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文檔簡介

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德,目錄一、會計法律制度二、結算法律制度三、稅收法律制度四、財政法律制度五、會計職業(yè)道德,第一章會計法律制度,第一節(jié)會計法律制度的構成一、會計法律制度的概念會計法是調整經(jīng)濟關系中各種會計關系的法律規(guī)范二、會計法律制度的構成法律:會計法注冊會計師法全國人大及常委會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范,是制定其他會計法規(guī)的依據(jù),也是指導會計工作的最高準則。行政法規(guī):企業(yè)財務會計報告條例、總會計師條例國務院會計部門規(guī)章:財政部門(會計核算、會計監(jiān)督、會計機構與人員、會計管理工作)地方性會計法規(guī):地方人大及常委會,第一章會計法律制度,第二節(jié)會計工作管理體制一:會計工作的行政管理(一)會計工作行政管理體制總原則:統(tǒng)一領導、分級管理(政府主導型管理體制)統(tǒng)一領導:國務院財政部門主管全國會計工作分級管理:縣級以上的財政部門(二)會計工作行政管理的內容1.制定國家統(tǒng)一的會計準則制度(1)特殊行業(yè):報國務院財政部門審批(2)總后勤部門:報國務院財政部門備案(3)統(tǒng)一會計制度的內容:會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構與會計人員管理制度、會計工作管理制度2.會計市場管理(1)市場準入管理:從業(yè)與注會資格、代理記賬機構(縣級以上財政部門批準)與事務所(2)市場運行管理(3)市場退出管理(4)會計出版市場、培訓市場、境外洋資格的管理也屬于會計市場管理的范疇,3.會計專業(yè)人才評價(1)會計人才評價機制初、中、高級會計人才(2)會計行業(yè)領軍人才(3)會計人員的表彰與獎勵財政部每3年組織一次全國先進會計工作者的評選與表彰4.會計監(jiān)督檢查(1)會計信息質量檢查(2)會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查此外,財政部門對會計市場的監(jiān)督,還包括依法加強對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導,第一章會計法律制度,二、會計工作的自律管理(P6)(一)中國注冊會計師協(xié)會1.1988年11月成立2.成立依據(jù):注冊會計師法與社會團體登記條例3.領導組織:財政部黨組和理事會4.主要內容(1)制定規(guī)范,違規(guī)處罰(2)注會資格與注會及事務所執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查(3)組織全國統(tǒng)一考試(4)培訓會員(5)協(xié)調關系,維護會員利益2.中國會計學會1980年3.中國總會計師協(xié)會(1)1990年成立(團體會員、單位會員和個人會員,其中個人會員要求具備高級職稱(2)主要工作職責:制定規(guī)范、總會計師培訓教育、資格認證,三、單位內部的會計工作管理1.單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作單位負責人:法定代表人或者其他當法律規(guī)定的行政主要負責人單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責2.會計機構的設置(1)各單位應根據(jù)會計業(yè)務需要決定是否設置會計機構。(2)國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定3.會計人員的選拔任用(1)會計機構負責人:會計師或3年會計工作經(jīng)歷(具有從業(yè)資格證)(2)總會計師:會計師專業(yè)技術資格主管財務會計工作不少于3年。(3)會計人員的選拔任用由所在單位具體負責,第一章會計法律制度,4.計人員的回避制度(1)國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實施回避制度(2)直系親屬:夫妻、直系血親、三代以內旁系血親以及近姻親(3)單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納,第一章會計法律制度,第三節(jié)會計核算一、總體要求:(一)會計核算依據(jù):必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算是違法行為并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都需要進行會計核算(二)對會計資料的要求1.會計資料的生成與提供必須合規(guī)(1)保證會計資料的真實與完整會計資料的真實性與完整性,是會計資料最基本的質量要求,是會計工作的生命線(2)必須使用正確的會計處理方法(3)會計記錄文字要符合規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)與境內的外國經(jīng)濟組織的規(guī)定(4)使用計算機核算要符合法律規(guī)定會計軟件實踐上必須通過我國財政部門的審批2.提供虛假的會計資料是違法行為,第一章會計法律制度,二:會計憑證(原始憑證和記賬憑證)原始憑證:業(yè)務經(jīng)辦人員取得(原始依據(jù))具體要求:內容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時)處理要求:審核無誤(1)對不真實、不合法的原始憑證A有權不予接受,并B向單位負責人報告,C請求查明原因,D追究相關當事人的責任(2)對記載不準確、不完整的,A退回,B要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更正、補充三、會計賬簿四、財務報表1.組成部分:資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益變動表)2.對外提供的財務會計報告,需要單位負責人和會計主管人員簽名并蓋章;設置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章3.須經(jīng)審計,需要提供審計報告,第一章會計法律制度,五、會計檔案管理會計檔案管理辦法1998年8月公布(一)會計檔案的內容1.會計憑證類:證2.會計賬簿類:賬3.財務報表類:表4.其他類:存款余額調節(jié)表、銀行對賬單(二)會計檔案的管理部門管理部門:財政部門、檔案行政管理部門適用范圍:國家機關、企事業(yè)單位、按規(guī)定應當建制的個體工商戶和其他組織(三)會計檔案的歸檔實施會計電算化單位,應當保存并打印紙質的會計檔案,第一章會計法律制度,(四)會計檔案的移交1.當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由會計機構保管一年。2.