)金(xinjn)總帳的審計第17頁/共25頁第十七頁，共25頁。3.現(xiàn)金總帳(zn zhn)的審計 三個重要和復雜的審計程序 （1）獲取銀行函證 見圖225 。注意函

5、證的內(nèi)容 （2）獲取截止日銀行對帳單 分期間銀行對帳單 （3）測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表 驗證客戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的計算準確性 追查銀行函證余額和截止日對帳單的期初余額至銀行調(diào)節(jié)表的每個銀行余額，兩者相等時才編制調(diào)節(jié)表。 調(diào)查直接日對帳單上所有的重要未兌現(xiàn)(duxin)支票 追查在途資金至截止日對帳單 分析銀行對帳單和調(diào)節(jié)表上的其他調(diào)整項目。第18頁/共25頁第十八頁，共25頁。3.現(xiàn)金(xinjn)總帳的審計第19頁/共25頁第十九頁，共25頁。4.舞弊導向(do xin)審計程序 1.銀行存款余額調(diào)節(jié)(tioji)表的擴大測試 2.現(xiàn)金驗證表 Proof of Cash第20頁/共25頁第二十頁，共25頁。4.舞弊導向(do xin)審計程序第21頁/共25頁第二十一頁，共25頁。4.舞弊導向?qū)徲?shn j)程序 3.銀行轉帳(zhun zhn)測試第22頁/共25頁第二十二頁，共25頁。5.定額工資(gngz)銀行帳戶的審計第23頁/共25頁第二十三頁，共25頁。6.定額(dng )備用金的審計 1.定額