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文檔簡介
1、%舫財(cái)經(jīng)丈悻本科學(xué)生綜合性實(shí)驗(yàn)報(bào)告姓名學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱小型企業(yè)建賬指導(dǎo)教師及職稱朱門添教授開課學(xué)期2011至2012學(xué)年 一學(xué)期上課時(shí)間 2012年月日小企業(yè)建賬建制實(shí)驗(yàn)一、 小型企業(yè)特征設(shè)定 : 企業(yè)名稱:鹽城連豐鹽場(chǎng) 登機(jī)注冊(cè)類型:有限公司 2010 年初設(shè)立 公司注冊(cè)資金 200 萬元,企業(yè)為一般納稅人 主營:從事鹽礦的開采,加工,提煉銷售 每年只在 6 月份進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 二、建賬內(nèi)容:。1、科目設(shè)置:資產(chǎn)類:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、原材 料,實(shí)收資本負(fù)債類:借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi) 所有者權(quán)益類:本年應(yīng)稅所得 成本類:主營業(yè)務(wù)
2、成本 、生產(chǎn)成本 損益類:主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收支、待扣資源稅、本年 利潤、利潤分配、盈余公積2. 賬戶關(guān)系:總賬:按總分類科目開設(shè)賬戶,運(yùn)用總分類賬戶分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),反 映一個(gè)期間資金運(yùn)動(dòng)總括情況,為會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要數(shù)據(jù)資料的賬簿。賬簿的外 表形式采用訂本式,按科目的編碼順序?yàn)槿靠偡诸惪颇糠謩e開設(shè)賬戶。在此采 用三欄式總賬。印刷時(shí)已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬 戶均須在一本總賬上體現(xiàn),故給每個(gè)賬戶預(yù)先留好頁碼。如“銀行存款”用第1、2 頁,“庫存現(xiàn)金”用第 3、 4 頁,根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目名稱及其 頁次填在賬戶目錄中。總賬賬頁按資產(chǎn)、
3、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用 的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。大多數(shù)總分明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。如: 類賬戶都必須設(shè)置明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬采用多欄式。明細(xì)分類賬由于采用 活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁。根據(jù)上 面的會(huì)計(jì)分錄,庫存商品,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅費(fèi),主營業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)成本, 管理費(fèi)用等賬戶均為明細(xì)分類賬戶。明細(xì)賬賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成 本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上, 或直接加蓋科目章,包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱。另
4、外對(duì)于 成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬還需以多欄式分項(xiàng)目列示,如“管理費(fèi)用”借方要分 成:房租費(fèi)、差旅費(fèi)用等項(xiàng)列示,具體的是按企業(yè)管理需要,即費(fèi)用的分析項(xiàng)目 列示??偡诸愘~和明細(xì)分類賬要平行登記,而日記賬要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順 序逐日逐筆登記,且月末要與總分類賬戶發(fā)生額和余額核對(duì)相符?,F(xiàn)金日記賬登記在一本上, 故不存在預(yù)留賬頁的情況。 現(xiàn)金日記賬不用對(duì)賬頁 特別設(shè)置。3、會(huì)計(jì)分錄(1)2011/6/1 收到投資方的投資 200 萬,收到款項(xiàng)已存入銀行借:實(shí)收資本 2,000,000貸:銀行存款 2,000,000(2)2011/6/1 租入設(shè)備 10臺(tái),為期 10年,支付 200 萬銀行存款借:
5、管理費(fèi)用 2,000,000貸:銀行存款 2,000,000(3)2011/6/5 企業(yè)購進(jìn)液體鹽 20000噸,價(jià)款為 4000000元,單位稅額 3 元/ 噸,增值稅額為 680000。購進(jìn)液體鹽借:原材料 3,940,000待抵扣資源稅 60,000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 680,000貸:銀行存款 4,680,000(4)2011/6/11 對(duì)外銷售南方海鹽原鹽 80000 噸,價(jià)款為 80000000元,原鹽 成本 800 元/ 噸 ,單位稅額 12 元/ 噸。增值稅額為 13600000,款項(xiàng)已入銀行。計(jì) 算收入與銷項(xiàng)稅額借:銀行存款 93,600,000貸:主
