高?；üこ倘^程跟蹤審計問題和策略

精品文檔 高?；üこ倘^程跟蹤審計問題和策略1 高校基建工程審計的現(xiàn)狀分析 審計是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動，工程項目審計是指審計機構和審計人員對工程項目實施過程的經濟行為的真實性、合法性、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。高?；üこ虒徲嬍鞘軐W校委托，代表學校，依據(jù)一定的審計標準，運用特定的審計評價指標體系，對建設工程項目前期決策、設計、招投標、施工過程及工程結算進行的控制、監(jiān)督、評價的管理活動。近年來，隨著我國高等教育快速發(fā)展，許多高?；窘ㄔO投資明顯增加，可以達到數(shù)億甚至數(shù)十億元，審計部門如何發(fā)揮管理、監(jiān)督職能，服務于高?；窘ㄔO的經濟活動，降低投資損失，提高投資效益，保護學校利益，就要求高校審計人員勤于思考、勇于創(chuàng)新，探索到一種新的、高效的基建工程審計模式。 一直以來，高?；üこ虒徲嬕怨こ探Y算審計為重心的事后審計，是一種造價審核的靜態(tài)審計模式。隨著當前高校教育的大發(fā)展、高校建設規(guī)模逐年加大，大量的基本建設項目不斷實施。這些建設工程的普遍特點是建設周期長、內容復雜、資金投入巨大，可以說從提出項目建議書到竣工投入使用的建設過程是一個系統(tǒng)的、涉及大量法律、經濟、管理、建筑工程等多專業(yè)的復雜過程。在建造活動的事前、事中和事后都會形成結（決）算審核所涉及的審計取證資料。然而，當前很多高校審計部門沿用事后審計模式，在工程竣工收到工程結算材料后，才開始介入工程項目。此時建筑實體已經成型，所有經濟活動已經完成，所有結算審核依據(jù)已經發(fā)生，審計人員沒有對審計資料形成的真實性、合理性和合法性進行有效的監(jiān)督，不可避免地給各種投資風險留下可乘之機，直接造成工程結算審計依據(jù)失真、失實。 2 開展高?；üこ倘^程跟蹤審計分析 高校基建工程全過程跟蹤審計是指高校審計部門采用跟蹤審計方式，對上級部門和學校投資建設的重大項目全過程進行審計，包括項目準備階段、項目實施階段、項目竣工階段的投資、造價、工程管理等事項評價、監(jiān)督、審計。全過程跟蹤審計是事前、事中、事后的動態(tài)審計過程，事前審計是指從編制工程項目建議書開始到簽訂施工合同這個階段的審計；事中審計是指施工合同簽訂后開始施工建設到工程項目通過竣工驗收這個階段的審計活動；事后審計是工程項目竣工后，完成的工程項目結算、決算的審計活動。由此可見，全過程跟蹤審計是以抓住工程經濟活動為主線，以監(jiān)督、管理基本建設行為為目的，以保證高?；ê戏?、合規(guī)、健康、有序，保護學校經濟利益為目標的動態(tài)管理過程。 2.1 全過程跟蹤審計的依據(jù) 高校審計部門對工程項目開展全過程跟蹤審計的依據(jù)主要分為兩大類：第一類是行政法規(guī)類文件，包括我國審計署、建設部、教育部和高校主管部門現(xiàn)行審計方面的法律、法規(guī)等文件。例如：中華人民共和國審計法、中華人民共和國預算法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定（2003年審計署令第4號）、教育部關于教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定（2004年教育部令第17號）、教育部關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見（教財200729號）；第二類是經建設行政主管部門審批的工程項目本身的批文、各高校內部審計制度及工程建設過程中形成的資料等。例如：項目建議書、可行性研究報告、初步設計及總概算等批準文件；施工圖設計、圖紙會審記錄；已下達的年度固定資產、修繕工程等投資項目的投資計劃；招標文件、招標控制價編制說明等資料。 