移交時,編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在移交清冊上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會計檔案。4.會計檔案,原則上應當保持原卷冊的封裝。拆封時,檔案機構應當會同會計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理。(五)會計檔案的查閱1.各單位保管的會計檔案不得借出。特殊需要查閱,經(jīng)單位負責人批準2.境內所有單位的會計檔案不利攜帶出境。(六)會計檔案的保管期限1.定期:3年(企業(yè)月度、季度財務報表),5年(事業(yè)單位月度、季度財務報表、余額調節(jié)表、銀行對賬單),10年,15年,25年(庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬)五類。從會計年度終了后的第一天算起。2.永久:年度財務報表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊,第一章會計法律制度,(七)會計檔案的銷毀1.銷毀程序(1)由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊(2)單位負責人在銷毀清冊上簽署意見(3)檔案機構與會計機構共同派員監(jiān)銷。國家機關:同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷財政機關:同級審計部門派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會計檔案(1)保管期滿但未結清債權債務原始憑證及其他未了事項。單獨立卷(2)正處于建設期間的建設單位保管期滿的會計檔案,第一章會計法律制度,第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內部(一)概念與要求1.概念與主體會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定,通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督監(jiān)督主體:會計機構負責人和會計人員監(jiān)督對象:本單位的經(jīng)濟活動2.要求(四明):1.職權明晰,相互分離(記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員)2.重大投資、資產(chǎn)處置、資金調度及其他程序應當明確3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確4.內部審計的辦法與程序應當明確,第一章會計法律制度,(二)內部控制1.內部控制的概念與目標企業(yè)內部控制規(guī)范:2009年7月1日開始實施行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范:2014年1月1日開始實施企業(yè)內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的,旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內部控制的目標是:合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.內部控制的原則(1)全面性原則(2)重要性原則(3)制衡性原則(4)適應性原則(5)成本效益原則,第一章會計法律制度,3.內部控制的責任人董事會:建立與實施監(jiān)事會:監(jiān)督經(jīng)理層:日常運行4.內部控制的內容(要素)(1)內部環(huán)境(2)風險評估(3)控制活動(4)信息與溝通(5)內部監(jiān)督5.內部控制的控制措施企業(yè):不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制事業(yè):不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內部公開等,第一章會計法律制度,(三)內部審計1.內部審計的內容財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理2.內部審計的特點(1)側重于經(jīng)營過程是否有效(2)審計結果的客觀性與公正性較低3.內部審計的作用(1)預防保護(2)服務促進(3)評價鑒證,第一章會計法律制度,二、會計的政府監(jiān)督(一)概念1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為2.除財政部門外,審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對會計資料實施檢查(二)財政部門監(jiān)督的主要內容1.是否依法設置會計賬簿(依法設賬、賬簿合規(guī)、賬外賬)2.對單位會計資料的真實性、完整性的檢查3.對單位會計核算情況的檢查4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查,第一章會計法律制度,三、會計工作的社會監(jiān)督(一)概念注冊會計師及會計師事務所對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督單位與個人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇(二)注冊會計師與內部審計的關系1.兩者的聯(lián)系(1)現(xiàn)代審計體系的組成部分(2)都關注內部控制的健全性和有效性(3)注冊會計師審計可能涉及內部審計成果的利用等2.兩者的區(qū)別(1)審計獨立性(2)審計方式不同(3)審計的職責與作用不同(4)接受審計的自愿性程度不同,第一章會計法律制度,(三)會計師事務所的業(yè)務范圍1.審計業(yè)務(1)審計報告(2)驗資報告(3)相關報告(合并、分立、清算)(4)其他審計業(yè)務2.會計咨詢與會計服務代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟文件等3.注冊會計師僅對其出具的審計報告負責,第一章會計法律制度,第五節(jié)會計機構與會計一、單位會計機構的設置(一)組織方式1.單獨設置會計機構一個單位是否設置會計機構,應根據(jù)本單位會計業(yè)務而定A單位規(guī)模的大小B經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡C經(jīng)營管理的要求2.是在有關機構中配置專職會計人員不設置會計機構的,應設置會計人員并指定會計主管人員會計主管人員:負責組織管理會計事務,行使會計機構負責人職權的負責人(不等于會計主管、主管會計、主辦會計)3.是實行代理記賬,第一章會計法律制度,3.