商品流通企業(yè)會計模擬實習

1、1 .1日上月22日從東莞雀巢公司購進的雀巢咖啡已驗收入庫。商場食品組轉(zhuǎn)出來收貨單，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶裝，每瓶 零售價51元。（在途商品驗收入庫）借：庫存商品 食品組 81600貸：在途物資東菀雀巢公司57600商品進銷差價240002 . 1日收到開戶銀行轉(zhuǎn)來湖南羽絨服廠的托收承付憑證付款通知聯(lián)，金額174762元,附來專用發(fā)票和運費單據(jù)。專用發(fā)票開列男羽服250件，每件241.20 元；女羽絨服400件，每件220.75元，增值稅額25262元，運費單據(jù)開列運 費900元，當即承付。（購商品未入庫）借：在途物資湖南羽絨服廠148600應交稅金應交增值稅（進項

2、）25325 (900*07%+148600*0.17%174762銷售費用運費837貸：銀行存款4. 2日，商場從利華公司購進的商品，專用發(fā)票上列明力士洗發(fā)露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值稅額10327.5元。商品已由 商品百貨組驗收，力士洗發(fā)露每箱12瓶裝，每瓶售價32元，力士沐浴露每箱 12瓶裝，每瓶售價22元，根據(jù)其轉(zhuǎn)出的收貨單入賬。（商品入庫）借：庫存商品百貨組 84000貸:在途物資利華公司 60750商品進銷差價百貨組 232506.2日采購 員周偉預支去深圳出差差旅費 1500元，以現(xiàn)金付訖。根據(jù)墊支單入帳。（借差率費）借其他應收款 周偉1500

3、元貸：庫存現(xiàn)金15008 .3日，批發(fā)部開給黃浦商廈專用發(fā)票，開列男呢大衣120件，每件315元,女呢大衣100件，每件285元，女羽絨服200件，每件240元；增值稅額19431 元，商品已發(fā)出，根據(jù)專用發(fā)票（記賬聯(lián)）入賬。借：應收賬款黃浦大廈133731貸：主營業(yè)務收入男裝類 37800主營業(yè)務收入女裝類76500應交稅費應交增值稅（銷項）1943113 .15日 商場各柜組交來商品銷售收入繳款單、現(xiàn)金及結算憑證匯總如下表所示。柜組銷售收入現(xiàn)金收入信用卡簽購單服裝組40750359904760百貨組36810335703240食品組34940319403000合計1125001015001

4、1000現(xiàn)金點收無誤，填制解款單，將現(xiàn)金結存開戶銀行，信用卡簽購單購物者均持交通銀行的銀聯(lián)卡，該卡結算的手續(xù)費率 9 %。，根據(jù)該費率填制匯計單，并按匯 計單上凈計金額填制進帳單；留下簽購單存根聯(lián)共5張，將另兩聯(lián)簽購單連同匯 （現(xiàn)金收入）借：庫存現(xiàn)金101500計單一并解存銀行。貸：主營業(yè)務收入服裝組 35990主營業(yè)務收入百貨組 33570主營業(yè)務收入 食品組31940（信用卡手續(xù)費）借：財務費用99貸：主營業(yè)務收入 服裝組42.84主營業(yè)務收入百貨組 29.16主營業(yè)務收入食品組27（信用卡收入）借：銀行存款10901貸：主營業(yè)務收入 服裝組 4717.16主營業(yè)務收入百貨組 3210.8

5、4主營業(yè)務收入食品組 2973（根據(jù)售價結轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務成本服裝組40750主營業(yè)務成本百貨組36810主營業(yè)務成本食品組34940貸：庫存商品服裝組40750庫存商品36810庫存商品34940借：庫存現(xiàn)金101500貸：銀行存款10150014 .5日，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來委托收款憑證付款通知聯(lián)，金額127600元，系上月簽發(fā)并承兌給寧波服裝廠的商業(yè)承兌匯票款已到期，同意支付。根據(jù)委托收 款憑證付款通知入賬。（商業(yè)票據(jù)到期）借：應付票據(jù)寧波服裝廠 127600貸：銀行存款12760020 . 9日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，支付飛馬廣告公司推銷商品廣告費用780.20元，根據(jù)廣告公司發(fā)票和轉(zhuǎn)帳支票存

