施工企業(yè)會計問題釋疑

施工企業(yè)會計問題釋疑一、建筑施工企業(yè)的成本具體分為哪些？即“主營業(yè)務成本”下分什么二級科目？不同的項目成本怎么處理，可以從賬本上明了各個項目的成本是多少，即怎么把各個項目成本分開核算進帳？用“主營業(yè)務成本”科目，你每月就要結轉到本年利潤，而工程未必完工。所以，你要另外設置一個工程成本科目，如“工程施工”科目，在這個科目下，設置二級科目*工程，再用多欄式明細帳設置三級科目：如材料、人工、費用等假如你有2個項目，分別是甲項目和乙項目，你可以設置明細：工程施工-甲項目-材料、人工、費用工程施工-乙項目-材料、人工、費用 工程施工專門登記2個月以上才可能完工的項目，未完工前不結轉，做資產負債表時有余額，就把它放在表內其他流動資產里，或者自己修改，把其他流動資產去掉，直接寫工程施工。 如果甲項目幾個月過后完工開票了，把工程施工名下甲項目的數字全部結轉到主營業(yè)務成本去，該項目為0 借：主營業(yè)務成本 貸：工程施工-甲項目-材料 工程施工-甲項目-人工 工程施工-甲項目-費用二、施工企業(yè)在外地施工的多個項目怎么記賬,每個項目都要獨立核算，銀行進賬單是放在項目中還是放在銀行賬中？1、你只要把每個施工項目，都設置一個工作令，凡發(fā)生成本費用均按工作令歸集，其中公司費用的分攤，可以按一定方法在個工作令中分攤。完工以后，按工作令已經歸集的成本結轉，這樣就完成了每個項目的獨立核算。銀行進帳單，應該放在銀行帳中，例如收到某工作令竣工工程款： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入-某工作令 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2、結轉某工作令成本： 借：主營業(yè)務成本-某工作令 貸：在建工程-某工作令這樣就分工程項目完成了獨立核算。三、施工類企業(yè)怎樣建立新帳？需要特殊建立工程施工（料、工、費）等相關工程類的科目，你也可以買一套施工企業(yè)的會計科目章進行參考?，F在很多財務軟件可以直接根據記賬憑證生成相應賬本。如果是手填，到會計用品商店買相應賬本，照賬本上的內容填寫好了。一般來說，數字金額要公整規(guī)范，高度不得超過格子的2/3（一般在1/2-2/3之間）,要修改時可以劃紅線，在上面再寫上正確數字。賬本應用藍色或黑色墨水筆填寫，修改劃銷的線或負數金額應用紅色水筆填寫。數字從右上方向左下方傾斜45度角為宜，數字要飽滿，橫向占滿整個格子。四、施工類企業(yè)需要建哪幾本賬？ 施工企業(yè)是專門從事建筑安裝工程及施工的生產單位。它從事建造各種生產和非生產用房屋、建筑物、構筑物，安裝各種機械設備，對原有房屋、建筑物進行修理和改造。施工企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，其產品生產過程既有其相一致的地方，又有其不同，主要特點是工作地點的流動性、工作內容的多樣性、施工機械體積大、受自然氣候影響大、施工周期長等特點。為了便于核算，要設置“工程施工”、“輔助生產”、“機械作業(yè)”、“工程結算成本”、“工業(yè)生產”、等總賬和明細賬。施工類賬本樣本（含記賬憑證、現金日記賬、銀行日記賬、總賬、明細賬和分類明細賬）及會計報表封面。需要建立：總帳、明細帳、現金日記賬和銀行存款日記帳。這幾本帳的具體科目？ （1）現金日記賬使用“現金”科目。 （2）銀行日記帳使用“銀行存款”科目。 （3）總帳按施工企業(yè)一級會計科目設置。 （4）明細賬按一級會計科目設置二級科目。 （5）總賬和明細賬具體設置那些科目，按照施工企業(yè)使用的會計科目，結合自己單位的實際業(yè)務來設置。3、手中現在只有一部份材料票和人工費，別的什么也沒有，這樣來做比較好：借：長期待攤費用材料費借：管理費用貸：銀行存款附：2005-1-31 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據中華人民共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例、企業(yè)會計制度和國家有關法律、法規(guī)，并結合施工企業(yè)的實際情況，特制定施工企業(yè)會計核算辦法(以下簡稱“辦法”)。 (二)中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1本辦法在企業(yè)會計制度的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。 2根據企業(yè)會計制度規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。 3施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。 (二)補充會計科目的使用說明 1233 周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。 周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目，并按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。 采用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。 三、購入、 自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等， 以及周轉材料的清查盤點， 比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。 四、施工企業(yè)應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷、 分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉材料，于領用時一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 (三)分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。 (四)定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領用、攤銷和退回周轉材料時，應分別以下情況進行賬務處理： (一)采用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。 (二)采用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目(在用周轉材料)，貸記本科目(在庫周轉材料)；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉材料攤銷)；退庫時，按其全部價值，借記本科目(在庫周轉材料)，貸記本科目(在用周轉材料)。 六、周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理： (一)采用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。 (二)采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉材料攤銷)；將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目(周轉材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉材料)。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。 八、在用周轉材料， 以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實際成本或計劃成本， 以及在用周轉材料的攤余價值。 1281 存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。 三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。 同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價準備合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。 