新形勢(shì)下鐵路企業(yè)資金管理

1、新形勢(shì)下鐵路企業(yè)資金管理摘要：鐵道部撤銷后，中國鐵路總公司繼承了原鐵 道部的企業(yè)職能，由于其身份的變化將對(duì)資金的籌集難度和 成本產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，企業(yè)追求利潤的固有特性也要求 其對(duì)現(xiàn)有的資金進(jìn)行科學(xué)有效管理和高效利用，加速資金周 轉(zhuǎn)，努力降低資金成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。鐵路企業(yè)做好 資金的運(yùn)作和管理，必須落實(shí)全面預(yù)算管理，管好用活存量 資金，完善結(jié)算中心制度，才能真正的降低資金占用，滿足 鐵路運(yùn)輸和建設(shè)的資金需求，最大限度提高資金的使用效 能。關(guān)鍵詞：鐵路；企業(yè)；資金；管理中圖分類號(hào)：f203； f532文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a doi : 10. 3969/j. issn. 1672-3309 (x

2、) .2013.07.26 文章編號(hào)： 1672-3309 (2013) 07-59-03鐵道部撤銷后，中國鐵路總公司繼承了原鐵道部的企業(yè) 職能，但鐵路“高大半”的特點(diǎn)并未因此改變。近年來鐵路 的高速發(fā)展對(duì)國民經(jīng)濟(jì)做出了巨大貢獻(xiàn)，同時(shí)也由于其快速 的擴(kuò)張而帶來了資金需求量的激增。雖然國家對(duì)鐵路的支持 政策不變，但由于其身份的變化將對(duì)資金的籌集難度和成本 產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，企業(yè)追求利潤的固有特性也要求其對(duì) 現(xiàn)有的資金進(jìn)行科學(xué)管理和高效利用，以加速資金周轉(zhuǎn)，降 低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。我國鐵路管理體制和經(jīng)營模式 與其他行業(yè)有所不同，其資金運(yùn)動(dòng)過程具有自己的特點(diǎn)。筆 者根據(jù)鐵路目前的管理模式及實(shí)

3、際工作中存在的問題，提出 鐵路企業(yè)加強(qiáng)資金管理的三點(diǎn)看法。一、落實(shí)全面預(yù)算，確保資金流動(dòng)有序可控預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而資金的收支管 理也是全面預(yù)算管理的題中應(yīng)有之義。鐵路企業(yè)由于其歷史 和現(xiàn)實(shí)的原因，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理方法仍在工作中還一定范圍 的存在，資金的預(yù)算管理還不夠到位。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè) 方面：一是未將資金預(yù)算納入預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一安排和 籌劃；二是由于沒有真正堅(jiān)持零基預(yù)算的原則，實(shí)行以資金 控制成本的做法，使資金預(yù)算與實(shí)際出入較大，難以執(zhí)行； 三是較少考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及資金的運(yùn)用效率。因此，鐵路 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好以下工作：1對(duì)預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)計(jì)。鐵路企業(yè)往往 根據(jù)

4、上級(jí)下達(dá)的利潤目標(biāo)，預(yù)計(jì)營業(yè)收入后，倒算出成本控 制目標(biāo)，并以控制資金的撥款額度來實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)，從 而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。這樣可能忽略了一些剛性支出，或者人為 地放大了成本支出空間。因此，鐵路企業(yè)必須對(duì)預(yù)算期的財(cái) 務(wù)收支進(jìn)行全面準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)，在此基礎(chǔ)上編制收入、成本及 資金預(yù)算。至于對(duì)預(yù)算期預(yù)計(jì)的結(jié)果如與經(jīng)營目標(biāo)有差異， 應(yīng)將導(dǎo)致產(chǎn)生差異的因素建立備查簿，在預(yù)算執(zhí)行中實(shí)時(shí)記 錄其變化情況，作為經(jīng)營業(yè)績(jī)考核的扣除因素。2把資金作為全面預(yù)算的有機(jī)組成部分。鐵路企業(yè)應(yīng)按 照經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算編制年度資金需 求預(yù)算，結(jié)合資金存量提報(bào)預(yù)算年度資金籌集預(yù)算。通俗的 講，就是在對(duì)預(yù)算期進(jìn)行全面

5、準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)后，根據(jù)總成本控 制和投資目標(biāo)，扣除期初存貨及其他非付現(xiàn)因素，確定預(yù)算 期的資金支付額度，根據(jù)資金支付額度和營業(yè)收入及其他資 金增加因素，確定是否從外部籌集資金及籌資額度。3強(qiáng)化日常和月度資金的預(yù)算分析安排。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng) 根據(jù)經(jīng)營、投資等對(duì)資金的需求變化，強(qiáng)化日常和月份資金 的預(yù)算分析安排，提高資金預(yù)算的及時(shí)性、有效性和可操作 性。特別是要充分考慮生產(chǎn)需要與庫存原材料占用、批量采 購優(yōu)勢(shì)與現(xiàn)金流量、債權(quán)債務(wù)清理與企業(yè)信譽(yù)等方面的矛 盾，盡可能使資金達(dá)到最低占用和均衡流動(dòng)。鐵路企業(yè)在實(shí)施資金預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注意充分 考慮固定資產(chǎn)投資及更新改造計(jì)劃，經(jīng)營性借款，匯票貼現(xiàn) 以及內(nèi)部資