6、根入帳（廣告費）借：銷售費用廣告費780.20貸：銀行存款780.221. 9日，批發(fā)部倉庫轉(zhuǎn)來收貨單（入庫聯(lián)），該收貨單并列本月1日從湖南羽絨服 裝廠購進的男羽絨服250件.每件241.2元女羽絨服400件，每件220.75元貨 已驗收入庫。（入庫）借:庫存商品男裝類60600庫存商品女裝類88300貸：在途物資湖南羽絨服廠14860023 . 10日，業(yè)務部門和總務部門送來報帳發(fā)票和單據(jù)5張，共計1331.6元，其中：自動門維修費128元，印制單證費245.6元，展銷會展覽費710元，快 遞費150元、市內(nèi)交通費98元。即以現(xiàn)金補足其定額備用金。根據(jù)發(fā)票和單據(jù) 入帳。（報銷各項費用）借：

7、銷售費用展覽費710銷售費用差旅費98管理費用維修費128管理費用其他費用395.6貸：庫存現(xiàn)金1331.624. 10日交納所得稅17473.83、增值稅19967.6元、營業(yè)稅600元、城市維 護建設稅1439.73和教育費附加617.03元。（交納各項稅費）借：應交稅金應交所得稅 17473.83應交稅金未交增值稅（轉(zhuǎn)入）19967.6應交稅金應交營業(yè)稅600應交稅金應交城市維護建設稅1439.73應交稅金 教育費附加617.03貸：銀行存款40098.1925 . 11日，向安徽叉車一輛，該叉車買價 50000元，增值稅額8500元，運輸 費300元，收到對方開來的專用發(fā)票及運輸費發(fā)票

8、，當即填制電匯憑證，匯付 全部款項。叉車已驗收使用。（購入固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)58800貸：銀行存款 5880026.11日，銀行轉(zhuǎn)來昆明服裝公司承付款項的收賬通知聯(lián)，金額為126769.6元，系 上月29日向該公司托收的款項.根據(jù)托收承付憑證收賬通知聯(lián)入賬。（收回欠款）借：銀行存款126769.6貸：應收賬款126769.632 . 4日開出現(xiàn)金支票，發(fā)放職工工資 52365.94元（應付職工工資 50492.94 元，代扣個人應該承擔的住房公積金 4330.9元、醫(yī)療保險費1237.4元、失業(yè) 保險費618.7元、養(yǎng)老保險費4949.6元、個人所得稅101.25元，工會經(jīng)費139.21元

9、），見表11-111-3 （工資表略）借：庫存現(xiàn)金 52365.94貸：銀行存款 52365.94發(fā)放工資包括非工資津貼借：應付職工薪酬50492.94管理費用其他費用1873貸：庫存現(xiàn)金52395.94（代扣項目）借：應付職工薪酬11377貸：其他應付款住房公積金4330.9其他應付款養(yǎng)老保險費4949.6其他應付款醫(yī)療保險費1237.4其他應付款 失業(yè)保險費 618.7其他應付款工會經(jīng)費 139.21應交稅金應交個人所得稅101.2535 . 16日按本月份工資總額的22.5%計提統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險金借：管理費用勞動保險費13920.75貸：應付職工薪酬養(yǎng)老保險費13920.7518 . 16

10、按本月工資總額的2%和1.5%分別計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。借：銷售費用 職工薪酬1881.25管理費用職工薪酬284.2貸：應付職工薪酬工會經(jīng)費 1237.4應付職工薪酬職工教育經(jīng)費928.0541 . 16日，收到黃浦商廈轉(zhuǎn)帳支票，金額 123084，系償還前欠賬款。根據(jù)進 賬單回單入賬借：銀行存款123084應收賬款黃浦商廈12308444 . 18日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的工會經(jīng)費和企業(yè)計提的工會經(jīng)費共計1376.61元，一并劃撥本公司工會借：應付職工薪酬工會經(jīng)費 1237.4其他應付款工會經(jīng)費139.21貸：銀行存款1376.6145 . 18日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工

11、工資中代扣的住房公積金和企業(yè)計提的住房公積共計8661.8元，一并劃撥上海市公積金管理中心借：應付職工薪酬住房公積金 4330.9其他應付款住房公積金4330.9貸：銀行存款9661.846 . 19日，商場服裝組轉(zhuǎn)來內(nèi)部調(diào)撥單，該調(diào)撥單開列：從服裝批發(fā)調(diào)入男呢 大衣100件，購進單價289.8元，零售價425元；男牛仔褲500條，購進單價69.10元，零售單價101元；女呢大衣150件，購進單價262.5元，零售單價385元。根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單入帳。借：庫存商品貸：庫存商品庫存商品女裝類商品進銷差價服裝組服裝組 150750男裝類63530393724784547 . 19日，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來福

