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1、注冊稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題年注冊稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-習(xí)題班(全)1第一章 企業(yè)所得稅2一、單項(xiàng)選擇題2二、多項(xiàng)選擇題6三、計算題10四、綜合分析題13參考答案14一、單項(xiàng)選擇題15二、多項(xiàng)選擇題18三、計算題23四、綜合分析題25第二章 個人所得稅27一、單項(xiàng)選擇題27二、多項(xiàng)選擇題30三、計算題34四、綜合分析題35參考答案38一、單項(xiàng)選擇題38二、多項(xiàng)選擇題43三、計算題47四、綜合分析題48第三章 土地增值稅50一、單項(xiàng)選擇題50二、多項(xiàng)選擇題52三、計算題54四、綜合分析題55參考答案57一、單項(xiàng)選擇題57二、多項(xiàng)選擇題59三、計算題62四、綜合分析題63第四章 印

2、花稅64一、單項(xiàng)選擇題64二、多項(xiàng)選擇題66三、計算題69參考答案70一、單項(xiàng)選擇題70二、多項(xiàng)選擇題72三、計算題74第五章 房產(chǎn)稅75一、單項(xiàng)選擇題75二、多項(xiàng)選擇題77三、計算題79參考答案80一、單項(xiàng)選擇題80二、多項(xiàng)選擇題81三、計算題84第六章 車船稅85一、單項(xiàng)選擇題85二、多項(xiàng)選擇題86參考答案87一、單項(xiàng)選擇題88二、多項(xiàng)選擇題89第七章 契稅90一、單項(xiàng)選擇題90二、多項(xiàng)選擇題92參考答案94一、單項(xiàng)選擇題94二、多項(xiàng)選擇題96第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅98一、單項(xiàng)選擇題98二、多項(xiàng)選擇題100參考答案102一、單項(xiàng)選擇題102二、多項(xiàng)選擇題104第九章 耕地占用稅106一、單

3、項(xiàng)選擇題106二、多項(xiàng)選擇題107參考答案108一、單項(xiàng)選擇題108二、多項(xiàng)選擇題109第一章 企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元,該服裝成本100萬元,市場價值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(李蕭蕭)萬元。a.6.02b.6.15c.3.62d.7.42.在存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中,損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本(李蕭蕭)以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損(李蕭蕭)以上,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。a.5% 5%

4、b.10% 10%c.15% 15%d.10% 15%3.某企業(yè)2009年11月營業(yè)期滿,宣布終止經(jīng)營,實(shí)施解散清算,清算時該企業(yè)共有資產(chǎn)200萬元,其中含未分配利潤50萬元、實(shí)收資本120萬元,發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(李蕭蕭)萬元。a.5b.7.5c.17.5d.504.下列關(guān)于加收利息,不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是(李蕭蕭)。a.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后,除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外,并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息b.應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除c.利息,應(yīng)當(dāng)按照

5、稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算d.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定,在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的,可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息5.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是(李蕭蕭)。a.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用b.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程c.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送d.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對外捐贈6.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元,適用15的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在a國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu),甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,甲分支機(jī)構(gòu)適用20的企業(yè)所

6、得稅稅率,甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在a國繳納了企業(yè)所得稅,該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為(李蕭蕭)萬元。a.75b.77.5c.127.5d.172.57.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報,表述不正確的是(李蕭蕭)。a.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳b.企業(yè)清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度c.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳d.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度8.某市區(qū)的一個企業(yè),2011年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權(quán)。購買時是60萬元,轉(zhuǎn)讓的收

7、入是65萬元。攤銷期限是10年,無殘值。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是(李蕭蕭)萬元。(不考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)a.3.8b.4.25c.3.58d.3.369.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè),2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元,職工福利費(fèi)支出15萬元,職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬,工會經(jīng)費(fèi)支出5萬元,取得工會專用撥繳收據(jù),2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(李蕭蕭)萬元。a.1b.2.5c.3.5d.410.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是(李蕭蕭)。a.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得b.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得c.非居民企業(yè)來源于中國境外的,與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒

8、有實(shí)際聯(lián)系的所得d.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得11.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是(李蕭蕭)。a.國有企業(yè)b.私營企業(yè)c.個人獨(dú)資企業(yè)d.外商投資企業(yè)12.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是(李蕭蕭)。a.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額b.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額c.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)d.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人對已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相

9、關(guān)年度收入13.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元,銷售邊角余料收入300萬元,出租房屋收入200萬元,投資收益100萬元(系從被投資企業(yè)分回的投資收益),接受捐贈收入50萬元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元,則該企業(yè)2011年度計算所得稅時,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除(李蕭蕭)萬元。a.450b.500c.50d.35014.某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用,但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%,營業(yè)稅稅率為5%,計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為(李

