試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論在反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理中的借鑒與應(yīng)用

試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論在反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理中的借鑒與應(yīng)用人民銀行南昌中心支行 人民銀行宜春市中心支行2012-12-10 11:45:08來源：金融與經(jīng)濟(jì)2012年第9期摘 要：隨著反洗錢工作的深入，起步階段崇尚的“規(guī)則為主”反洗錢工作方法已不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，推行“風(fēng)險(xiǎn)為本”反洗錢工作方法成為發(fā)展的必然選擇。本文將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理模式引入反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理，通過風(fēng)險(xiǎn)管理模型反映出的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)變化，相應(yīng)調(diào)整監(jiān)管力度，確定監(jiān)管重點(diǎn)，為實(shí)施差別化監(jiān)管提供方向。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，反洗錢管理，借鑒與應(yīng)用一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論對(duì)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的有益借鑒（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的基本特征所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)并貫穿于審計(jì)全過程的審計(jì)模式，其根本目標(biāo)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。我國(guó)自2007年1月1日起施行的新審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的最大特點(diǎn)之一就是全面引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的以下兩個(gè)特點(diǎn)值得關(guān)注：1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向明確。顧名思義，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是以分析被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，注重在審計(jì)效果和效率之間尋找一個(gè)均衡點(diǎn)。它要求審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)和了解，能判斷與分析被審計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)根源與風(fēng)險(xiǎn)程度，并據(jù)以確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和方法，合理分布審計(jì)資源，實(shí)施有效審計(jì)。2.風(fēng)控模式清晰。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在發(fā)展完善中，確立了一套成熟、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式。它將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，并要求根據(jù)該模型來計(jì)劃和執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，以最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。根據(jù)上述模型，審計(jì)主體在確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上推算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。（二）反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求人民銀行2012年反洗錢工作會(huì)議確立推行的反洗錢風(fēng)險(xiǎn)為本管理思路，實(shí)施金融機(jī)構(gòu)的差別監(jiān)管、分類指導(dǎo)的工作方法，其核心思想就是在準(zhǔn)確把握和判斷洗錢風(fēng)險(xiǎn)之所在以及洗錢風(fēng)險(xiǎn)發(fā)上的可能性基礎(chǔ)上，根據(jù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)配置反洗錢資源，有針對(duì)性地采取相應(yīng)措施加以預(yù)防、監(jiān)控和遏制。具體包含兩個(gè)層面的要求：一是對(duì)于直接接觸客戶、提供產(chǎn)品服務(wù)的反洗錢義務(wù)主體而言，反洗錢：工作的責(zé)任在于識(shí)別出哪些客戶風(fēng)險(xiǎn)高，分析出哪些產(chǎn)品或服務(wù)更容易被用于洗錢，哪些途徑或領(lǐng)域易于傳遞或放大洗錢風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素建立相應(yīng)的反洗錢工作架構(gòu)。二是對(duì)于監(jiān)管部門而言，反洗錢工作的重點(diǎn)是通過信息的收集、風(fēng)險(xiǎn)狀況評(píng)估，判斷出哪些領(lǐng)域、哪些機(jī)構(gòu)、哪些環(huán)節(jié)發(fā)生洗錢風(fēng)險(xiǎn)的可能性更大，建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指導(dǎo)督促反洗錢義務(wù)主體采取降低風(fēng)險(xiǎn)的措施；出臺(tái)政策措施，控制洗錢風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，實(shí)現(xiàn)預(yù)防和遏制洗錢及恐怖融資活動(dòng)的發(fā)生?？梢?，反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過確定和分析義務(wù)主體洗錢風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，審視其預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)措施的針對(duì)性和有效性，在實(shí)施差別化監(jiān)管政策的引導(dǎo)下，推動(dòng)高風(fēng)險(xiǎn)義務(wù)主體強(qiáng)化管控措施，確保反洗錢管理措施符合預(yù)防洗錢風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)測(cè)洗錢活動(dòng)的目標(biāo)。