12、建土產(chǎn)公司的托收承付憑證付款通知聯(lián)，金額116295.96元，另附專用發(fā)票和運費單據(jù)。專用發(fā)票開列香菇1400千克，每千克40.22元；桂圓880千克，每千克48.5元；增值稅額16827.96元。運費單 據(jù)開列運費480元，上述款項當即承付。借：在途物資福建土產(chǎn)公司98988應交稅金 應交增值稅（進項）16861.56（480*.07%+98988*0.17%）銷售費用運費446.4貸： 銀行存款116295.9649 . 19日批發(fā)部開給黃浦商廈專用發(fā)票，開列男皮茄克100 件,每件840元;增值稅額14280元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。同時，倉庫轉(zhuǎn)來受托代銷商 品出庫單，列明男皮茄克購

13、進單價為 750元，根據(jù)專用發(fā)票記賬聯(lián)和受托代銷 商品出庫單記賬聯(lián)入帳。（代銷商品）借：應收賬款黃浦商廈98280貸：主營業(yè)務收入男裝類84000應交稅費應交增值稅（銷項）14280（結轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務成本男裝類 75000貸：受托代銷商品海寧服裝廠 75000（轉(zhuǎn)銷已售商品）借：代銷商品款海寧服裝廠75000貸：應付賬款海寧服裝廠7500051.22日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和企業(yè)計提的的合計金額分別為18870.35 元、8661.8元、1856.10元，一并劃撥社會保險事業(yè)基金結算管理中心。（上繳社會保險金）借：應付職工薪酬 社會保險費2

14、2582.55其他應付款養(yǎng)老保險費4949.6其他應付款醫(yī)療保險費1237.4其他應付款 失業(yè)保險費618.7貸：銀行存款29388.2552 . 22日，職工周偉報銷家屬醫(yī)藥費360.5元，陳紅申請困難補助150元，出 納以現(xiàn)金付訖。借：應付職工薪酬510.5貸：庫存現(xiàn)金510.562 . 23日，精藝公司開來專用發(fā)票，開列貨柜2個，每只480元，計貨款960 元，增值稅額163.2元；并收到貨柜運費發(fā)票金額60元，貨柜已驗收，上述款 項一并簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付。（購低值易耗品）借：低值易耗品庫存低值易耗品1015.8應交稅金應交增值稅（進項）167.4 （163.2+60*7% ）貸：銀行存款

15、1183.263.24日，倉庫轉(zhuǎn)來商場百貨柜領用昨日購進的 2只貨柜的領料單，每只507.9 元，按五五攤銷法攤銷。根據(jù)領料單入帳。（領用、攤銷）借：低值易耗品在用低值易耗品1015.8貸：低值易耗品庫存低值易耗品1015.8借：管理費用低值易耗品攤銷507.9貸：低值易耗品低值易耗品攤銷507.967 . 25日，本月19日從福建土產(chǎn)公司購進的商品已驗收入庫.商場食品組轉(zhuǎn)來收 貨單入庫單，列明入庫香菇1398千克，每千克進價40.22元售價57元桂圓880千克，每千克進價48.5元，售價67元;并轉(zhuǎn)來購進短缺報告單，列明短缺香菇2千 克，原因待查，記賬聯(lián)入帳（入庫）借:庫存商品食品組 138

16、646貸:在途物資福建土產(chǎn)公司 98907.56商品進銷差價 食品組39738.44（短缺）借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益80.44貸：在途物資福建土產(chǎn)公司80.4468 . 25日，開戶銀行轉(zhuǎn)來上海電力公司的專用托收憑證，金額2889.9元，并附專用發(fā)票。專用發(fā)票開列用電量 4750千瓦，單價0.52元，金額2470元； 增值稅額419.9元，查電表倉庫耗電500千瓦時。（電費）借：銷售費用保管費260管理費用2210應交稅金 應交增值稅（進項）419.9貸：銀行存款2889.974. 26日，開戶銀行轉(zhuǎn)來該行的計付利息清單收款通知聯(lián)，該通知聯(lián)開列應收 銀行存款利息648元，查前兩個月