10、蕭蕭)萬元。a.2.5b.10c.5d.2015.甲企業(yè)2011年3月1日向乙公司借入經(jīng)營性資金500萬元,借款期1年,支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),該甲企業(yè)在計算2011年應(yīng)納稅所得額時,納稅調(diào)整金額為(李蕭蕭)萬元。a.25b.5c.10d.316.某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京,在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機(jī)構(gòu),2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元,天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為(李蕭蕭)。a

11、.37.60萬元b.67.2萬元c.75.2萬元d.82.3萬元二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中,可以免征、減征企業(yè)所得稅的有(李蕭蕭)。a.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得b.金融債券利息收入c.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得d.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得e.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得2.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的說法中正確的有(李蕭蕭)。a.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起30日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記b.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,在季度終了之日起15日內(nèi)向主管

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅c.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi),以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費(fèi)支出額d.代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于20%e.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中,不正確的是(李蕭蕭)。a.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利b.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除c.屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報年度扣除d.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣e.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但

13、最長不得超過6年4.預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下(李蕭蕭)條件的企業(yè)。 a.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上b.依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)c.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料d.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下e.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在6000萬元人民幣以上5.下列各項(xiàng)中,符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的有(李蕭蕭)。a.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)之日,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)b.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)c.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)d

14、.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)e.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)6.下列項(xiàng)目中,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有(李蕭蕭)。a.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入b.因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)c.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入d.將外購貨物用于職工福利e.將外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述,正確的有(李蕭蕭)。a.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入,可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起,五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額b.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)

15、行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在所得稅稅前扣除c.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額d.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入e.來源境外的股息紅利,應(yīng)按被投資方支付利潤的日期確定收入實(shí)現(xiàn)8.下列各項(xiàng)中,在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括(李蕭蕭)。a.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用b.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目c.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品d.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資e.企業(yè)購置的用于

16、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額9.下列項(xiàng)目中,計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有(李蕭蕭)。a.營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)b.航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)c.未履行合同規(guī)定支付的違約金d.銷售貨物給購貨方的回扣支出e.意外事故中發(fā)生的財產(chǎn)損失10.居民企業(yè)納稅人具有下列(李蕭蕭)情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅。a.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的b.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的c.設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的d.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報e.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的11.企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納

17、稅所得額,是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除下列(李蕭蕭)后的余額。a.不征稅收入b.免稅收入c.各項(xiàng)扣除項(xiàng)目d.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損e.減免的所得稅12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有(李蕭蕭)。a.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)b.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)c.融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)d.自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符

18、合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)e.自行建造的固定資產(chǎn),以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)13.可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指(李蕭蕭)類固定資產(chǎn)。a.技術(shù)進(jìn)步較快b.產(chǎn)品更新?lián)Q代較快c.常年處于強(qiáng)震動d.常年處于高腐蝕狀態(tài)e.價值特別巨大的風(fēng)險投資類固定資產(chǎn)14.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下(李蕭蕭)企業(yè)。a.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)b.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)c.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)d.利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)e.未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)15.根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定,企業(yè)購置用于(李蕭蕭)等專

19、用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。a.環(huán)境保護(hù)b.綜合利用資源c.安全生產(chǎn)d.特種工藝e.礦山開采16.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述,正確的有(李蕭蕭)。a.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目,計稅毛利率不得低于5%b.對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,暫不計算繳納企業(yè)所得稅c.在年度納稅申報時,企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料d.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除e.開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直

20、轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,計稅毛利率不得低于1517.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定,表述正確的有(李蕭蕭)。a.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額b.人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額c.其他非保險企業(yè),按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算扣除限額d.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除e.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金計入進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用扣除18.生物資產(chǎn)的種類有(李蕭蕭)。a.消

21、耗性生物資產(chǎn)b.收益性生物資產(chǎn)c.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)d.公益性生物資產(chǎn)e.消費(fèi)性生物資產(chǎn)19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列表述正確的有(李蕭蕭)。a.高新技術(shù)企業(yè)在復(fù)審期間,當(dāng)年的企業(yè)所得稅暫按25%的稅率預(yù)繳b.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入,在計算所得額時,按90%計入收入總額c.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免征企業(yè)所得稅d.企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)備案e.對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的有(李蕭蕭)。a.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得

22、稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納b.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的,同時企業(yè)未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳本次應(yīng)納稅款c.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時,應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)d.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人e.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表21.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有(李蕭蕭)