6、營業(yè)務(wù)收入 80,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 13,600,000(5)2011/6/11 對(duì)外銷售南方海鹽原鹽 80000 噸,價(jià)款為 80000000元,原鹽 成本 800元/ 噸 ,單位稅額 12元/噸。增值稅額為 13600000。核算成本及資源稅 借:主營業(yè)務(wù)成本 64,000,000 營業(yè)稅金及附加 960,000 貸:產(chǎn)成品 64,000,000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交資源稅 960,000(6)2011/6/12 企業(yè)用原鹽 60000噸加工精鹽出售,原鹽成本 800 元/噸,原 鹽單位稅額為 12元/噸,加工花費(fèi)人力成本 100萬,加工精鹽 30000噸,售價(jià)
7、 2500 元/ 噸生產(chǎn)精鹽,計(jì)算生產(chǎn)成本借:生產(chǎn)成本 49,720,000 貸:原材料 48,000,000 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交資源稅 720,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000( 7) 2011/6/12 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本,為產(chǎn)成品借:產(chǎn)成品 49,720,000 貸:生產(chǎn)成本 49,720,000(8)2011/6/16 銷售加工的精鹽 30000噸,售價(jià) 2500元/ 噸,賬款已入銀 行計(jì)算收入與銷項(xiàng)稅額借:銀行存款 87,750,000貸:主營業(yè)務(wù)收入 75,000,000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 12,750,000( 9) 2011/6/16 計(jì)算精鹽銷售成本借:主
8、營業(yè)務(wù)成本 49,720,000 貸:產(chǎn)成品 49,720,000(10)2011/6/26 企業(yè)購進(jìn)液體鹽 30000 噸,價(jià)款為 6000000元,單位稅額 3 元/ 噸。增值稅額為 1020000借:待扣資源稅 90,000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1,020,000原材料 5,910,000貸:銀行存款 7,020,000( 11)2011/6/30 月末核算,繳納資源稅借:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交資源稅 1,680,000貸:銀行存款 1,530,000待抵扣資源稅 150,000( 12)2011/6/30 月末核算,繳納增值稅借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅( 轉(zhuǎn)出未交增值稅 )
9、 24,650,000 應(yīng)交稅金 - 未交增值稅 24,650,000 貸:應(yīng)交稅金 - 未交增值稅 24,650,000 銀行存款 24,650,000( 13)2011/6/30 核算并繳納城市建設(shè)稅,教育附加費(fèi)借:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1,725,500應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交教育費(fèi)附加 739,500 營業(yè)稅金及附加 2,465,000 貸:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1,725,500 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交教育費(fèi)附加 739,500 銀行存款 2,465,000(14)2011/6/30 轉(zhuǎn)結(jié)本年利潤借:主營業(yè)務(wù)收入 155000000貸:本年利潤 155000000借:本
10、年利潤 119145000貸:主營業(yè)務(wù)成本 113720000管理費(fèi)用 2000000營業(yè)稅金及附加 3425000本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額是 155000000-119145000=35855000元(15)計(jì)算所得稅費(fèi)用3855000x25%=896375元借:所得稅費(fèi)用 8963750貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅16)繳納所得稅費(fèi)用8963750借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 8963750貸:銀行存款 8963750( 17)結(jié)算本年利潤 3583000-893750=26891250元借:本年利潤 8963750貸:所得稅費(fèi)用 8963750(18)提取盈余公積借:利潤分配提取法定盈余公積 2689125提取任意盈余公積額 4840425貸:盈余公積提取法定盈余公積 2689125提取任意盈余公積 48404253、科目匯總表科目匯總表2011 年01 月01日至31日第號(hào)會(huì)計(jì)科目帳頁本期發(fā)生額記賬憑證收訖 號(hào)數(shù)借方貸方現(xiàn)金00銀行存款18335000040345000產(chǎn)成品49720000113720000固定資產(chǎn)00累計(jì)折舊00原材料985000048000000主營業(yè)務(wù)成本1137200000生產(chǎn)成本4972000049720000借入款項(xiàng)00應(yīng)付職工薪酬01000000應(yīng)交稅費(fèi)5514500055145000主營業(yè)務(wù)收入155
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