17、已預提銀行存款利息 423元。根據(jù)計收利息 清單入帳。（利息收入）借：銀行存款648貸：其他應收款利息 423財務費用22579 . 29日，今查明25日購進香菇短缺2千克系自然損耗，經(jīng)領導批轉(zhuǎn)予以核 銷轉(zhuǎn)賬。根據(jù)商品購進短缺溢余報告單核銷聯(lián)入賬（商品短缺處理）借：銷售費用商品損耗80.44貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80.4483.30日，商場轉(zhuǎn)來低值易耗品報廢申請單，列明報廢貨柜1只，賬面原價510元, 已攤銷了 255元，殘料估價15元，已驗收入庫.（低值易耗品報廢）借:低值易耗品 低值易耗品攤銷255管理費用低值易耗品攤銷240原材料15貸：低值易耗品 在用低值易耗品51084

18、 . 30日,與開戶銀行簽訂金額為150000元、期限為3個月的借款合同。收到 銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，據(jù)以入帳。（短期借款） 借：銀行存款 150000貸：短期借款15000086 . 30日，經(jīng)營部轉(zhuǎn)來發(fā)票，開列本月份出租給蘇提公司商場營業(yè)場地租金12000元，當即收到轉(zhuǎn)帳支票，該公司賬號為 110108216735 ，開戶銀行為工行靜安支行。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票填制進賬單，將其連同轉(zhuǎn)帳支票一并解存銀行。（場地租金）借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務收入1200089 .30日以現(xiàn)金125元向稅務局購買印花稅票，粘貼在經(jīng)濟合同和賬薄上。根據(jù)取回的印花稅銷售憑證入賬。（印花稅）借：管理費用印花稅 125貸

19、：庫存現(xiàn)金12590 . 30日，倉庫轉(zhuǎn)來固定資產(chǎn)報廢申請單，列明報廢叉車1輛，原價49600 元；已提折舊45200元；收到出售報廢叉車，存入銀行 2980元,設備已報廢完 畢。（固定資產(chǎn)報廢）借：固定資產(chǎn)清理報廢叉車 4400累計折舊45200貸：固定資產(chǎn)49600（出售收入）借：銀行存款 2980貸：固定資產(chǎn)清理2980（處理）借：營業(yè)外支出1420貸：固定資產(chǎn)清理142091. 31日商場各柜組交來商品銷售收入繳款單、現(xiàn)金及結算憑證匯總如柜組銷售收入現(xiàn)金收入信用卡簽購單轉(zhuǎn)帳支票服裝組679805121078608910百貨組893607290067109750食品組7865065400

20、55907660合計2359901895102016026320現(xiàn)金點收無誤，填制解款單，將現(xiàn)金結存開戶銀行，信用卡簽購單購物者均持交 通銀行的銀聯(lián)卡，該卡結算的手續(xù)費率9 %。，根據(jù)該費率填制匯計單，并按匯計單上凈計金額填制進帳單；同時根據(jù) 3張轉(zhuǎn)帳支票填制進賬單入帳（現(xiàn)金收入）借：庫存現(xiàn)金189510貸：主營業(yè)務收入服裝組51210主營業(yè)務收入百貨組 72900主營業(yè)務收入食品組65400（信用卡手續(xù)費）借：財務費用181.44貸：主營業(yè)務收入服裝組 70.74主營業(yè)務收入百貨組 60.39主營業(yè)務收入食品組50.31（信用卡轉(zhuǎn)帳支票收入）借：銀行存款 46298.56貸：主營業(yè)務收入 服

21、裝組 16699.26主營業(yè)務收入百貨組 16399.61主營業(yè)務收入食品組13199.69（根據(jù)售價結轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務成本 服裝組67980主營業(yè)務成本百貨組89360主營業(yè)務成本食品組78650貸：庫存商品服裝組67980庫存商品百貨組89360庫存商品 食品組78650借：庫存現(xiàn)金189510貸：銀行存款18951097 . 31日，將本月份銷售受托代銷的男皮茄克 250件，通知海寧服裝廠，海寧服裝廠開來專用發(fā)票，開列男皮茄克250件，單價750元，增值稅額31875元；當即填值電匯憑證將款項全部匯付對方。（結算代銷商品）借：應付帳款 海寧服裝廠187500應交稅費應交增值稅（進項）

