某股份有公司會計制度.doc

某股份有公司會計制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則及其他相關法律、行政法規(guī)，結合公司具體情況，制定本制度。第二條公司本部及所屬各分公司，執(zhí)行本制度，控股子公司參照執(zhí)行。第三條各公司對本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。第四條會計的確認和報告是以持續(xù)經(jīng)營為前提。第五條會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第六條會計核算以人民幣為記賬本位幣。第七條公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。第八條所屬公司在會計核算時，會計信息質(zhì)量應符合以下要求（一）公司以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素和其他相關信息，保證會計信息的真實可靠、內(nèi)容完整。（二）公司提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。（三）公司提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。（四）公司提供的會計信息應當具有可比性。（五）公司應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。（六）公司提供的會計信息應當反映與公司財務狀況、經(jīng)營經(jīng)果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。（七）公司對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。（八）公司對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第九條現(xiàn)金等價物的確定標準將持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資等視同現(xiàn)金等價物。第二章資產(chǎn)第十條資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經(jīng)濟利益。第十一條交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)指公司取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。在取得時，以公允價值計量，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領取的現(xiàn)金股利或利息作為應收項目核算，發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益。期末，按單項交易性金融資產(chǎn)計算并將其公允價值的變動計入當期損益。第十二條應收款項應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、長期應收款。對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的應收款項中進行減值測試，主要以賬齡分析法為主。單獨測試未發(fā)生減值的應收款項（包括單項金額重大和不重大的應收款項），包括在具有類似信用風險特征的應收款項中再進行減值測試。已單項確認減值損失的應收款項，不應包括在具有類似信用風險特征的應收款項中進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明該應收款項價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉回日的攤余成本。各賬齡段及其計提比率為賬齡壞賬準備比例1年以內(nèi)512年323年103年以上20第十三條存貨核算存貨分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本等，按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法，各類存貨的購入與入庫均按實際成本計價。購入的存貨,按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用，及運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金及其他費用作為實際成本；其發(fā)出按加權平均法計價。低值易耗品在領用時一次性攤銷。期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在對存貨進行全面盤點的基礎上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預計其成本不可收回的部分，按單項、按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價準備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。第十四條可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，取得投資初始確認時按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領取的現(xiàn)金股利或利息作為應收項目核算。期末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入“資本公積其他資本公積”?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益；該轉出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益?？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ咄顿Y發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回；但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉回。第十五條持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。取得投資初始確認時按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領取的現(xiàn)金股利或利息作為應收項目核算。期末，將賬面價值低于預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值的差額，確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。如有客觀證據(jù)表明該持有至到期投資價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉回日的攤余成本。第十六條投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是已出租的土地使用權、建筑物，按照成本進行初始計量，在資產(chǎn)負債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，當有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。對于以歷史成本模式計量的投資性房地產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷；對于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末將公允價值的變動計入當期公允變動損益。第十七條長期股權投資長期股權投資核算分為公司合并形成的長期股權投資和以其他方式取得的長期投權投資兩種情。（一）業(yè)合并形成的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本（1）同一控制下的公司合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并中，區(qū)別下列情況確定合并成本一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。購買方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入公司合并成本。在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。（二）其他方式取得的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出，但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，作為應收項目單獨核算；（2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本；（3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；（三）收益確認方法（1）對被投資單位實施控制的長期股權投資；（2）對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資；對以上二項長期股權投資，采用成本法核算，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益；（3）持有被投資單位有表決權資本總額20或以上，或雖投資不足20，但有重大影響的，按權益法核算，期末，按應享有被投資單位凈損益的份額，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤適當調(diào)整后確認投資收益，并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，負有承擔額外損失的情況除外。被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資公司不一致的，按照母公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。處置股權投資時，按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值和尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤的差額，確認投資損益。（四）長期股權投資減值準備對于以成本法核算的在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量的規(guī)定處理；其他按照本準則核算的長期股權投資，其減值應當按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值的規(guī)定處理。