五、“存貨跌價準備合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506 臨時設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。 二、施工企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施，發(fā)生的各有關費用，先通過“在建工程”科目核算，工程達到預定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉入本科目。 三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施通過“臨時設施清理”科目核算，按臨時設施賬面價值，借記“臨時設施清理科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施清理”科目。發(fā)生的清理費用，借記“臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時設施清理科目；如為清理凈收益，借記“臨時設施清理”科目，貸記“營業(yè)外收入科目。 四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。 1507 臨時設施攤銷 一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。 二、施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。 當月增加的臨時設施， 當月不攤銷，從下月起開始攤銷； 當月減少的臨時設施， 當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。 三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。 四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。 1702 1臨時設施清理 一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。 2123 工程結算 一、本科目核算施工企業(yè)根據工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算的價款。 二、向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。 三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。 4104 工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。 成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。 其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目(合同成本)下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關工程成本。 (二)合同毛利 本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。 三、施工企業(yè)進行施工發(fā)生的各項費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)科目。 四、合同完工結清“工程施工”和“工程結算”賬戶時，借記“工程結算”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。 4110 機械作業(yè) 一、本科目核算施工企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。 施工企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。 二、本科目應設置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細科目，并按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。 三、施工企業(yè)內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。 成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。 成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產所發(fā)生的費用)。 四、發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉： (一)施工企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。 (二)對外單位、本企業(yè)其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本，借記“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 五、本科目在月份終了時，一般應無余額。 5101 主營業(yè)務收入 5401 主營業(yè)務成本 一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費用。 二、如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計，企業(yè)應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可靠地估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。 三、按規(guī)定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的工程合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務成本”科目，按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入后的余額，貸記“土營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。 四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。 五、期末，應將這兩個科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后這兩個科目應無余額。 三、補充報表項目及編制說明 (一)“周轉材料”科目余額應列入資產負債表中的“存貨”項目，并在會計報表附注中說明周轉材料的攤銷方法。 (二)在資產負債表中的“存貨”項目下，增加“其中： 已完工尚未結算款”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結算”科目余額后的差額填列。并在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。 (三)在資產負債表的“其他長期資產”項目下，增設“其中：臨時設施”項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據“臨時設施”和“臨時設施清理”科目余額之和減“臨時設施攤銷”科目余額后的金額填列。在會計報表附注中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。 (四)在資產負債表中的“預收賬款”項目下，增加“其中：已結算尚未完工工程”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的“工程結算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利。建筑施工企業(yè)會計如何做帳？先說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業(yè)稅的5%，教育費附加為營業(yè)稅的3%建安企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。列舉如下：流動資產： 貨幣資金