是實行代理記賬代理記賬機構的條件至少3名具有從業(yè)資格的專職人員;記賬業(yè)務負責人具備會計師資格;固定場所;有制度代理記賬機構的審批縣級以上財政部門批準代理記賬機構的可辦理業(yè)務(1)會計核算(原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報告)(2)對外提供會計報告(需要經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后按規(guī)定對外提供)(3)稅務(4)其他會計業(yè)務,第一章會計法律制度,委托代理記賬的委托人的義務(1)原始憑證(取得或填制原始憑證應當合規(guī))(2)專人負責日常貨幣收支與保管(3)及時提供相關的資料(4)補充、更正代理記賬機構的義務(1)按照合同辦理記賬業(yè)務(2)商業(yè)秘密保密(3)不合規(guī)定應當拒絕(4)問題應當予以解釋委托記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料的真實性與完整性負責(二)會計機構負責人的任職資格1.取得會計從業(yè)資格證書2.具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上,第一章會計法律制度,二、會計工作崗位設置(一)概念(P37)1.會計崗位2.會計檔案管理崗位,移交前,會計崗;移交后,不屬于會計崗位3.醫(yī)院收費、庫房記賬員、商場收銀員不屬于會計崗位4.單位內部審計、社會審計、政府審計也不屬于會計崗位(二)會計工作崗位設置要求1.按需設崗2.符合內部牽制制度的要求(1)會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人(2)出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作(3)機構分離、職務分離、錢賬分離、物賬分離3.建立崗位責任制4.建立輪崗制度,第一章會計法律制度,三、會計工作交接(一)交接范圍1.工作調動或因故離職2.臨時離職或因病3.恢復工作4.單位負責人批準,可以委托他人代辦交接(二)交接程序1.提出申請2.移交準備3.移交清點“白條抵庫”、有價證券處理、公章與票據(jù)的移交、計算機上操作4.專人負責監(jiān)交指派監(jiān)交人:(1)一般會計人員移交,由會計機構負責人監(jiān)交;(2)會計機構負責人移交,由單位負責人監(jiān)交,必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交(不能監(jiān)交、不能及時監(jiān)交、不宜監(jiān)關)有關人員簽章移交清冊一式三份,雙方+存檔責任界定:移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負責(合法性、真實性),第一章會計法律制度,四、會計從業(yè)資格(三)從業(yè)資格取得1.考試科目2.報名條件:守法、品質好、會計知識與技能(1)考試舞弊:兩年不得參加考試(2)吊銷:吊銷之日起5年以內不得參加考試(3)追究刑事責任的人:終身不得參加考試(四)會計從業(yè)資格的管理1.管理機構:縣級以上地方財政部門2.繼續(xù)教育制度(P46)內容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練與職業(yè)道德學分:24學分。當年有效,不得結轉3.變更登記制度4.設置登記制度:3個月5.定期換證制度:6年定期,到期前6個月?lián)Q證,第一章會計法律制度,五、會計專業(yè)技術資格與職務(一)會計專業(yè)技術資格1.初級、中級實行統(tǒng)一考試制度,高級會計師實行考試與評審結合制度2.初級會計師考試科目:初級會計實務和經(jīng)濟法基礎3.中級會計師考試科目:中級會計實務、財務管理、經(jīng)濟法4.高級會計師(2003年開始):高級會計實務。3年有效(二)會計專業(yè)職務高級職務:高級會計師(草擬一個區(qū)域、部門、一個系統(tǒng)的法規(guī)與制度;組織一個區(qū)域的經(jīng)濟核算與財務會計工作;培養(yǎng)中級以上會計人才)中級職務:會計師(草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財務收支與預算執(zhí)行情況、培養(yǎng)初級會計人才初級職務:助理會計師:草擬一般的財務會計制度;解答一般規(guī)定;分析解決某一方面的問題會計員:會計核算,第一章會計法律制度,第六節(jié)法律責任一、違反會計法的法律責任形式(一)行政責任1.行政處罰(1)類型:警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證、暫扣或吊銷營業(yè)執(zhí)照、行政拘留(2)實施機關:縣級以上人民政府的相關部門。且實施行政處罰時,應當責令當事人改正或限期改正違法行為2.行政處分(1)對象:國家機關公職人員(2)種類:警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除,第一章會計法律制度,(二)刑事責任1.刑事責任與行政責任的區(qū)別(違法行為、追責機關、法律后果)2.類型:主刑:管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑:罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)三、違反會計法規(guī)的法律責任(一)違反會計法規(guī)應承擔責任的行為不依法設置賬簿、私設會計賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會計處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等(二)應承擔相應責任1.改正2.罰款:單位:3000-5萬元主管人員與直接責任人:2000-2萬元3.行政處分4.吊銷會計做作業(yè)資格證5.刑事責任,第一章會計法律制度,(二)偽造、變造會計憑證,編制虛假報告1.通報2.罰款單位:5000元-10萬元主管和直接責任人:3000-5萬元3.行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證(三)隱匿或者故意銷毀相關會計憑證、賬簿與報告1.通報2.罰款:單位5000-10萬元,主管和直接責任人:3000-5萬元3.行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證。(縣級以上財政部門)(四)授意指使1.罰款:縣級以上財政部門行為人(領導)5000-5萬元2.行政處分(五)單位負責人打擊報復1.刑事責任:三年以下有期徒刑或拘役2.行政責任:行政處分3.補救措施:恢復名譽、恢復原有職務(征得同意)、級別,1.審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門,按照規(guī)定的職責權限,可以對單位的(A)實施監(jiān)督檢查。A.會計資料B.會計行為C.經(jīng)濟活動D.會計人員2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿是(C)。A.違反單位會計監(jiān)督規(guī)則的行為B.違反單位會計人員的任用要求的行為C.違反單位會計核算規(guī)則的行為D.偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為3.會計法規(guī)定,以(D)進行會計核算,是對會計核算最基本要求,也是保證會計資料質量的關鍵。