6、金調(diào)劑等因素，把上述因素全部納入資金預(yù)算范 圍，按照其開支的時(shí)間進(jìn)度規(guī)律，合理統(tǒng)籌安排和實(shí)施資金 預(yù)算。二、管活存量資金，努力提高資金使用效率現(xiàn)金流量要保持一定的平衡，要量力而行，有多大的實(shí) 力，就去做多大的事情，否則就會(huì)把現(xiàn)金流拉斷，導(dǎo)致企業(yè) 難以維持。鐵路企業(yè)基層站段和控股子企業(yè)，是企業(yè)集團(tuán)資 金運(yùn)作的具體執(zhí)行者和資金安全的責(zé)任主體，必須嚴(yán)格執(zhí)行 企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)資金管理制度，才能保證資金運(yùn)用的安全、 高效。在正確上報(bào)資金需求預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的預(yù)算 指標(biāo)的同時(shí)，必須做好以下工作：1努力防止資金體外循環(huán)。對(duì)所屬非獨(dú)立核算單位，實(shí) 行嚴(yán)格的備用金管理制度，核定備用金限額，設(shè)定開支范圍 和權(quán)

7、限，禁止坐支行為，加強(qiáng)資金的管理。禁止非授權(quán)的部 門和個(gè)人直接收取營業(yè)收入，防止截留挪用資金或虛假支出 套取資金，確保全部收支在本單位控制之內(nèi)。2切實(shí)控制成本費(fèi)用支出。一是強(qiáng)化采購資金管理，實(shí) 行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購材料，防止間接采購、盲目采購， 壓縮采購成本，節(jié)約采購費(fèi)用，把好資金支出主流關(guān)。二是 強(qiáng)化生產(chǎn)資金管理，以降低消耗為突破口，以提高勞動(dòng)生產(chǎn) 率為基礎(chǔ)，采取新工藝、新技術(shù)等手段，降低生產(chǎn)成本，從 而降低生產(chǎn)資金的占用。三是嚴(yán)格控制日常費(fèi)用支出，實(shí)行 費(fèi)用包干制，節(jié)獎(jiǎng)超罰，對(duì)支出進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。3盤活流動(dòng)資金降低占用。鐵路企業(yè)基層單位應(yīng)加強(qiáng)各類債權(quán)的管理，積極清收債權(quán)；開展清倉查庫，合理

8、儲(chǔ)備物 資，開展修舊利廢，積極處理超儲(chǔ)積壓物資，把死物變成活 錢；強(qiáng)化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極開展壓倉促銷，使企 業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市 場(chǎng)供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購和儲(chǔ)備，在強(qiáng)化信息 管理的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)長線物資實(shí)行無庫存供應(yīng)管理，充分 利用社會(huì)庫存，減少人力、物力耗費(fèi)和資金占用。4統(tǒng)籌靈活安排資金支付。在資金支付手段和時(shí)間上， 按緊急程度靈活安排資金。例如：保證工資的按時(shí)發(fā)放，穩(wěn) 定隊(duì)伍；安排急需的原材料和配件采購，保證生產(chǎn)不間斷； 根據(jù)供求關(guān)系與信用狀況，及時(shí)或適當(dāng)延遲款項(xiàng)支付時(shí)間； 盡量使用票據(jù)，特別是商業(yè)票據(jù)進(jìn)行結(jié)算，盡可能延長資金 在本單位的停

9、留時(shí)間。三、完善結(jié)算制度，實(shí)施資金集中統(tǒng)一管理由于鐵路運(yùn)輸各系統(tǒng)、各工種協(xié)同工作，跨區(qū)域聯(lián)合服 務(wù)的特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線的管理模式。而這種財(cái)務(wù) 管理模式，為資金的統(tǒng)籌運(yùn)作提供了巨大空間，也只有實(shí)行 資金集中統(tǒng)一管理核算，才能有效管好用活現(xiàn)有資金。鐵路 企業(yè)集團(tuán)一般都已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部資金結(jié)算中心，結(jié)算中心一 個(gè)口子對(duì)銀行，內(nèi)部所屬單位在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，使 結(jié)算中心成為內(nèi)部資金的“蓄水池”。而要充分發(fā)揮資金結(jié) 算中心的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效 監(jiān)控必須做好以下四個(gè)方面的工作：1.統(tǒng)一銀行開戶管理，集中管理沉淀資金。由于歷史和現(xiàn)實(shí)的一些原因， 鐵路企業(yè)一些內(nèi)部單位的銀行