2.2 全過程跟蹤審計的內容 2.2.1 事前階段 包括決策性文件、設計文件、招標文件、招標控制價、招標過程等審計內容。 2.2.3 事后階段 作為高校審計部門，在事后階段審計工作的主要內容是確定工程項目通過竣工驗收并履行驗收手續(xù)后，才可開展工程結算審計，此后工程結算審計的具體工作可參見工程進度結算審計進行。 3 做好高校全過程跟蹤審計的保障 3.1 設置獨立的內審部門，確保審計客觀公正性 高校審計部門的獨立性主要體現(xiàn)在組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面，組織上的獨立為內部審計工作提供了良好的工作環(huán)境，精神上的獨立能夠使內部審計人員解放思想、客觀公正地開展工作。高校設置了獨立的審計部門，要確保審計人員在履行崗位職責時不受到其他組織關系的制約和干擾，消除在思想和精神上顧慮，放開手腳、真正地按照相關的法律、法規(guī)、制度履行審計職責，提高審計客觀公正性，保證審計質量、審計效率。 3.2 爭取領導和有關部門的理解、支持，創(chuàng)造良好審計外環(huán)境 一個順暢的外部審計環(huán)境是做好高校基建審計工作的重要前提，這就離不開各級、各部門領導的關心、理解及支持。當領導和相關部門真正認識到審計工作的性質、意義，體會到審計工作的必要性和重要性時，相關工程管理人員不但愿意在工程結算時配合審計工作，而且基建工程全過程也會積極主動要求被審計監(jiān)督，避免各個崗位的職業(yè)風險，實現(xiàn)基建投資全過程跟蹤審計，共同保護學校利益。 3.3 重視審計人員隊伍建設 工程審計涉及工程建設的各個專業(yè)，知識面寬，政策性強，技術難度大，所以也要求審計人員是一專多能的復合型人才。強化審計人員的隊伍建設，是開展工程項目全過程跟蹤審計的基礎。要做到：充實內部審計人員，將具備專業(yè)知識和業(yè)務能力、素質好、責任心強、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計部門，并保持人員的相對穩(wěn)定。同時，各高校應根據(jù)實際情況，注重內審與外審相結合，利用外審機構的特點和長處，彌補內部審計力量的不足。不斷學習完善知識結構，培養(yǎng)復合型審計人才。審計人員只有加強對業(yè)務知識的學習，提高專業(yè)能力，才能充分發(fā)揮內部審計的職能作用。 3.4 建立健全內部審計制度，做到有章可循，嚴格按章辦事 高?；üこ倘^程審計工作是對工程項目從立項報批到竣工決算審計的系統(tǒng)監(jiān)督活動，在這種復雜的審計監(jiān)督系統(tǒng)中要做好工作，要求內審部門結合各自學校不同的審計內容，抓住重點，有針對性地制定相應的規(guī)章制度、審計程序，逐步實現(xiàn)內部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證審計工作有章可循，減少內審工作的風險，提高內審工作的質量。 3.5 采用先進的技術手段，提高工程審計的質量與水平 當前高?；üこ虄葘徆ぷ髁看蠖鴱碗s，要求審計人員應當思想開放、勇于接受新事物和創(chuàng)新精神，運用現(xiàn)代化手段實施工程審計。一方面，充分利用計算機輔助審計技術，學會使用審計、建筑工程相關軟件，探索利用計算機軟件開展相應的審計工作。另一方面，要加大信息化建設，開通各種信息渠道，如查網(wǎng)站，訂閱合適的內審雜志，了解國家政策和市場行情，定期組織同行業(yè)務交流會，交流經驗、互通有無、取長補短。另外，在跟蹤審計中，利用數(shù)碼照相機、攝相機等先進設備，可以極大方便審計取證工作。不斷推進審計辦公自動化、公文流轉無紙化和信息交換網(wǎng)絡化，彌補高校工程審計人員的不足，提高審計的工作效率和質量。 4 結 語 隨著時代的進步，高等教育的