A.企業(yè)利潤為首要目標B.準確性和完整性C.實際經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)D.真實性和完整性4.(D)應當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。A.審計人員B.會計機構負責人C.總會計師D.單位法定代表人5.注冊會計師的全國組織是(A)。A.中國注冊會計師協(xié)會B.財政部C.中國證監(jiān)會D.國家工商行政管理總局6.根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定,主管全國會計工作的政府部門是(A)。A.財政部B.國家稅務總局C.審計署D.商務部,7.某單位賈某主要負責合同簽訂、業(yè)務經(jīng)辦等事項,按照會計內部控制制度的要求,下列賈某不能兼任的崗位是(B)。A.技術開發(fā)B.費用收入和支出的登記C.市場營銷及策劃D.單位負責人8.一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時,負責監(jiān)交的人員應當是(D)。A.單位負責人B.其他崗位的會計人員C.人事部門負責人D.會計機構負責人9.下列選項中關于會計工作崗位表述不正確的是(B)。A.一人一崗B.多崗多人C.一人多崗D.一崗多人10.下列選項中屬于初級會計資格考試的科目的是(C)。A.財務管理B.經(jīng)濟法C.初級會計實務D.稅收相關法律11.根據(jù)我國會計法的規(guī)定,從事會計工作的人員,必須取得的資格證書包括(B)。A.經(jīng)濟師資格證B.會計從業(yè)資格證書C.高中以上畢業(yè)證書D.注冊會計師資格證書12.設立代理記賬機構,除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,下列屬于還應符合條件的是(A)。A.主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格B.向主管部門提供會計資料C.及時向代理記賬機構提供真實.完整的原始憑證和其他相關資料D.對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密,第一章會計法律制度,12.單位內部會計監(jiān)督,可通過(A)在處理會計業(yè)務過程中進行。A單位內部會計機構、會計人員B單位內部紀檢人員C單位負責人D上級單位領導13.中華人民共和國會計法規(guī)定,(B)為單位會計行為的責任主體。A總會計師B單位負責人C會計人員D會計機構負責人14.下列各項中,不屬于會計崗位的是(C)。A出納B檔案管理C倉庫保管員D財產(chǎn)物資核算崗位15.中華人民共和國會計法規(guī)定,單位有關負責人應在財務會計報告上(D)。A簽名B蓋章C簽名或蓋章D簽名并蓋章16.我國境內的外商投資企業(yè),會計記錄文字應符合以下規(guī)定(C)。A只能使用中文B只能使用外文C使用中文,同時可選擇一種外文D在中文和外文中選擇一種17.我國境內業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,其(B)應折算為人民幣反映。A填制的記賬憑證B編報的財務會計報告C取得的原始憑證D登記的賬簿18.根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定,擔任會計機構負責人的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備一定的專業(yè)技術職務資格或一定年限的會計工作經(jīng)歷。該資格和年限為(A)。A會計師,3年B助理會計師,2年C會計師,2年D助理會計師,3年,二、多項選擇題1.根據(jù)會計法的規(guī)定,偽造、變造、隱匿或故意銷毀會計資料的行政責任包括(ACD)。A.通報B.責令限期改正C.罰款和行政處分D.吊銷會計從業(yè)資格證2.下列各項中,不屬于不依法設置會計賬簿的行為包括(BCD)。A.私設會計賬簿B.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致C.未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度D.外商投資企業(yè)僅使用英文作為會計記錄文字3.根據(jù)會計基礎工作規(guī)范規(guī)定,下列各項中,出納人員不能夠兼管的工作有(ACD)。A.稽核工作B.固定資產(chǎn)卡片的登記工作C.收入、費用、債權債務賬目登記工作D.會計檔案保管工作4.會計專業(yè)技術資格分為(ABC)。A.初級資格B.中級資格C.高級資格D.高中級資格5.下列各項中,不屬于從事會計工作必須具備的條件的有(ACD)。A.具有初級會計專業(yè)技術資格證書B.取得會計從業(yè)資格證書C.具有大學以上會計專業(yè)學歷證書D.取得注冊會計師資格證書,6.代理記賬機構及其從業(yè)人員對委托人示意其作出(ABCD)的要求,應當拒絕。A.不當?shù)臅嬏幚鞡.提供不實的會計報表C.不符法律、行政法規(guī)D.不符合國家統(tǒng)一的會計制度7.實行回避制度的單位,會計主管人員的直系親屬可以擔任本單位的(ABD)。A.會計機構負責人B.主辦會計C.出納D.稽核8.對會計工作的社會監(jiān)督包括(ABC)。A.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計B.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行鑒證C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為D.財政部門對單位會計人員和會計機構會計行為監(jiān)督9.會計工作的政府監(jiān)督主體主要有(ABC)。A.證券監(jiān)管部門B.審計部門C.稅務部門D.會計師事務所10.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一,是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的(ABC)進行審查。A.真實性B.合法性C.合理性D.準確性,11.下列有關記賬本位幣的基本規(guī)定中,說法正確的是(AD)。A.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣為主的單位,在編制財務會計報告時,可以以人民幣以外的貨幣反映C.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,必須選人民幣作為記賬本位幣D.以人民幣以外的貨幣為主的單位,在編制財務會計報告時,應按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映12.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,下列有關會計檔案的表述中,符合規(guī)定的有(ABCD)。A.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等B.