第十八條固定資產(chǎn)計價及其折舊方法固定資產(chǎn)標準固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，亦作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)在取得時，按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算,并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的5）確定其折舊率,年分類折舊率如下資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物_年_機器設備_年_運輸工具_年_其他設備_年_9固定資產(chǎn)減值準備期末，固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額。可收回金額低于其賬面價值的，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。第十九條在建工程在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程等，并按實際發(fā)生的支出確定工程成本。在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉入固定資產(chǎn)核算。年末，對長期停建并計劃在3年內(nèi)不會重新開工等預計發(fā)生減值的在建工程，對可收回金額低于賬面價值的部分計提在建工程減值準備。第二十條借款費用借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過1年以上（含1年）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)資本化金額的確定（1）借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額；（2）占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。用于購建固定資產(chǎn)的借款的借款費用在使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必需的購建期間內(nèi)予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。用于開發(fā)房地產(chǎn)的借款的借款費用，在房地產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)之前利息資本化；當所開發(fā)房地產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)時,停止利息資本化。若開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時間超過3個月，暫停利息資本化，將其確認為當期費用，直至開發(fā)活動重新開始。第二十一條無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等，分為使用壽命有限和使用壽命不確定兩種。（二）無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，內(nèi)部研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。（三）無形資產(chǎn)攤銷使用壽命的無形資產(chǎn)，自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。（四）無形資產(chǎn)減值準備期末對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在存在減值跡象的，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，期末估計其可收回金額，進行減值測試，可收回金額低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。第二十二條長期待攤費用籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次轉入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益；其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷。第三章負債第二十三條負債是指公司過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務。第二十四條金融負債金融負債應當在初始確認時劃分為下列兩類（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；（二）其他金融負債。金融負債的攤余成本，是指該金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結果（一）扣除已償還的本金；（二）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；公司成為金融工具合同的負債方時，應當確認一項金融負債。金融負債的現(xiàn)時義務全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認該金融負債或其一部分。公司與債權人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債。公司對現(xiàn)存金融負債全部或部分的合同條款作出實質(zhì)性修改的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債或其一部分，同時將修改條款后的金融負債確認為一項新金融負債。金融負債全部或部分終止確認的，公司應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。公司回購金融負債一部分的，應當在回購日按照繼續(xù)確認部分和終止確認部分的相對公允價值，將該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。公司初始確認金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。第二十五條職工福利薪酬職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險醫(yī)療保險、生育保險等社會保險費；住房公積金、職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關支出。在職工為公司提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債。除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別記入固定資產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本或勞務成本。除上述之外的職工薪酬直接計入當期損益。為職工交納的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照工資總額的一定比例計算，上述各項費用的的計提基數(shù)和比例如下項目計提基數(shù)計提比例備注養(yǎng)老保險上年度工資總額_每年核定一次醫(yī)療保險上年度工資總額_每年核定一次失業(yè)保險上年度工資總額_每年核定一次工傷保險上年度工資總額_每年核定一次生育保險上年度工資總額_每年核定一次住房公積金上年度工資總額7每年核定一次職工教育經(jīng)費按實際使用計提在職工勞動合同到期前，公司解除與職工的勞動關系或鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，確認為預計負債，同時計入當期損益。第二十六條股份支付公司為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。分為以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付。以權益結算的股份支付換取職工提取職工提供服務的，應當以授予職工權益工的公允價值計量。授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加資本公積。以現(xiàn)金結算的股份支付，應當按照公司承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算確定的負債的公允價值計量。第四章所有者權益第二十七條所有者權益是指公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。它包括投入的股本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。公司的股本在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分，作為股本溢價，計入資本公積。公司股本除下列情況外，不得隨意變動（一）符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。（二）公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，登記入賬。公司將因減資而注銷售股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。投資者按規(guī)定轉讓其出資的，公司于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在股本賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓方。資本公積包括股本溢價、其他資本公積。股本溢價是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。其他資本公司是指除股本溢價以外所形成的資本公積。資本公積各準備項目不能轉增股本。公司的盈余公積包括1法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；2任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會批準按規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；3法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，將其轉入任意盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增股本。符合規(guī)定條件的公司，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。第五章收入第二十八條收入是指公司在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入確認原則商品銷售已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)。提供勞務在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入；勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。