我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析

1、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析 摘 要：銀行會計(jì)核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行反映、核算的過程，是銀行會計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。因?yàn)槿魏谓鹑陲L(fēng)險(xiǎn)都要通過會計(jì)核算來實(shí)現(xiàn)，所以也就意味著任何會計(jì)核算過程中都潛在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為“過程控制”的管理工具，加強(qiáng)銀行會計(jì)核算這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防治的重中之重。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1 銀行會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn) (1)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會計(jì)信息。若會計(jì)行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，而且將帶來風(fēng)破損失加大的可能

2、性。如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)行為違規(guī)是經(jīng)濟(jì)犯罪的護(hù)身符和溫床。 (2)財(cái)務(wù)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。國有商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度。財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計(jì)信息是否真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)定量評價(jià)最直接、最更要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信。如果會計(jì)行為違規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益不真實(shí)，必然使財(cái)務(wù)評價(jià)失真

3、。 (3)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)行為為風(fēng)險(xiǎn)的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計(jì)劃全過程。信貸計(jì)劃，既要包括對未來項(xiàng)目市場的預(yù)測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計(jì)行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會計(jì)信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如，對高息攬存不能及時(shí)監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)，而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)?？傊瑫?jì)行為違規(guī)，會影響到綜合經(jīng)營計(jì)劃的正確編制，造成資金使用風(fēng)險(xiǎn)。 (4)市場風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)信息真實(shí)可靠是市場經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提。國有商業(yè)銀行如果會計(jì)工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞

4、了市場競爭的有序性，干擾市場運(yùn)行，而且依據(jù)失真的會計(jì)信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場定計(jì)，必將造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終受到市場無情的懲罰。會計(jì)信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計(jì)信息會誤導(dǎo)資金流向，使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。 2 加強(qiáng)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和措施 (1)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。要教育員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識，通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，既不要對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風(fēng)險(xiǎn)，要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，按規(guī)定程序進(jìn)行操作，必能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 (2)加強(qiáng)銀行會

5、計(jì)內(nèi)控制度建設(shè) 加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。并注意樹立三個(gè)觀念：一是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。 (3)建立會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。近年來，國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及，已具備了現(xiàn)代化

6、信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，但還沒有形成會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過會計(jì)定出預(yù)測技術(shù)和方法，對會計(jì)核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實(shí)時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測。 (4)加強(qiáng)銀行會計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示，完善會計(jì)報(bào)表體系 在現(xiàn)有會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 其他參考文獻(xiàn)：1.趙慧芝.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).2.付林,李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管機(jī)制j.黑龍江高教研究,2009(11).3.江軼.高校科研經(jīng)費(fèi)管理若干問題探析j.福建財(cái)會管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2010(4).4.李紅