22、31875貸：銀行存款21937598 . 31日批發(fā)部的商品，采用加權平均法計算商品銷售成本，根據(jù)計算的結果編制商品銷售成本匯總表，并根據(jù)該表結轉(zhuǎn)商品銷售成本（1）計算加權平均單價=（期初余額+本期發(fā)生-本期發(fā)出）金額/ （期初余額+本期發(fā)生-本期發(fā)出）數(shù)量（2）期末結存金額=期末數(shù)*加權單價（3）本期成本=（期初余額+本期發(fā)生-本期發(fā)出-期末）金額借：主營業(yè)務成本男裝類主營業(yè)務成本女裝類貸：庫存商品男裝類庫存商品女裝類99 . 31日，用分柜組差價率法編制已銷商品進銷差價計算表，據(jù)以結轉(zhuǎn)本月份商品已銷商品進銷差價月底根據(jù) 結轉(zhuǎn)前進銷差價余額/ （期末庫存賬面余額+主營業(yè)務收入帳戶余額），計

23、算差價率，計算出已售商品進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務成本100 .31日，編制零售商品的銷售收入調(diào)整表，并據(jù)以調(diào)整本月份零售商品銷售收入根據(jù)匯總（收入/1.17 ） *.17計算銷項稅，把收入先換算成不含稅價。借:主營業(yè)務收入貸應父稅費 105 . 31日，百樂門飯店開來發(fā)票，金額1288.6元，系單位招待客戶費用，簽 發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付。（招待費） 借：管理費用 業(yè)務招待費用 1288.6貸：銀行存款1288.6107 . 31日，用平均年限罰分類計提本月份固定資產(chǎn)折舊。本月初固定資產(chǎn)的 有關資料見下表。營業(yè)廳和營業(yè)設備有20%出租給國新公司，根據(jù)上述資料，編制固定資產(chǎn)折舊計算表，并據(jù)以

24、入賬。固定資產(chǎn)類別原值使用壽命（年）凈殘值率（%）房屋及建筑物4686900其中:營業(yè)廳3493000404辦公室637000324倉庫556900304營業(yè)設備613800104運輸裝卸社備39450085管理設備26760064借管理費用 折舊費200666.60其他業(yè)務支出2379.28貸 累計折舊 22445.88108 . 31日，攤銷應由本月份負擔的土地使用權費用1740元借：管理費用 無形資產(chǎn)攤銷1740貸：累計攤銷1740109 .31日，攤銷已列入長期待攤費用賬戶的應有本月負擔的營業(yè)廳裝修費1010元，其中出租商場業(yè)務應負擔 20%。借管理費用維修費 808其他業(yè)務支出202

25、貸長期待攤費用 1010112 . 31日， 本公司有電腦4臺，每臺原價8000元，已計提折舊3082元,縣由于市價持續(xù)下跌，每臺可收回金額僅為4500元，計提本月份壞帳準備。（減值損失）借 資產(chǎn)減值損失1672貸固定資產(chǎn)減值準備1672113 . 31日計算本月份應交增值稅，將其轉(zhuǎn)入未交增值稅借 應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）28822.44貸應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)入未交增值稅）28822.44本期銷項稅-進項稅114 .31日按出租商場租金收入的5%計提營業(yè)稅（場地租金營業(yè)稅）借營業(yè)稅金及附加出租商場 600貸應交稅金應交營業(yè)稅 600115.31日，計算城建稅、教育費附加，見表12

26、1-1（根據(jù)營業(yè)稅+增值稅）*.07和0.03借營業(yè)稅金及附加貸應交稅金應交城市維護建設稅2059.58117 .31日，將損益類賬戶余額結轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶借：收入類科目借:本年利潤貸:本年利潤貸:費用類科目118 . 31日，計算本月所得稅費用，并結轉(zhuǎn),見表127-1和表127-2借：所得稅費用 借:本年利潤貸：應交稅金 企業(yè)所的稅貸:所得稅費用119 提取法定盈余、任意盈余公積，70%計提應分配投資者利潤借：利潤分配（法定盈余、任意盈余公積）盈余公積（法定盈余、任意盈余公積）借：利潤分配應付股利貸：應付股利120 .31日，將本年利潤帳戶余額和結轉(zhuǎn)已分配利潤，借：本年利潤貸：利潤分配未分

27、配利潤借：利潤分配未分配利潤應付股利）貸：利潤分配 （法定盈余、任意盈余公積愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟猛，猛以濟寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復仇是寬容。有時寬容引起的道德震動比懲罰更強烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責和謾罵，時間是良好的止痛劑，學會忘卻，生活才有陽 光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會心疼；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情

28、，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會遇到幾個。人心只有一顆，能放在心上的人畢竟不多；感情就那么一塊，心里一直裝著你其實是難得。動了真情，情才會最難割；付出真心，心才會最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實戀愛就這么簡單，會讓你智商下降，完全變了性格，越來