23、。a.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳b.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后,當(dāng)年不作調(diào)整c.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi),總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案d.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,75在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,25由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳e.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳入中央國庫三、計算題1.我國某生產(chǎn)企業(yè)于2010年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營, 2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;(2)產(chǎn)品銷售成本3300萬元;(3)營業(yè)稅金及附加200萬元;(4)銷售費(fèi)用1000萬元(其中廣告

24、費(fèi)350萬元);財務(wù)費(fèi)用200萬元;(5)管理費(fèi)用1200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元);(6)營業(yè)外支出800萬元(其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元,存貨盤虧損失60萬元,贊助支出50萬元)。(7)全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元,職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi),分別按工資總額的2、2.5、14的比例提取,并且均實(shí)際支出。(8)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定,該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元,已知:成本、費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。要求:根據(jù)所給資料,回答下列問題:本題知識點(diǎn): 工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ,捐贈支出的稅前扣除規(guī)定 ,業(yè)務(wù)招

25、待費(fèi) ,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為(李蕭蕭)萬元。(不含加計扣除)a.2115b.2352c.2456d.2360、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為(李蕭蕭)萬元。a.723.8b.783.8c.733.8d.673.8、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為(李蕭蕭)萬元。a.956b.1180c.948d.1185、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為(李蕭蕭)萬元。a.360.8b.364.5c.341.5d.410.82.北京市某居民企業(yè),2009年1月1日成立,2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元,其他業(yè)務(wù)收入10萬元,國債利息收入26萬元,接受捐贈所得420

26、萬元;(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元,相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元;(3)主營業(yè)務(wù)成本670.2萬元,其他業(yè)務(wù)成本6萬元;(4)發(fā)生管理費(fèi)用200萬元,其中,管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元;(5)發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元,其中,廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元;(6)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用44.8萬元,其中有一年期銀行貸款200萬元,用于在建工程的建設(shè),一年內(nèi)支付利息8萬元;(7)營業(yè)稅金及附加75萬元;(8)營業(yè)外支出125萬元,其中:向工商銀行貸款到期無力償還,被銀行加收罰息3萬元;稅款滯納金1萬元;環(huán)保部門的罰款1萬元;向社會的公益性捐贈120萬元;(9)上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣

27、傳費(fèi)是40萬元;(10)2011年12月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺,投資額為200萬元,已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為(李蕭蕭)萬元。a.5.05b.155.05c.30d.160.05、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為(李蕭蕭)萬元。(不考慮上年事項(xiàng))a.140b.180c.240d.280、企業(yè)2011年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為(李蕭蕭)萬元。a.125b.72.76c.77.76d.74.76、企業(yè)2011年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為(李蕭蕭)萬元。a.142.30b.132.99c.142.68d.132.88四

28、、綜合分析題1.某市白酒廠為居民企業(yè),主要生產(chǎn)銷售白酒,2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為:(1)銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場,向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個人,開具普通發(fā)票,取得銷售收入23.4萬元;(2)當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬元,應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬元;(3)當(dāng)年白酒銷售成本共計為120萬元;財務(wù)費(fèi)用10萬元;(4)發(fā)生管理費(fèi)用20萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元);(5)銷售費(fèi)用100萬元(含廣告費(fèi)20萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬元);(6)計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元,撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用收據(jù),實(shí)際支出職工福

29、利費(fèi)25萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元,三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn);(7)營業(yè)外支出30萬元,其中被工商部門行政罰款6萬元,向本廠困難職工直接捐贈4萬元,通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元;(8)接受捐贈收入180萬元,當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬元(被投資方所得稅稅率為20%)、境外投資收益(稅后)20萬元(被投資方適用所得稅稅率為20%)。已知:上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。要求:根據(jù)所給資料,回答下列問題:、關(guān)于企業(yè)所得稅,下列表述正確的有(李蕭蕭)。a.工會經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬元b.境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅c.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅d.企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅不能在所得稅

30、前扣除e.受贈收入作為計算招待費(fèi)的基數(shù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(李蕭蕭)萬元。a.5.4b.12.4c.4.3d.15.6、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(李蕭蕭)萬元。a.10b.30c.7.25d.5、所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈為(李蕭蕭)萬元。a.19.53b.17.73c.4.37d.3.47、該企業(yè)2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為(李蕭蕭)萬元。a.65.37b.68.79c.74.3d.74.17、該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為(李蕭蕭)萬元。a.17.54b.18.46c.18.80d.19.79參考答案一

