資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整課件

1、資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整2015年年4月月資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整根據(jù)根據(jù)資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表表(A105080)填報(bào)。填報(bào)。賬載金額會計(jì)本年折舊、攤銷額第賬載金額會計(jì)本年折舊、攤銷額第27行合計(jì)行合計(jì)稅收金額為按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、稅收金額為按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額本年加速折舊額第攤銷額本年加速折舊額第27行合計(jì)行合計(jì)稅收金額中應(yīng)剔除不征稅收入形成的折舊、稅收金額中應(yīng)剔除不征稅收入形成的折舊、攤銷部分?jǐn)備N部分具體某一固定資產(chǎn)，只填第具體某一固定資產(chǎn)，只填第5列

2、或第列或第6列的其列的其中一列中一列（要么正常折舊、要么加速折舊）（要么正常折舊、要么加速折舊）資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表帳載金額帳載金額稅收金額稅收金額資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表本例只統(tǒng)計(jì)用，不影響所得額計(jì)算本例只統(tǒng)計(jì)用，不影響所得額計(jì)算資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整u只統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)新加速折舊的優(yōu)惠數(shù)據(jù)只統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)新加速折舊的優(yōu)惠數(shù)據(jù)按財(cái)稅按財(cái)稅201475號文，號文，六大行業(yè)固定資產(chǎn)六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、

3、設(shè)備，單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值低于發(fā)儀器、設(shè)備，單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值低于5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)情況計(jì)情況 u按國稅發(fā)按國稅發(fā)200981號號規(guī)定的固定資產(chǎn)加速規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)。折舊，不填報(bào)。A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整u縮短折舊年限或加速折舊縮短折舊年限或加速折舊6大行業(yè)大行業(yè)新購進(jìn)（包括自行建造）新購進(jìn)（包括自行建造）的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)所有行業(yè)所有行業(yè)新購進(jìn)新購進(jìn)單價(jià)超過單價(jià)超過100萬元研發(fā)專用儀器、萬元研發(fā)專用儀器、設(shè)備設(shè)備u一次性扣除一次性扣除所有行業(yè)

4、所有行業(yè)新購進(jìn)新購進(jìn)100萬元以下研發(fā)專用設(shè)備萬元以下研發(fā)專用設(shè)備6大行業(yè)小微企業(yè)大行業(yè)小微企業(yè)新購進(jìn)新購進(jìn)100萬元以下生產(chǎn)、研萬元以下生產(chǎn)、研發(fā)共用儀器、設(shè)備（同時(shí)填第發(fā)共用儀器、設(shè)備（同時(shí)填第10行、第行、第11行）行）企業(yè)企業(yè)持有持有的的5000元以下固定資產(chǎn)元以下固定資產(chǎn)（以前購置的，可（以前購置的，可將折余部分一次性扣）將折余部分一次性扣）A105081表：表：新折舊政策范圍新折舊政策范圍資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整u六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（碼（GB/4754-2011）確定確定 生物藥品制造業(yè)生物藥品制造業(yè) 2760專用設(shè)備制

5、造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè) 35鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè) 37計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè) 39儀器儀表制造業(yè)儀器儀表制造業(yè) 40信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè) A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表6365資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整u可以會計(jì)按正常折舊，稅收上加速折舊可以會計(jì)按正常折舊，稅收上加速折舊u新購進(jìn)：新購進(jìn)：以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)；分期付款或賒銷的，以以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)；分期付款或賒銷的，以設(shè)備到貨日期為準(zhǔn)設(shè)備到貨日期為準(zhǔn)

6、 包括新購進(jìn)已使用過的包括新購進(jìn)已使用過的u自行建造的自行建造的以竣工決算日期為準(zhǔn)以竣工決算日期為準(zhǔn) A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整u基本原則：只統(tǒng)計(jì)加速折舊優(yōu)惠額大于基本原則：只統(tǒng)計(jì)加速折舊優(yōu)惠額大于0的部分，的部分，對剩余期限不統(tǒng)計(jì)對剩余期限不統(tǒng)計(jì)（否則會造成抵減）否則會造成抵減）采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表 采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計(jì)處理折舊額（或正常折

7、舊額）的月份、額小于會計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整例：某企業(yè)例：某企業(yè)2014年年6月月30日購進(jìn)價(jià)值日購進(jìn)價(jià)值600萬萬設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年，不考慮殘值，年，不考慮殘值，企業(yè)采用年數(shù)總和法加速折舊企業(yè)采用年數(shù)總和法加速折舊年數(shù)總和年數(shù)總和(1+2+10)55年年第第1年折年折10/5510第第2年折年折 9/5510第第5年折年折 6/5510；（；（2018.72019.6）第第6年折年折 5/5510

8、；（；（2019.72020.6）2019年只填年只填16月份數(shù)值月份數(shù)值2020年以后不填此表年以后不填此表雙倍余額遞減法折舊額按月遞減，同樣從加速折舊額小于正常雙倍余額遞減法折舊額按月遞減，同樣從加速折舊額小于正常折舊額的月、季度開始，不填此表折舊額的月、季度開始，不填此表資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表除黃色區(qū)域外，全部按稅收口徑填寫除黃色區(qū)域外，全部按稅收口徑填寫資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整u第第17列、列、19列列“正常折舊額正常折舊額”：會計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會計(jì)賬冊反映會計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會計(jì)賬冊反映的折

9、舊額填報(bào)。的折舊額填報(bào)。會計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類會計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；會計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照會計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。直線法換算的折舊額填報(bào)。u當(dāng)會計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類固定資當(dāng)會計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表。產(chǎn)不再填報(bào)本表。A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表資產(chǎn)折舊攤銷的調(diào)整例：某企業(yè)例：某企業(yè)2014年購入價(jià)值年購入價(jià)值80萬元的研發(fā)專用設(shè)萬元的研發(fā)專用設(shè)備，會計(jì)上按備，會計(jì)上按10年提折舊，不留殘值；稅收上允年提折舊，不留殘值；稅收上允許一次性扣，假