反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理理念與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原理在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視和把握上要求一致，在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和層次的考慮范圍極為相似，而且都是從管理的第三者角度出發(fā)考量風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)無論從設(shè)計(jì)理論還是操作模式上，都值得反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益借鑒。二、反洗錢風(fēng)險(xiǎn)要素及其風(fēng)險(xiǎn)管理模型的借鑒性設(shè)計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)環(huán)節(jié)審視反洗錢工作風(fēng)險(xiǎn)，反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理需要關(guān)注和考量的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所關(guān)注和考量的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)極為類似，即原本環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、防控環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和反洗錢最后環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。1.原本環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為原本風(fēng)險(xiǎn)。是指不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于客觀環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，義務(wù)主體的客戶或產(chǎn)品、服務(wù)發(fā)生涉嫌洗錢或被利用于涉嫌洗錢可疑交易活動(dòng)的可能性。它對(duì)應(yīng)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)，即由于客觀環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。2.防控環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為防控風(fēng)險(xiǎn)。是指義務(wù)主體的客戶或產(chǎn)品、服務(wù)發(fā)生涉嫌洗錢或被利用于涉嫌洗錢的可疑交易活動(dòng)，而未能被內(nèi)部控制預(yù)防、監(jiān)測(cè)到或糾正的可能性。它對(duì)應(yīng)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)，即某一賬戶或交易類型單獨(dú)或連同其他賬戶或交易類型產(chǎn)生錯(cuò)誤或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。3.監(jiān)督環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。是指義務(wù)主體的客戶或產(chǎn)品、服務(wù)發(fā)生涉嫌洗錢或被利用于涉嫌洗錢的可疑交易活動(dòng)，而不能被監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)的可能性。它對(duì)應(yīng)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)，即某一賬戶或交易類型單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類型產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。4.反洗錢最后環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為反洗錢風(fēng)險(xiǎn)。是指通過在管理環(huán)節(jié)、監(jiān)督環(huán)節(jié)的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到對(duì)原本環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的有效遏制，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)防、監(jiān)測(cè)和控制洗錢等犯罪，實(shí)現(xiàn)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)。它對(duì)應(yīng)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理可借鑒表述為：反洗錢風(fēng)險(xiǎn)原本風(fēng)險(xiǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。這一模式反映出反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念是：面對(duì)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，義務(wù)主體必須通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有效預(yù)防、監(jiān)測(cè)或控制洗錢風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)義務(wù)主體內(nèi)部控制管理措施不力，管控風(fēng)險(xiǎn)不斷上升時(shí)，導(dǎo)致反洗錢風(fēng)險(xiǎn)超過預(yù)期水平，為此，監(jiān)管機(jī)關(guān)必須采取調(diào)高監(jiān)管力度降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的措施，將反洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制到預(yù)期水平之內(nèi)。三、反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理模式的測(cè)試應(yīng)用設(shè)計(jì)以下A、B、C、D、E五個(gè)涉嫌洗錢可疑事件進(jìn)行測(cè)試性應(yīng)用說明：（一）透過A、B兩個(gè)極端事件，說明把握防控風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)對(duì)洗錢活動(dòng)的重要意義A事件表明，即便經(jīng)評(píng)估的原本風(fēng)險(xiǎn)只有20%，但若反洗錢義務(wù)主體和監(jiān)管者都完全放棄防控、監(jiān)測(cè)責(zé)任而毫無防范，即防控風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)都達(dá)100%，洗錢者就能毫無顧忌地實(shí)施洗錢，結(jié)果反洗錢風(fēng)險(xiǎn)與原本風(fēng)險(xiǎn)等同，也就是說原本風(fēng)險(xiǎn)100%顯現(xiàn)出來。