31、、單項(xiàng)選擇題1答案:d解析:視同銷售所得12010020(萬元),債務(wù)重組所得150(12012017)9.6(萬元),該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅(209.6)257.4(萬元)該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核2答案:b解析:該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核3答案:a解析:清算所得額200501012020(萬元);應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額2025%5(萬元)。該題針對“清算所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核4答案:b解析:應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日

32、起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該題針對“加收利息”知識點(diǎn)進(jìn)行考核5答案:d解析:選項(xiàng)ab.c屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不作收入處理。該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核6答案:b解析:a國的扣除限額502512.5(萬元)在a國實(shí)際繳納的所得稅502010(萬元),小于抵扣限額,需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅50015(502510)77.5(萬元)該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核7答案:a解析:企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核8答案:b解析:無形資產(chǎn)的賬面成本

33、60(60102)48(萬元)應(yīng)納稅所得額654817(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅1725%4.25(萬元)該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核9答案:d解析:軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用,全額扣除。調(diào)整增加所得1510014510024(萬元)該題針對“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核10答案:c解析:居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù),就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),來源于中國境外的,與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核11答案:c解析:個人獨(dú)資企業(yè)繳納個人所得稅,不繳納企業(yè)所得稅。該題針對“企業(yè)所得

34、稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核12答案:b解析:選項(xiàng)b,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核13答案:a解析:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2011年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額(2500300200)15450(萬元),實(shí)際發(fā)生350150500(萬元),準(zhǔn)予扣除450萬元。該題針對“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核14答案:c解析:應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額(1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率營業(yè)

35、稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75(1-20%-5%)20%=20(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2025%=5(萬元)該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核15答案:d解析:可以扣除的利息費(fèi)用=500610/12 25(萬元)。利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額28253(萬元)該題針對“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核16答案:a解析:天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.3580(8060)0.3530(3040)0.3040(4060)47%天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅16047%5037.60(萬元)該題針對“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1答案:acde解

36、析:選項(xiàng)b是需要征收企業(yè)所得稅的,不屬于免征或減征企業(yè)所得稅的情況。該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核2答案:abce解析:代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于25%。該題針對“外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核3答案:ae解析:企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。該題針對“虧損彌補(bǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核4答案:abc解析:預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè): (1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù);(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和

37、提供同期資料。該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點(diǎn)進(jìn)行考核5答案:ae解析:采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開

38、發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的,在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核6答案:abcd解析:非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入,相當(dāng)于利息收入,應(yīng)作收入處理;因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),屬于其他收入;企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,也屬于其他收入;將外購貨物用于職工福利,屬于視同銷售貨物;將外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品,不繳納企業(yè)所得稅。該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核7答案:abcd解析:來源境

39、外的股息紅利,應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。該題針對“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核8答案:ad解析:在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。該題針對“加計扣除優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核9答案:ad解析:航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除;違約金不是行政罰款,據(jù)實(shí)扣除;財產(chǎn)損失可以據(jù)實(shí)扣除。該題針對“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核10答案:abce解

40、析:居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。選項(xiàng)d應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。該題針對“企業(yè)所得稅核定征收”知識點(diǎn)進(jìn)行考核11答案:abcd解析:企業(yè)所得稅法所稱應(yīng)納稅所得額,是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅

41、收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計算公式為:應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損該題針對“應(yīng)納稅所得額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核12答案:acd解析:通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核13答案:abcd解析:可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指:1.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。該題針對“加速折舊優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核1

42、4答案:abde解析:選項(xiàng)c,應(yīng)該是低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)。該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點(diǎn)進(jìn)行考核15答案:ac解析:企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。該題針對“稅額抵免優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核16答案:cde解析:經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目,計稅毛利率不得低于3%;企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額,計入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目

43、合并計算的應(yīng)納稅所得額。該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核17答案:abcd解析:企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。該題針對“傭金及手續(xù)費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核18答案:acd解析:生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。該題針對“生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核19答案:bde解析:選項(xiàng)a,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)議申請,在通過復(fù)審之前,在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳;選項(xiàng)d,企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。該題針對“企業(yè)所得稅稅收

44、優(yōu)惠綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核20答案:be解析:選項(xiàng)b,對于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款??劾U義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。該題針對“企業(yè)所得稅源泉扣繳”知識點(diǎn)進(jìn)行考核21答案:abe解析:選項(xiàng)c,分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi),總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)d,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。該題針對

45、“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核三、計算題1答案:d解析:2011年銷售收入9000(萬元)廣告費(fèi)用扣除限額9000151350(萬元)實(shí)際發(fā)生350萬元,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額9000545(萬元),實(shí)際發(fā)生額的60856051(萬元),準(zhǔn)予扣除45萬元??梢钥鄢匿N售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計1000200120085452360(萬元)答案:c解析:2011年利潤總額900033002001000200120080010001000(22.514)1115(萬元)公益捐贈稅前扣除限額111512%133.8(萬元)實(shí)際公益捐贈額150(萬元)實(shí)際公益捐贈超過