會計檔案由單位會計機構負責整理立卷歸檔,并保管1年,期滿后移交單位的會計檔案管理機構保管C.單位會計檔案不得外借,遇有特殊情況,經(jīng)本單位負責人批準可以提供查閱或復制原件D.定期保管的會計檔案,保管期限從會計年度終了后第一天算起13.單位負責人是單位對外提供財務會計報告的責任主體,必須保證對外提供的財務會計報告的(AB)。A.真實性B.完整性C.連續(xù)性D.全面性,14.設置會計賬簿的種類和具體要求,要符合(AB)的規(guī)定。A.中華人民共和國會計法B.國家統(tǒng)一的會計制度C.注冊會計師法D.企業(yè)財務會計報告條例15.下列關于原始憑證處理的表述中,不正確的有(BC)。A.會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核B.對記載不準確、不完整的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告C.對不真實、不合法的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充D.原始憑證記載的各項內容均不得涂改16.下列各項中,屬于變造會計憑證行為的有(BC)。A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張,并按票面金額的10收取好處費B.某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額50萬元,用“消字靈”修改為80萬元報賬C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為9000元D.購貨部門轉來一張購貨發(fā)票,原金額計算有誤,出票單位已作更正并加蓋出票單位公章,17.根據(jù)規(guī)定,單位對會計工作的管理包括(AC)。A.會計工作的組織領導B.會計工作的市場監(jiān)管C.會計人員的選拔任用D.會計專業(yè)人才評價18.注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體,履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責包括(ABCD)。A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范,對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒B.對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查C.組織和推動會員培訓工作D.協(xié)調行業(yè)內、外部關系,支持會員依法執(zhí)業(yè),維護會員合法權益19.根據(jù)規(guī)定,下列屬于會計行政管理職能的有(ABCD)。A.會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施B.會計市場管理C.會計專業(yè)人才評價D.會計監(jiān)督檢查20.國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關于會計核算、(ABD)的制度,包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。A.會計監(jiān)督B.會計機構和會計人員C.法律責任D.會計工作管理,某國有獨資公司,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大,當?shù)刎斦块T在對該公司進行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題:(1)該公司未設置總會計師,但設置了專門的會計機構;(2)該公司會計機構負責人李某,是該公司法定代表人王某的配偶;(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王,小王剛剛會計學本科畢業(yè),已報名參加當年度的會計從業(yè)資格考試,同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作;(4)該公司會計人員趙某1月份離職,辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常,至6月份,接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計資料不真實,張某和趙某互相推卸責任,此事目前仍未解決。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(1)針對事項(1),下列說法中正確的有。A該國有獨資公司應當設置總會計師B該國有獨資公司可以不設置總會計師C如果設置總會計師,該公司不得再設置與總會計師職責重疊的副職D如果設置總會計師,應當將其作為單位領導成員,(2)針對事項(2),下列說法中不正確的有。A該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大,可以不實行會計人員回避制度B會計機構負責人由李某擔任不符合會計人員回避制度C李某不得在該公司會計機構中擔任出納工作D李某可以在該公司會計機構中擔任出納工作(3)針對事項(3),下列說法中正確的有。A根據(jù)回避制度,辦公室主任的女兒不得擔任出納工作B從事出納工作必須取得會計從業(yè)資格證書,該公司任用小王擔任出納不符合規(guī)定C根據(jù)內部牽制制度,出納不得兼管稽核、會計檔案保管的工作D出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作(4)根據(jù)事項(4),會計人員趙某離職辦理交接時,應由監(jiān)交。A單位負責人B人事部門主管人員C會計機構負責人D其他崗位會計人員(5)根據(jù)事項(4),對交接時未發(fā)現(xiàn)的不真實會計資料,應當承擔相應的責任。A法定代表人王某B會計機構負責人李某C移交人員趙某D接替人員張某,第二章結算法律制度,一、現(xiàn)金結算的概念與特點(一)現(xiàn)金結算的概念(二)現(xiàn)金結算的特點1.直接便利2.不安全性3.不易宏觀控制和管理4.費用較高二、現(xiàn)金結算渠道(一)直接將現(xiàn)金支付給收款人優(yōu)點:直接便利,缺點:不安全性(二)委托銀行付款優(yōu)點:降低現(xiàn)金風險,減少間接財務部門工作量三、現(xiàn)金結算的范圍(5)、(6)的規(guī)定(收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差)。其他超過結算起點1000元的,確定現(xiàn)金的,開戶行審查同意專項控制商品,必須轉賬結算,不得使用現(xiàn)金。,第一節(jié)現(xiàn)金結算,第二章結算法律制度,四、現(xiàn)金使用的限額一般情況:3-5天的日常零星開支特殊(邊遠地區(qū)、交通不便地區(qū)):5-15天的日常零星開支商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內。