10、賬戶并未全部在內(nèi)部資金結(jié) 算中心開立。為強(qiáng)化貨幣資金監(jiān)管，鐵路企業(yè)必須撤銷所屬 各單位在社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的多余賬戶，保留使用唯一基本付款 賬戶及多個(gè)上劃資金專戶，實(shí)現(xiàn)資金的收支兩條線，并與銀 行簽訂協(xié)議，實(shí)現(xiàn)資金的全面歸集。即所屬單位賬戶資金每 日下班前自動(dòng)劃入結(jié)算中心所在開戶銀行，次日自動(dòng)劃入所 屬單位賬戶，以保證鐵路企業(yè)對(duì)銀行存款資金的統(tǒng)一集中管 理。這樣，使原來分散在多個(gè)銀行賬戶中的貨幣資金集中到 了一個(gè)賬戶，大大降低了貨幣資金存量。假設(shè)10個(gè)內(nèi)部單 位分別在社會(huì)金融機(jī)構(gòu)開戶的情況下，每個(gè)單位最低銀行存 款余額為10萬元才能滿足日常經(jīng)營需求，10個(gè)單位就需要 100萬元，而統(tǒng)一開戶管理后，如

11、果對(duì)每個(gè)單位的貨幣資金 收付進(jìn)行統(tǒng)籌安排，可能只需要50萬元甚至更少。另外， 鐵路企業(yè)的所屬單位和子公司還在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部 收付賬戶，為內(nèi)部單位間的產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算提供支持，發(fā)揮 “內(nèi)部銀行"的功能，以內(nèi)部往來結(jié)算代替貨幣資金結(jié)算， 實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部無貨幣資金的流轉(zhuǎn)。2統(tǒng)一資金調(diào)度管理，統(tǒng)籌安排財(cái)務(wù)收支。由于鐵路運(yùn) 輸?shù)募竟?jié)性特點(diǎn)，使鐵路企業(yè)的資金收支不平衡，銀行存款 余額波動(dòng)較大，這樣嚴(yán)重影響了鐵路貨幣資金的利用效率。 資金結(jié)算中心必須合理籌劃資金的運(yùn)用，統(tǒng)一資金收支調(diào) 度，保持資金的合理存量。采取的主要手段有：(1) 根據(jù)一定期間費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)企業(yè)所屬單位和控 股公司的支付申請(qǐng)，均衡

12、安排資金支出，減少資金收付波動(dòng);(2) 指導(dǎo)所屬單位和控股企業(yè)合理確定采購批量，在 考慮批量采購成本的同時(shí)，還應(yīng)考慮大額資金支付產(chǎn)生的支 付波動(dòng)；(3) 在不影響企業(yè)信譽(yù)的前提下，盡可能延遲債務(wù)的 償還時(shí)間；(4) 指導(dǎo)所屬單位和控股企業(yè)，盡可能多地使用銀行 和商業(yè)票據(jù)結(jié)算方式支付資金。資金結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度資金預(yù)算排定資金使用規(guī) 模，要求本企業(yè)所屬單位和子公司按照年度資金預(yù)算編報(bào)月 度資金預(yù)算，并將資金使用額度分解至每天，并嚴(yán)格按計(jì)劃 支付資金。3統(tǒng)一資金信貸管理，有效降低籌資成本。一是統(tǒng)一內(nèi) 部信貸管理，通過資金結(jié)算中心集中對(duì)企業(yè)所屬單位和子企 業(yè)實(shí)行內(nèi)部貸款制度，合理調(diào)節(jié)集團(tuán)內(nèi)部資金流

13、向，優(yōu)化資 金信貸結(jié)構(gòu)，為集團(tuán)內(nèi)部提供高質(zhì)量的貸款支持。二是統(tǒng)一 對(duì)外籌資職能，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及各單位發(fā)展 的需要，提出資金需求計(jì)劃，由資金結(jié)算中心根據(jù)自身資金 狀況，確定籌資規(guī)模，由集團(tuán)總部統(tǒng)一向商業(yè)銀行辦理貸款 籌措資金。三是利用資金結(jié)算中心與金融機(jī)構(gòu)緊密的業(yè)務(wù)關(guān) 系，發(fā)揮鐵路企業(yè)集團(tuán)的整體規(guī)模優(yōu)勢(shì)，選擇最優(yōu)的貸款銀 行和籌資策略，努力降低籌資成本。4統(tǒng)一資金過程控制，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。作為鐵路企 業(yè)的一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，資金結(jié)算中心除了履行其對(duì)內(nèi)和對(duì)外資 金結(jié)算職責(zé)外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)（下轉(zhuǎn)第71頁）（上接第60 頁）內(nèi)部各單位的資金流向?qū)嵤┍O(jiān)控。首先要在資金收支預(yù) 算方面，必須與鐵路企業(yè)集團(tuán)及所屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)算（包括 貨幣資金預(yù)算）實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，對(duì)各單位資金收支計(jì)劃進(jìn)行 審批和調(diào)整，確保收支均衡，流動(dòng)穩(wěn)定。其次是要加強(qiáng)對(duì)各 單位的資金監(jiān)管，例如認(rèn)真審核結(jié)算票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行大額資 金聯(lián)簽和動(dòng)態(tài)報(bào)告手續(xù)，與開戶銀行簽訂資金監(jiān)管協(xié)議等， 規(guī)避資金支付中的舞弊和差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。上述三個(gè)方面的資金運(yùn)