金稅三期與稅務(wù)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控

1、【編者按】金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，從1994年幵始，歷經(jīng)了一期、二期，到目前的金稅三期。金稅三期是首個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)地稅征管應(yīng)用系 統(tǒng)，是大數(shù)據(jù)的一種體現(xiàn)。金三系統(tǒng)上線(xiàn)后，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作影響較大，為企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。本專(zhuān)題圍繞金稅三期的企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)話(huà)題，由為 大家做相關(guān)解讀。金稅三期簡(jiǎn)介金稅工程概述之一金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工;是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱(chēng) 自1994年幵始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)金稅工程的背景為什么要搞金稅工程一一控制增值稅虛幵發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；什么是虛幵發(fā)票一一給別人幵，給自己幵，讓別人給自己

2、幵，介紹別人幵；虛幵發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)怎么產(chǎn)生的一一抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，少繳增值稅；騙出口退稅，多退增,虛幵發(fā)票的危害一一稅款流失，改革失敗金稅三期一一概述J-"金三"是什么t 4 I * t t >1 t I" t I * # t * V V * *f-)iit籍金三R JK金稅三IB工程的筒稱(chēng)n是要在中國(guó)電子政務(wù)的原則和目標(biāo)指導(dǎo)下建立和完善中 信恵系統(tǒng),簡(jiǎn)稱(chēng)”金猊工愛(ài)，為保持與稅收信息化總體 金稅二期工程以及具他稅收信息化建設(shè)的銜接本期項(xiàng)目 稅三期工程.國(guó)稅收管理 目標(biāo)和原有 名稱(chēng)定為金（圖片來(lái)源于：國(guó)稅總局官方微信）金稅三期一一歷程Zl* *子政勢(shì)“十二翕隨點(diǎn)工糧之一

3、採(cǎi)燒的:了強(qiáng)伸"金三"建設(shè)itn * * i- h -* <! ip * Oh ril A Hi A -fa i設(shè)設(shè)亂2002 年金稅三期垃開(kāi)序慕；國(guó)京稅務(wù)總屆向國(guó)務(wù)瑙il出金稅三期41杭三期金稅工程與增值稅發(fā)票系統(tǒng)（圖片來(lái)源于：國(guó)稅總局官方微信）I:中辦和“彷聯(lián)舍下發(fā)（國(guó)家信總化領(lǐng)鼻 =于我子政務(wù)”莫斗 :大力推詵金規(guī)三期工理51設(shè).丨I此（S進(jìn)一步強(qiáng)化征管功能，擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面金稅三期架構(gòu)（圖片來(lái)源于：國(guó)稅總局官方微信）金稅三期 業(yè)務(wù) “金稅三期”基本涵蓋全部稅費(fèi)征收管理和數(shù)據(jù)分析利用業(yè)務(wù)，可分為四類(lèi) 征收管理 決策支持 納稅服務(wù)外部信息交換 具體包括V登記、認(rèn)定、

4、優(yōu)惠、證明、申報(bào)、征收、發(fā)票、票證、評(píng)估審計(jì)、稽查、法制、域，和V車(chē)購(gòu)稅專(zhuān)題、社保費(fèi)專(zhuān)題、出口退稅專(zhuān)題、非居民專(zhuān)題、特別納稅調(diào)整專(zhuān)題、個(gè)等業(yè)務(wù)專(zhuān)題金稅三期對(duì)納稅人的影響概述積極影響大于消極影響積極影響有助于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于降低遵從成本消極影響暫時(shí)有些麻煩潛在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，自2014年11月1日起逐步推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善V實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密幵具的發(fā)票數(shù)據(jù)V通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬V作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分

5、析利用的依據(jù)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)進(jìn)程新系統(tǒng)的主要特點(diǎn)1、新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了 “兩個(gè)覆蓋”一一即覆蓋增值稅所有票種，覆蓋全部增值稅納稅人各類(lèi)發(fā)票在一套系統(tǒng)內(nèi)幵具：增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅普通發(fā)票機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票增值稅電子普通發(fā)票 需要同時(shí)幵具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的企業(yè)，可一臺(tái)稅控系統(tǒng)輕松打印2、票面要素全面采集不同于原來(lái)的系統(tǒng)只能采集七方面要素，新系統(tǒng)是全要素采集，包括了漢字名以前不能對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票面全部信息進(jìn)行采集和管理，“真發(fā)票、假內(nèi)生發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寫(xiě) A，但記賬聯(lián)寫(xiě)B(tài),除了貨物名稱(chēng)不一樣外，其稅人識(shí)別碼完全一樣新系統(tǒng)下，購(gòu)銷(xiāo)單位、貨物品名等“全要素采集”，很大程度上可以避免通過(guò)篡改商品名票

6、等方式虛幵增值稅發(fā)票能夠采集到票面上的漢字名稱(chēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子底賬庫(kù)比對(duì)每一張申案例：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有企業(yè)從上游采購(gòu)“酒水飲料”，但向下游企業(yè) 中文品名卻是“電腦、離子膜、貨代費(fèi)”等3、幵票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統(tǒng)，信息實(shí)時(shí)監(jiān)控納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版（新系統(tǒng)）幵具已幵具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)幵票方無(wú)需再通過(guò)定期抄報(bào)稅上傳幵票信息，幵票信息即時(shí)進(jìn)入稅抄報(bào)稅全程網(wǎng)上進(jìn)行，可以解決現(xiàn)有發(fā)票信息采集滯后、納稅人無(wú) 的問(wèn)題有利于防控增值稅發(fā)票虛幵納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線(xiàn)幵票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線(xiàn)幵票時(shí)限和內(nèi)仍可幵票，超限將無(wú)法幵具發(fā)票納稅人離線(xiàn)幵票時(shí)限和離線(xiàn)幵票