46、稅法規(guī)定的扣除限額,非廣告性贊助支出不可以稅前扣除,存貨的損失可以稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出800150133.850733.8(萬元)答案:c解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元,準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)800(122.514)948(萬元)答案:a解析:應(yīng)納稅所得額900033002002360733.894830501443.2(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1443.225%360.8(萬元)2答案:b解析:銷售(營業(yè))收入總額1000101010(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn):(100010)55.05(萬元)506030(萬元)稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元。所以,稅前可以扣除的管

47、理費(fèi)用為200505.05155.05(萬元)。答案:c解析:廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額(100010)15151.5(萬元),本期實(shí)際列支80萬元,可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬元。答案:c解析:企業(yè)會計利潤(1010264201000)480670.26200240(44.88)75125623(萬元)。公益性捐贈扣除的限額6231274.76(萬元),捐贈額實(shí)際發(fā)生額為120萬元,稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。納稅人因違反稅法規(guī)定,被處以的滯納金,不得扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰金、罰款,以及被沒收財物的損失,不得扣除;但納

48、稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出1251112074.7677.76(萬元)。答案:a解析:廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬元,可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額(10104201000)480670.26155.0524036.87577.7640(上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)649.19 (萬元)?;蛘撸簯?yīng)納稅所得額62326(505.05)(12577.76)40649.19(萬元)企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納所得稅

49、額649.192520010142.30(萬元)。四、綜合分析題1答案:acd解析:境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅,不繳企業(yè)所得稅;受贈收入不作為計算招待費(fèi)的基數(shù)。該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核答案:d解析:該企業(yè)2010年銷售(營業(yè))收入總額30023.4(117%)320(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額:32051.6(萬元),小于4602.4(萬元),準(zhǔn)予扣除1.6萬元,應(yīng)調(diào)增2.4萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額32015%48(萬元),實(shí)際發(fā)生30萬元,可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元,即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額182.415.6(萬元)該題針對“企

50、業(yè)所得稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核答案:c解析:三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計525515018.57.25(萬元)該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核答案:b解析:應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加(40.93132.42)(7%+3%)17.34(萬元)會計利潤總額3201802057.5120102010030132.4217.34147.74(萬元)捐贈扣除限額147.741217.73(萬元),實(shí)際發(fā)生20萬元,只能扣除17.73萬元。該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核答案:d解析:該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額147.7557.515.67.2564(2017.73)20(境外投資收益)7

51、4.17(萬元)該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核答案:d解析:應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額74.1725+20(1-20%)(25%-20%)19.79(萬元)該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核第二章 個人所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列個人屬于個人所得稅的居民納稅義務(wù)人的是(李蕭蕭)。a.在中國境內(nèi)居住滿1年的,不足5年的無住所的外籍人b.自2010年2月4日至2011年2月4日,一直在中國境內(nèi)居住的無住所的外籍個人c.在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的僑居海外的華僑d.在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的港、澳、臺同胞2.按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是(李蕭蕭)。a.個人發(fā)

52、表一篇作品,出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅b.個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬,則應(yīng)合并各處取得的所得納稅c.若因作品加印而獲得稿酬,單獨(dú)作為稿酬所得計稅d.作者去世后,對取得其遺作稿酬的個人,不再征收個人所得稅3.某企業(yè)雇員陳某2011年2月與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系,陳某在本企業(yè)工作年限9年,領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元,領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元,陳某2月份應(yīng)繳納的個人所得稅為(李蕭蕭)元。a.4500b.5505c.5125d.48004.王先生有一商鋪,2011年1月將商鋪出租,扣除有關(guān)稅費(fèi)后(不含以下修理費(fèi)用),

53、全年取得租金凈收入36000元。2011年7月,王先生對出租商鋪維修花費(fèi)了4800元。王先生2011年度的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅(李蕭蕭)元。a.2160b.4320c.4520d.27605.中國一畫家在某國出版作品集,共取得稿酬收入折合人民幣90000元,已經(jīng)按該國的稅法繳納了個人所得稅6000元。該畫家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元,該畫家應(yīng)就此項(xiàng)收入繳納個人所得稅(李蕭蕭)元。a.1230b.1280c.4400d.52006.一般說來,居民納稅人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內(nèi)所得的是(李蕭蕭)。a.提供專利權(quán)、非

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