在確認勞務收入時，以勞務合同的總收入、勞務的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量為前提。房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗收合格，簽定了銷售合同，取得了買方交付房產(chǎn)的全部付款證明，與房產(chǎn)所有權有關的主要風險和報酬已轉移時，確認銷售收入的實現(xiàn)。物業(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定按直線法確認房屋出租收入的實現(xiàn)。第六章成本和費用第二十九條費用是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等費用，在確認銷售收入、勞務收入時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益。公司發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。公司根據(jù)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應根據(jù)管理權限，經(jīng)總經(jīng)理會議批準，并在會計報表附注中說明。公司的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。期間費用應當計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。（一）銷售費用，是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等）職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。（二）管理費用，是指公司為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，應收公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤與或盤盈等。（三）財務費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息凈支出、匯況凈損益以及相關手續(xù)費等。公司應分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。第七章利潤第三十條利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。（一）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加,減去銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額。（二）利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（三）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。第三十一條所得稅費用所得稅包括公司以應納稅所得額為基礎的各種境內(nèi)和境外稅額。公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。公司應當將當期和前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債，應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納的所得稅金額計量。第八章報表第三十二條財務報表財務報表是對公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分（一）資產(chǎn)負債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權益（或股東權益，下同）變動表；（五）附注。31關聯(lián)方披露下列各方構成公司的關聯(lián)方（一）該公司的母公司。（二）該公司的子公司。（三）與該公司受同一母公司控制的其他公司。（四）對該公司實施共同控制的投資方。（五）對該公司施加重大影響的投資方。（六）該公司的合營公司。（七）該公司的聯(lián)營公司。第三十三條合并財務報表合并會計報表原則是合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定，對母公司持有被投資公司50以上表決權，或雖不超過50，但具有實際控制權的子公司合并其會計報表。方法是以母公司及納入合并范圍的各子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資，合并時將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內(nèi)部交易及其未實現(xiàn)利潤抵銷后逐項合并，并計算少數(shù)股東權益。第九章非貨幣性交換和債務重組第三十四條非貨幣性資產(chǎn)交換交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。在同時滿足交換具有商業(yè)實質(zhì)和換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的條件下，應當以公允價值和支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。第三十五條債務重組債務人在發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額外負擔確認為資本公積。以修改債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權賬面價值的之間的差額，已計提減值準備的，先將該差額沖減其減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。第十章或有事項和會計變更第三十六條或有事項過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需用支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值。第三十七條會計政策、會計估計變更和差錯更正會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應當一并調(diào)整，但確定該會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。會計估計變更應當采用未來適用法處理。采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。公司應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整。公司應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第十一章日后事項和外幣業(yè)務第三十八條資產(chǎn)負債表日后事項資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，包括（一）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了公司在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訟訴案件相關的預計負債，或確認一項新負債。（二）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值余額。（三）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的的收入。（四）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，包括（一）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。（二）資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。（三）資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。（四）資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。（五）資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本。（六）資產(chǎn)負債表日后巨額虧損。（七）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生公司合并或處置子公司。（八）資產(chǎn)負債表日后，公司利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。第三十九條外幣折算外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定（一）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。（二）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（三）按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。第十二章公司合并和關聯(lián)方披露第四十條公司合并（一）同一控制下的公司合并合并方在公司合并中取得的資產(chǎn)和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。同一控制下的公司合并中，被合并方采用的會計政策與合并方不一致的，合并方在合并日應當按照本公司會計政策對被合并方的財務報表相關項目進行調(diào)整，在此基礎上按照本準則規(guī)定確認。合并方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用，包括為進行公司合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當于發(fā)生時計入當期損益。公司合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。（二）非同一控制下的公司合并購買方應當區(qū)別下列情況確定合并成本1一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。2通過多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。3購買方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入公司合成本。4在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。5購買方在購買日對作為公司合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。6購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當確認為商譽。7初始確認后的商譽，應當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。