五、現(xiàn)金收支的基本要求(1)現(xiàn)金收入當日送存銀行(2)不得坐支(3)按規(guī)定提現(xiàn),寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,審核付現(xiàn)(4)特殊情況,申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,審核付現(xiàn)(5)開戶單位八不準六、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制(二)加強貨幣資金業(yè)務崗位管理1.建立貨幣資金崗位責任制2.出納人員的規(guī)定3.單位不得一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程,第二章結算法律制度,(三)嚴格貨幣資金的授權管理1.授權審批2.不得越權審批3.超越范圍審批,經(jīng)辦人員有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告4.未授權不得辦理貨幣資金業(yè)務5.重要貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策制,建立責任追究制(四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務1.支付申請2.支付審批3.支付復核A支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確;B手續(xù)及相關單證是否齊備;C金額計算是否正確;D支付方式、支付單位是否妥當4.辦理支付,第二章結算法律制度,第二節(jié)支付結算概述一、支付結算的概念與特點(一)概念支付結算:指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算行為。主體:銀行(中介機構)、單位和個人(含個體工商戶)(二)特點:A必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行B是一種要式行為C其發(fā)生取決于委托人意志D統(tǒng)一管理與分級管理E依法進行二、支付結算的主要法律依據(jù)票據(jù)法、支付結算辦法、銀行卡管理辦法、結算賬戶管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例等三、支付結算的基本原則信用原則、支配原則、不墊款原則,第二章結算法律制度,四、辦理支付結算的要求(一)辦理支付結算的基本要求1.票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載,兩者必須一致,否則,銀行不予受理2.票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不利更改,更改的票據(jù)無效;更改的結算憑證,銀行不予受理。其他記載事項,原記載人可以更改,更改時原記載人在更改處簽章證明(二)支付結算憑證填寫的要求(P68-70)1.下列屬于負責制定統(tǒng)一的結算法律制度的是。A中國人民銀行總行B中國銀行總行C國家政策性銀行D商業(yè)銀行總行2單位、個人和銀行辦理支付結算,必須使用。A各開戶銀行印制的票據(jù)和結算憑證B按財政部統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證C按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證D按國家稅務部門統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證,3下期關于在中國境內填寫票據(jù)和結算憑證的表述中,正確的是。A票據(jù)和結算憑證的中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫,用繁體字的,銀行不受理B少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要,金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字C票據(jù)的出票日期使用中文大寫或小寫填寫,銀行均應受理D阿拉伯數(shù)碼小寫金額數(shù)字前面需要頂格寫,禁止寫任何的符號4下列各項中,不符合票據(jù)和結算憑證填寫要求的是。A中文大寫金額數(shù)字到“角”為止,在“角”之后沒有寫“整”字B票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫C阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號D1月15日出票的票據(jù),票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”5在我國,票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯小寫數(shù)碼同時記載,若兩者不一致,則。A票據(jù)無效B票據(jù)行為無效C以中文大寫為準D以阿拉伯小寫數(shù)碼為準6在填寫票據(jù)的出票日期時,下列各項中,將“10月20日”填寫正確的是。A拾月貳拾日B零拾月零貳拾日C壹拾月貳拾日D零壹拾月零貳拾日7某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)票據(jù)支付結算管理辦法的規(guī)定,對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列說法中,符合規(guī)定的是。A貳月拾貳日B貳月壹拾貳日C零貳月拾貳日D零貳月壹拾貳日,第二章結算法律制度,第三節(jié)銀行結算賬戶一、概念與分類(一)概念與特點存款人:企事業(yè)單位、個體工商戶、和自然人特點:(1)辦理的是人民幣業(yè)務(2)辦理的是資金收付業(yè)務(3)銀行結算賬戶是活期存款賬戶(二)銀行結算賬戶的分類(1)單位結算賬戶個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號、經(jīng)營者姓名開立的,納入單位銀行結算賬戶管理(2)個人結算賬戶個人以憑身份證以自然人名稱開立郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理提示:存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、預算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制。一般存款賬戶、個人銀行結算賬戶、其他專用存款賬戶實行備案制。,第二章結算法律制度,(三)基本存款賬戶1.概念辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要。只能開立一個基本存款賬戶2.使用范圍存款人的主辦賬戶。3.開戶要求企業(yè)法人;非法人企業(yè)(分公司);機關、事業(yè)單位;團級以上軍隊;開立時證明文件要求:營業(yè)執(zhí)照、登記證書、批文等,此外,還有稅務登記證(四)一般存款賬戶1.