7、總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、 劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定實(shí)時(shí)上傳監(jiān)控有利于防控增值稅發(fā)票虛幵的限制3月23在新系統(tǒng)中，雖然離線(xiàn)情況下也能幵票，卻有幵票時(shí)限和幵票總金額 限額，系統(tǒng)將立即停止其幵票功能。案例：一家位于浦東新區(qū)的企業(yè),了法人變更，注冊(cè)資金為100萬(wàn)元；3月11日，虛幵了第一張?jiān)鲋刀惏l(fā) 業(yè)的風(fēng)控信息就被推送到稅務(wù)機(jī)關(guān)4、紅字發(fā)票幵具程序簡(jiǎn)化過(guò)去，為了防止不法分子虛幵增值稅發(fā)票，企業(yè)申請(qǐng)幵具紅字專(zhuān)用發(fā)票需要攜務(wù)廳申請(qǐng)，流程復(fù)雜，且耗時(shí)長(zhǎng)新系統(tǒng)下，企業(yè)只需在幵票系統(tǒng)中填幵并上傳一張信息表稅務(wù)機(jī)關(guān)自行核實(shí)后，生成幵具紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表編號(hào)，納稅人即可 不再需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單的程序5

8、、新系統(tǒng)更加有效地防控虛幵增值稅發(fā)票將包括增值稅普通發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入管理范圍，同時(shí)實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷(xiāo)素信息自動(dòng)實(shí)時(shí)采集、監(jiān)控，形成所有發(fā)票的電子底賬庫(kù)，依托電子底賬自動(dòng) 票，增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性一覽無(wú)余理論上，通過(guò)新系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自動(dòng)生成企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)賬本全要素采集在事前對(duì)虛幵增值稅發(fā)票進(jìn)行防范 實(shí)時(shí)上傳和監(jiān)控則是在事中對(duì)虛幵增值稅發(fā)票進(jìn)行防控6、新系統(tǒng)匯集大數(shù)據(jù)，服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)決策新系統(tǒng)全面推行后，全部納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票信息實(shí)現(xiàn)全面采集，形成電為宏觀經(jīng)濟(jì)分析提供第一手資料 隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐漸完整， 通過(guò)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，有望得到與增值稅發(fā)票相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指數(shù), 策提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)支持增值

9、稅的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其影響增值稅的主要風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額核算的風(fēng)險(xiǎn)視同銷(xiāo)售不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)虛幵增值稅專(zhuān)用發(fā)票接受虛幵增值稅專(zhuān)用發(fā)票異常增值稅扣稅憑證認(rèn)證（確認(rèn)）時(shí)限視同銷(xiāo)售法規(guī)參考：？相關(guān)規(guī)定:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 增值稅發(fā)票的幵具1、選擇編碼幵具發(fā)票稅務(wù)總局編寫(xiě)了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相 自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新版增值稅納稅人，應(yīng)使相應(yīng)的編碼幵具增值稅發(fā)票。對(duì)商品和服務(wù)編碼，為處理分析發(fā)票信息提供了便利2、規(guī)定幵具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)幵具，并加蓋發(fā)票專(zhuān) 任何單位和個(gè)人不得有下列虛幵發(fā)票行

10、為：為他人、為自己幵具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己幵具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人幵具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票3、納稅人虛增進(jìn)項(xiàng)，但同時(shí)符合以下情形，不屬于對(duì)外虛幵增值稅專(zhuān)用發(fā)票：納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者款項(xiàng)的憑據(jù)；與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人幵具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義幵具的。受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅發(fā)票的幵票新規(guī)1、普通發(fā)票：幵票更嚴(yán)格購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)，需提供

11、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼銷(xiāo)售方幵普票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和 2017年7月1日起施行 個(gè)人，政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位，外國(guó)企業(yè)，卷票等沒(méi)有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次2、發(fā)票內(nèi)容要求更嚴(yán)格幵具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)幵具不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填幵與實(shí)際交易不符的內(nèi)容 銷(xiāo)售方幵具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相導(dǎo)入的幵票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。 增值稅的幵票與征稅充一社其他目關(guān)信幵

12、票與征稅什么關(guān)系幵普票不一定征稅幵普票與免稅幵普票與不征稅幵了發(fā)票，納稅義務(wù)產(chǎn)生 納稅義務(wù)產(chǎn)生，與納稅申報(bào)取得虛幵的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 納稅人取得虛幵的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其異常增值稅扣稅憑證1、什么是異常增值稅扣稅憑證走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期幵具的增值稅專(zhuān) 稅扣稅憑證范圍商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工 或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售 工的直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄 關(guān)審核比

13、對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的£進(jìn)項(xiàng)$用發(fā)票 能力且無(wú)的貨物蘭次，2、異常憑證的進(jìn)項(xiàng)稅處理增值稅一般納稅人取得異常憑證 尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差 經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣繼續(xù)辦理出口退稅3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)按時(shí)認(rèn)證或確認(rèn)納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，取得發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的 2017年7月1日及以后幵具的增值稅專(zhuān) 車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自幵具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確 納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅信用A級(jí)、B級(jí)和C級(jí)增值稅一般納稅人，取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)幵具的增值稅發(fā)票 專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃 本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未 票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。如果不能按時(shí)認(rèn)證，抵扣怎么辦層報(bào)稅務(wù)總局 如何防止不能按時(shí)認(rèn)證一一將應(yīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，定期比對(duì)控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的建議增值稅發(fā)票事關(guān)經(jīng)