商譽的減值應當按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值處理。第四十一條關聯(lián)方披露下列各方構成公司的關聯(lián)方（一）該公司的母公司。（二）該公司的子公司。（三）與該公司受同一母公司控制的其他公司。（四）對該公司實施共同控制的投資方。（五）對該公司施加重大影響的投資方。（六）該公司的合營公司。（七）該公司的聯(lián)營公司。（八）該公司的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。（九）該公司或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。（十）該公司主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他公司。關聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項（一）購買或銷售商品。（二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。（三）提供或接受勞務。（四）擔保。（五）提供資金（貸款或股權投資）。（六）租賃。（七）代理。（八）研究與開發(fā)項目的轉移。（九）許可協(xié)議。（十）代表公司或由公司代表另一方進行債務結算。（十一）關鍵管理人員薪酬。公司無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的下列信息（一）母公司和子公司的名稱。母公司不是該公司最終控制方的，還應當披露最終控制方名稱。母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。（二）母公司和子公司的業(yè)務性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化。（三）母公司對該公司或者該公司對子公司的持股比例和表決權比例。公司與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易的，應當在附注中披露該關聯(lián)方關系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括（一）交易的金額。（二）未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。（三）未結算應收項目的壞賬準備金額。（四）定價政策。第十三章會計科目和主要賬務處理一、公司會計科目順序號編號會計科目名稱備注一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31015其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51121應收票據(jù)61122應收賬款71123預付賬款81131應收股利91132應收利息101231其他應收款111241壞賬準備121403原材料131406庫存商品141407發(fā)出商品151411委托加工物資161412包裝物及低值易耗品171461存貨跌價準備181521持有至到期投資191522持有至到期投資減值準備201523可供出售金融資產(chǎn)211524長期股權投資221525長期股權投資減值準備231526投資性房地產(chǎn)241531長期應收款251601固定資產(chǎn)261602累計折舊271603固定資產(chǎn)減值準備281604在建工程291605工程物資301606固定資產(chǎn)清理311701無形資產(chǎn)321702累計攤銷331703無形資產(chǎn)減值準備341711商譽351801長期待攤費用361811遞延所得稅資產(chǎn)371901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類382001短期借款392101交易性金融負債402201應付票據(jù)412202應付賬款422205預收賬款432211應付職工薪酬442221應交稅費452231應付股利462232應付利息472241其他應付款482401預提費用492411預計負債502501遞延收益512601長期借款522602長期債券532801長期應付款542901遞延所得稅負債四、所有者權益類554001實收資本564002資本公積574101盈余公積584103本年利潤594104利潤分配五、成本類605001生產(chǎn)成本615101制造費用625201勞務成本635301研發(fā)支出六、損益類646001主營業(yè)務收入656051其他業(yè)務收入666101公允價值變動損益676111投資收益686301營業(yè)外收入696401主營業(yè)務成本706402其他業(yè)務支出716405營業(yè)稅金及附加726601銷售費用736602管理費用746603財務費用756701資產(chǎn)減值損失766711營業(yè)外支出776801所得稅786901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。二、公司設置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金時，按照幣種分別設置現(xiàn)金日記賬進行明細核算。三、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金余額。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在其他貨幣資金科目核算。二、公司按照開戶銀行和其他金融機構、存款賬戶、幣種等，分別設置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月末，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款時，應當按照幣種分別設置銀行存款日記賬進行明細核算。三、公司將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記現(xiàn)金等有關科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記現(xiàn)金等有關科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機構的各種款項的余額。1015其他貨幣資金一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款等進行明細核算。三、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記銀行存款科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。四、公司加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)公司管理權限報經(jīng)批準后，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別成本、公允價值變動進行明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款等科目。（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借記銀行存款科目，貸記應收股利或應收利息科目。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記公允價值變動損益科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記銀行存款等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記投資收益科目。同時，按該金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記公允價值變動損益科目，貸記或借記投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1121應收票據(jù)一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、應收票據(jù)的主要賬務處理（一）公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應交稅費應交增值稅（銷項稅額）科目。（二）公司持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款科目，按貼現(xiàn)息部分，借記財務費用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記短期借款科目，貸記銀行存款科目。申請貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，應按商業(yè)匯票的票面金額，借記應收賬款科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。（三）公司將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記材料采購或原材料、庫存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應交稅費應交增值稅（進項稅額）科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記銀行存款等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記銀行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記應收賬款科目，貸記本科目。四、公司應當設置應收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應收賬款一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在長期應收款科目核算，不在本科目核算。二、本科目應當按照地區(qū)、債務人進行明細核算。三、公司發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應交稅費應交增值稅（銷項稅額）科目。收回應收賬款時，借記銀行存款等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記銀行存款等科目。收回代墊費用時，借記銀行存款科目，貸記本科目。四、公司與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理（一）公司收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記壞賬準備科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目。收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記壞賬準備科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記資產(chǎn)減值損失科目。（二）公司接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項