B事件表明，即使經(jīng)評(píng)估的原本風(fēng)險(xiǎn)高達(dá)80%，但由于反洗錢義務(wù)主體的防控措施或者監(jiān)管部門的監(jiān)測(cè)措施至少有一項(xiàng)極為有效且無懈可擊，不存在絲毫風(fēng)險(xiǎn)隱患，即防控風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)都是0，依然能夠有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)洗錢行為，化解洗錢風(fēng)險(xiǎn)，將反洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制到0。反映了金融機(jī)構(gòu)的控制措施和監(jiān)管部門的監(jiān)督措施對(duì)化解洗錢風(fēng)險(xiǎn)的重要性。（二）通過C、D、E三個(gè)洗錢事件的比較，反映防控風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和反洗錢風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)變量之間的互為關(guān)系，最終通過防控風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)值的變化揭示反洗錢控制和監(jiān)管投入的重點(diǎn)和方向C事件表明，在原本風(fēng)險(xiǎn)為80%的洗錢事件中，當(dāng)防控風(fēng)險(xiǎn)為20%、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)為25%時(shí)，反洗錢風(fēng)險(xiǎn)為4%，超出了公眾的風(fēng)險(xiǎn)容忍度。為了將公眾風(fēng)險(xiǎn)容忍度控制在2%以下，就必須通過調(diào)整防控風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。D事件表明，在原本風(fēng)險(xiǎn)為80%的洗錢事件中，當(dāng)防控風(fēng)險(xiǎn)下降至10%時(shí)，即使監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)不變，也可以將公眾風(fēng)險(xiǎn)容忍度即反洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制在2%。E事件表明，在原本風(fēng)險(xiǎn)為80%的洗錢事件中，如果防控風(fēng)險(xiǎn)不變，則監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)必須下降至12.5%，才能保證公眾風(fēng)險(xiǎn)容忍度即反洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制在2%。由此可見，在反洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制在公眾容忍的范圍內(nèi)，即風(fēng)險(xiǎn)容忍既定的情況下，可接受的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)與原本風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，即原本風(fēng)險(xiǎn)和防控風(fēng)險(xiǎn)越高，則監(jiān)管部門可接受的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)就越低，監(jiān)管力度就越需要加強(qiáng)；原本風(fēng)險(xiǎn)和防控風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)就越高，監(jiān)管資源的投入就可以相對(duì)減少。在實(shí)際工作中，由于監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)容忍度具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，因此，原本風(fēng)險(xiǎn)和防控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，直接決定著監(jiān)管方向和力度。四、反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理模式應(yīng)用需注意的事項(xiàng)（一）由于該模式的應(yīng)用是建立在對(duì)原本環(huán)節(jié)、防控環(huán)節(jié)和監(jiān)督環(huán)節(jié)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)值的準(zhǔn)確把握以及反洗錢風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期定位的基礎(chǔ)上，因此對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)變量的評(píng)估和確定成為關(guān)乎反洗錢風(fēng)險(xiǎn)模式有效應(yīng)用的關(guān)鍵，是必須先期解決的問題。由于涉及環(huán)節(jié)多、影響風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將是一個(gè)多樣和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。因此，在具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作時(shí)，應(yīng)多因素、二維式考量評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，引入風(fēng)險(xiǎn)矩陣方式采取定性方法確定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。如圖1所示，綠色區(qū)域、黃色區(qū)域、橙色區(qū)域和紅色區(qū)域分別對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為1、2、3、4。如果該風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)產(chǎn)生的影響不止一種，從而得到多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，則選取最大值作為該風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（二）要客觀對(duì)待各風(fēng)險(xiǎn)變量的主觀性。盡管各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都試圖從客觀上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確全面地分析，但無論采取什么方式得出的評(píng)估結(jié)論依然是一個(gè)主觀的概率，它努力表達(dá)的是各風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀狀況及趨勢(shì)，并獲得一個(gè)評(píng)估值使之能運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。因此，從本質(zhì)上來說，對(duì)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的評(píng)估計(jì)量就是客觀風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)在主觀上的判斷反映。兩者之間難以達(dá)到“無縫對(duì)接”，出現(xiàn)差異是必然的，這將是反洗錢風(fēng)險(xiǎn)模式實(shí)際應(yīng)用過程中需要面對(duì)