概念存款人因借款或其他結算需要,在基本銀行賬戶以外銀行開立2.使用范圍借款轉存;借款歸還;其他??纱娆F(xiàn)但不能取現(xiàn)3.開戶要求(無數(shù)量限制)(1)出具開立基本存款賬戶的證明文件(2)基本存款賬戶開戶登記證(3)借款合同(4)其他有關證明,第二章結算法律制度,(五)專用存款賬戶1.概念特定用途資金2.使用范圍專用資金收付3.開戶要求開立需要證明文件。此外QFII資金賬戶,納入專用存款賬戶管理4.具體使用規(guī)定(1)單位銀行卡賬戶的資金由基本存款賬戶轉入。且該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(2)財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金(3)基建、改造、政策性房地產(chǎn)、同業(yè)資金賬戶支取現(xiàn)金需中國人民銀行當?shù)剡\行批準(4)其他提現(xiàn)審查批準(5)收入?yún)R繳賬戶(除向基本存款賬戶或預算外資金財政專戶劃繳款項外),只收不付業(yè)務支出賬戶(除從基本存款賬戶撥入資金外),只付不收,第二章結算法律制度,(六)臨時存款賬戶1.概念臨時需要2.使用范圍3.開戶要求文件:批文+營業(yè)執(zhí)照正本、許可證、施工安裝合同+基本存款賬戶開戶登記證4.應注意的問題(1)臨時存款賬戶開戶數(shù)不超過項目合同個數(shù)(2)臨時存款賬戶有效期不得超過兩年。(3)注冊(增資)驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。(七)個人銀行結算賬戶1.概念(1)儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務,不得辦理轉賬結算(2)個人銀行結算賬戶三個功能:活期儲蓄、普通轉賬、信用支付工具,第二章結算法律制度,2.使用范圍(P79)(1)單位從其分行結算賬戶支付給個人結算賬戶的款項,且每筆超過5萬元的提供相應依據(jù)。付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由的,可不再另行出具付款依據(jù)。但付款單位須對支付款項事由的真實性、合法性負責。(2)個人持出票人(或申請人)為單位,且一手或多手背書為單位的票據(jù),需提供最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。(3)單位轉個人賬戶的,開戶行將相關付款依據(jù)(收款依據(jù))的原件復印,按會計檔案保管。3.開戶要求(八)異地銀行結算賬戶1.概念跨省、市、縣2.使用范圍(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一區(qū)域(?。夯敬婵钯~戶(2)異地借款或其他:一般存款賬戶(3)非獨立核算機構或派出機構的收入?yún)R繳、業(yè)務支出:專用存款賬戶(4)異地臨時經(jīng)營:臨時存款賬戶(5)自然人異地開立:個人銀行結算賬戶3.開戶要求提供相關證明文件,第二章結算法律制度,二、銀行結算賬戶的管理原則1.一個賬戶原則:基本存款賬戶2.自主選擇開戶銀行原則3.守法合規(guī)原則4.存款信息保密原則三、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷(一)開立開戶地點:注冊地、住所地核準制與備案制開立程序1.填交申請書2.開戶銀行審查(真實性、完整性、合規(guī)性)開戶行5個工作日向中國人民銀行當?shù)刂袀浒?;開戶行3個工作日通知基本存款開戶行。3.人民銀行核準人民銀行2個工作日,予以審核,第二章結算法律制度,4.開戶銀行辦理開戶簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔5.使用銀行結算賬戶開立之日起3個工作日(二)銀行結算賬戶的變更1.存款人名稱變更但不改變開戶行及銀行賬號,5個工作日,出具相關證明2.其他資料變更,5個工作日通知開戶行,銀行2個工作日向中國人民銀行報告。(三)銀行結算賬戶的撤銷申請撤銷事由(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的(3)因遷址需要變更開戶行的(4)其他注:銀行對一年內未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務的,發(fā)出通知之日起30日銷戶。逾期視自愿,第二章結算法律制度,四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為撤銷后10年(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰1.開立、撤銷銀行結算賬戶過程中具體情形:違規(guī)開戶;偽造、變造證明文件;不及時撤銷非經(jīng)營性的存款人:警告并處以1000元罰款經(jīng)營性的存款人:警告并處以1-3萬元的罰款2.存款人在使用過程中非經(jīng)營性:警告并處以1000元的罰款經(jīng)營性:警告并處以5000-3萬元罰款3.變更資料不及時通知開戶行:警告并處以1000元的罰款(二)偽造、變造、私自印刷開戶登記證:非經(jīng)營性:處1000元的罰款(無警告)經(jīng)營性:處1-3萬元(三)銀行及有關人員責任1.開立過程中多頭賬戶、自然人與單位資金警告并處以5-30萬元2.使用警告并處以5000-3萬元罰款,第二章結算法律制度,第四節(jié)票據(jù)結算方式(P88)一、根據(jù)結算概述(一)票據(jù)的概念和種類票據(jù)包括匯票、本票和支票三種在我國票據(jù)包括:銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票(二)票據(jù)的特征與功能1.票據(jù)的特征(1)是債權憑證和金錢憑證(2)是設權證券(3)是文義證券:權利與義務依據(jù)票據(jù)上記載的文義而定2.票據(jù)的功能(1)支付功能(2)匯兌功能(3)信用功能(4)結算功能(5)融資功能,第二章結算法律制度,(三)票據(jù)行為1.出票(1)票據(jù)絕對記載事項:票據(jù)種類的記載、金額的記載、收款人的記載、年月日的記載(2)票據(jù)相對記載事項:背書日期(3)票據(jù)任意記載事項:不得轉讓(4)不產(chǎn)生效力的事項2.背書(1)轉讓票據(jù)權利的轉讓背書(2)授予他人行使一定票據(jù)權利為目的的非轉讓背書3.承兌(商業(yè)匯票特有)4.保證(連帶責任),第二章結算法律制度,(四)票據(jù)當事人1.基本當事人出票人、收款人、付款人2.非基本當事人承兌人、背書人、被背書人、保證人(五)票據(jù)權利與責任1.票據(jù)權利(1)付款請求權:行使付款請求權的持票人的類型(收款人、最后被背書人等)(2)票據(jù)追索權:行使票據(jù)追索權的持票人的類型(收款人、背書人、被背書人、保證人等)2.票據(jù)責任票據(jù)關系主體不等于票據(jù)義務人,第二章結算法律制度,二、支票(一)支票概念及適用范圍1.基本當事人:出票人、付款人、收款人2.支票可以背書轉讓,現(xiàn)金支票不能背書轉讓(二)支票的種類1.轉賬支票:只能轉賬,不能提現(xiàn)。轉賬支票可以背書轉讓。2.現(xiàn)金支票:只能提現(xiàn),不能轉賬。現(xiàn)金支票不能背書轉讓。3.普通支票:既能轉賬,又能提現(xiàn)。在普通支票左上角劃兩條平行線,為劃線支票。劃線支票只能用于轉賬,不能付現(xiàn)(三)支票的出票出票人簽發(fā)支票交付的行為即為出票。1.支票的絕對記載事項:“支票”、“無條件支付委托”、確定金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。其中支票的金額、收款人名稱可授權補記,第二章結算法律制度,2.支票的相對記載事項付款地、出票地3.出票的效力(四)支票的付款1.提示付款期出票日起10日內付款。持票人超過提示付款期,并不喪失對出票人的追索權。出票人仍然承擔責任。2.付款3.付款責任的解除(五)支票的辦理要求1.簽發(fā)支票的要求(3)禁止簽發(fā)空頭支票(6)出票人簽發(fā)空頭支票;簽章與預留銀行簽章不符;使用支付密碼錯誤的支票。銀行按票面金額的5%但不低于1000元的罰款;持票人要求出票人賠償額2%,第二章結算法律制度,三、商業(yè)匯票(一)商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個月;商業(yè)匯票的提示付款期,自匯票到期日10日(二)商業(yè)匯票的出票1.出票人的確定(具有真實的委托付款關系、可靠的資金來源)2.商業(yè)匯票的絕對記載事項(7條)3.商業(yè)匯票的相對記載事項(1)付款日期(2)付款地(3)出票地4.商業(yè)匯票出票的效力出票人簽發(fā)匯票后,即承擔保證該匯票承兌和付款的責任,第二章結算法律制度,(三)商業(yè)匯票的承兌1.承兌的程序(1)提示承兌定日付款或出票后定期付款的匯票,持票人應自匯票到期日前向付款人提示承兌。否則,喪失對前手的追索權見票后定期付款匯票的提示承兌期:自出票日起1個月內向付款提示承兌。否則,喪失對前手的追索見票即付匯票無需提示承兌。(2)承兌成立承兌時間接受承接承兌的格式:匯票上未記載承兌日期的,以3天承兌期的最后一日為承兌期承兌記載事項包括:承兌文句(絕對)、承兌日期(相對)、承兌人簽章(絕對)退回已承兌的匯票,第二章結算法律制度,2.承兌的效力付款人承兌匯票后,應當承擔到期付款的責任。(1)承兌人于匯票到期日無條件付款(2)承兌人對匯票上的一切權利人承擔責任(3)承兌人不得對抗持票人(4)承兌人票據(jù)責任不因未及時提示付款而解除3.承兌不得有附有條件銀行承兌匯票收取萬分之五的手續(xù)費(0.05%)(四)商業(yè)匯票的付款1.提示付款。見票即付的匯票,自出票日起1個月。其他匯票自到期日起10日內2.支票票款(五)商業(yè)匯票的背書出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣,匯票不得轉讓。匯票轉讓只能采用背書的方式,第二章結算法律制度,1.背書的事項(1)背書簽章(絕對記載事項)和背書日期的記載(相對記載事項)(2)被背書人名稱的記載(絕對記載事項)(3)禁止背書的字樣(4)背書時粘單的使用(簽章)(5)背書不得記載的內容附有條件的背書;部分背書2.背書連續(xù)3.法定禁止背書匯票被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款提示付款期,第二章結算法律制度,第二章結算法律制度,(六)商業(yè)匯票的保證1.保證的當事人2.保證的格式絕對記載事項:保證文句和保證人簽章相對記載事項:保證人的名稱、保證日期和保證人住所如果為出票人、承兌人保證的,記載于匯票的下面。如果為背書人保證,應記載于匯票的背面或粘單上。3.保證的效力(1)保證人的責任:保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任(2)共同保證人的責任(3)保證人的追索權。保證人清償匯票債務后,可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。,第二章結算法律制度,四、銀行匯票(一)概念與適用范圍異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算。(二)銀行匯票的記載事項(三)銀行匯票的基本規(guī)定1.銀行匯票的提示付款期為自出票日起1個月內。2.銀行匯票可以背書轉讓,但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓3.填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失,可以掛失止付。(四)銀行匯票申辦和兌付的基本規(guī)定1.申請申請人或者收款人為單位的,不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣2.簽發(fā)并交付:收款人審查銀行匯票及解訖通知的相關事項。(6條,P115)3.填寫實際結算金額4.銀行匯票提示付款:持票人須同時提交銀行匯票及解訖通知。5.銀行匯票退款和喪失:持銀行匯票與解訖通知同時提交銀行。申請人缺少解訖通知的,出票銀行應于銀行匯票付款提示期滿1個月后辦理。,第二章結算法律制度,五、銀行本票(一)銀行本票的概念銀行出票,銀行付款(二)銀行本票的適用范圍同一票據(jù)交換區(qū)域,均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以取現(xiàn)。銀行本票僅發(fā)揮支付功能。定額銀行本票:1000元、5000元、10000元、50000元(三)銀行本票的記載事項和銀行匯票對照(四)銀行本票的提示付款期自出票之日起不得超過2個月。持票人超過付款提示期,代理付款人不予受理。喪失對前手的追索權(五)銀行本票退款與喪失,第二章結算法律制度,1.有關貨幣資金業(yè)務的授權批準制度,說法正確的有A經(jīng)辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務B審批人在授權范圍內進行審批C對于審批人超越授權范圍審批貨幣資金業(yè)務,經(jīng)辦人員無權拒絕辦理,辦理完畢后向上級反映D如遇到特殊情況,審批人可超越審批權限2.關于現(xiàn)金收支的基本要求,說法正確的有A賬目應當日清月結,賬款相符B單位之間可以相互借用現(xiàn)金C可以用存款賬戶代個人存入現(xiàn)金D不得以任何票據(jù)代替人民幣在市場上流通3.下列情況中,不屬于開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內的有A沒有在銀行單獨開戶的附屬單位保留的現(xiàn)金B(yǎng)商業(yè)找零備用現(xiàn)金C服務行業(yè)找零備用金D在銀行單獨開戶賬戶單位的現(xiàn)金4.單位購買國家規(guī)定的??厣唐?,一律采用轉賬方式支付,不得以現(xiàn)金支付。5.開戶單位在購銷活動中可以對現(xiàn)金結算比轉賬結算更優(yōu)惠的待遇。,第二章結算法律制度,第五節(jié)銀行卡一、銀行卡的概念與分類(一)銀行卡的概念(二)銀行卡的分類1.發(fā)行主體是否在境內:境內卡和境外卡2.是否給予授信

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