審計概述課后作業(yè)

第一章 審計概述（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務，下列關(guān)于審計業(yè)務和審閱業(yè)務的區(qū)別，恰當?shù)氖牵ǎ?。A.有限保證的目標是將審計業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，合理保證的目標是將審閱業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平B.合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務主要采用函證程序獲取證據(jù)C.有限保證的審閱業(yè)務的檢查風險和合理保證的鑒證業(yè)務的檢查風險相同D.合理保證的審計業(yè)務要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論2.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是（）。A.被審計單位管理層不存在不誠信的問題B.管理層和治理層已認可并理解其應當承擔的責任C.注冊會計師具備專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注D.注冊會計師能夠就審計收費問題與被審計單位達成一致意見3.下列關(guān)于對財務報表責任的理解，恰當?shù)氖牵ǎ?。A.管理層和治理層對編制財務報表承擔主要責任，而注冊會計師對編制財務報表承擔補充責任B.財務報表審計本身能夠減輕被審計單位管理層和治理層的部分責任C.設計必要的內(nèi)部控制，屬于注冊會計師和管理層共同的責任D.如果注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)財務報表存在的重大錯報，不能因為財務報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任4.下列關(guān)于審計要素之一的審計證據(jù)的理解，不正確的是（）。A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性B.在任何情況下，如果信息缺乏，注冊會計師都無法獲取審計證據(jù)C.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷D.注冊會計師不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序5.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度的財務報表，在確定總體審計目標時，以下幾位注冊會計師對于總體審計目標的理解，正確的是（）。A.A注冊會計師認為，如果不能獲取合理保證，應當按照審計準則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務或解除業(yè)務約定B.B注冊會計師認為每項審計準則包含一個或多個目標，需要考慮運用“目標”決定發(fā)表審計意見的類型C.C注冊會計師認為在總體目標下，需要運用審計準則規(guī)定的目標以評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.D注冊會計師認為每項審計準則規(guī)定的目標相互獨立，不需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯(lián)系起來進行理解6.注冊會計師函證應付賬款時，并不在詢證函中填寫具體的金額，而要求被詢證者填寫后直接寄回會計師事務所，這主要是為了證明應付賬款的（）認定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務D.準確性7.注冊會計師在審計2013年財務報表營業(yè)收入的過程中，通過比較2013年最后幾天和2014年最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，能夠證明的是營業(yè)收入的（）認定。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.準確性8.復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，可直接證實固定資產(chǎn)的（）認定。A.分類和可理解性B.準確性和計價C.完整性D.發(fā)生以及權(quán)力和義務9.為了證明應收賬款的計價和分攤認定，注冊會計師實施的下列審計程序最有效的是（）。A.檢查應收賬款賬齡分析表，評估計提的壞賬準備是否充分B.函證應收賬款C.從發(fā)運單、銷售發(fā)票等原始憑證查到應收賬款明細賬D.從應收賬款明細賬查到發(fā)運單、銷售發(fā)票等原始憑證10.針對已經(jīng)支付了的購貨款項，被審計單位并沒有做會計處理，注冊會計師有理由懷疑被審計單位違反了應付賬款的（）認定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務D.計價和分攤11.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質(zhì)疑的精神B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應該保持警覺C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，就可以適當降低保持職業(yè)懷疑的要求12.如果被審計單位某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正，由此產(chǎn)生的風險稱為（）。A.重大錯報風險B.固有風險C.控制風險D.審計風險13.以下關(guān)于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度B.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，可以只關(guān)注與財務報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制C.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見14.下列（）認定是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，同時也是與期末賬戶余額相關(guān)的認定。A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.分類15.下列情形中違反了“存在”認定的是（）。A.賬面記錄的應收賬款已經(jīng)被質(zhì)押B.虛構(gòu)了應收某客戶的賬款C.沒有某筆銷售交易卻在賬上記錄了該筆交易D.將本期的交易推到下期記錄16.對于下列存貨的認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）認定。A.計價和分攤 B.權(quán)利與義務 C.存在 D.完整性17.為了檢查資產(chǎn)負債表上的某存貨是否存在，下列審計程序最恰當?shù)氖牵ǎ?。A.實施存貨監(jiān)盤程序B.檢查存貨明細賬C.檢查購進存貨的購貨合同、發(fā)票D.檢查存貨抵押合同18.對于營業(yè)收入項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的“準確性”認定推論得出的具體審計目標是（）。A.營業(yè)收入的入賬時間是恰當?shù)?B.營業(yè)收入是真實發(fā)生的C.營業(yè)收入的記錄是完整的D.商品的銷售數(shù)量和單價是正確的19.注冊會計師審計甲公司的財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司將2013年發(fā)生的一筆銷售業(yè)務計入2013年的“營業(yè)外收入”賬戶中，注冊會計師認為2013年該交易的認定出現(xiàn)錯誤的是（）。A.分類 B.準確性 C.截止 D.發(fā)生20.被審計單位于2012年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的豆?jié){機，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，被審計單位的營業(yè)收入違反了（）目標。A.準確性B.發(fā)生C.完整性D.分類21.被審計單位未將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債，違反了（）認定。A.發(fā)生B.存在C.截止D.分類與可理解性22.下列與重大錯報風險有關(guān)的表述中，正確的是（）。A.重大錯報風險可以通過設計和執(zhí)行有效的審計程序來降低B.重大錯報風險是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次D.重大錯報風險是因為錯誤的使用審計程序造成的23.當注冊會計師可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。A.降低重大錯報風險B.提高重要性水平C.擴大實質(zhì)性程序范圍D.將計劃實施的實質(zhì)性程序改為期中實施二、多項選擇題1.關(guān)于審計含義的如下理解，合理的有（）。A.審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求B.審計的目的是為如何利用信息提供建議C.合理保證是一種高水平保證D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告2.下列各項中，屬于審計要素的有（）。A.審計業(yè)務的三方關(guān)系B.初步業(yè)務約定書C.財務報表D.財務報表編制基礎3.鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務作為審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務予以承接的前提條件。適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件有（）。A.鑒證對象應該具有相關(guān)性和中立性B.鑒證對象可以識別C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論4.下列財務報告的編制基礎中，屬于特殊目的編制基礎的有（）。A.會計準則B.計稅核算基礎C.監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定D.會計制度5.注冊在執(zhí)行財務報表審計時的總體目標包括（）。A.確定審計的時間、范圍和方向，同時為制定具體審計計劃提供基礎B.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見C.是否要利用以及在多大程度上利用專家的工作D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通6.下列各項中，屬于期末賬戶余額相關(guān)的認定的有（）。A.截止B.分類和可理解性C.存在D.權(quán)利和義務7.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度的財務報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比，比2012年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認定存在重大錯報風險。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費用的完整性C.管理費用的完整性D.營業(yè)收入的完整性8.在審計中，保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.在識別和評估重大錯報風險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境B.在設計和實施進一步審計程序應對重大錯報風險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻娘L險C.在評價審計證據(jù)時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要9.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的，職業(yè)判斷對于作出下列（）決策尤為重要。A.運用均值估計抽樣法推斷總體錯報B.確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價管理層作出的會計估計D.評價是否已經(jīng)獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)10.下列關(guān)于重大錯報風險的表述中，恰當?shù)挠校ǎ.重大錯報風險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性B.重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān)，且獨立存在于財務報表的審計中C.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為特別風險和控制風險D.重大錯報風險只能評估，不能控制11.審計的固有限制來源于（）。A.財務報告的性質(zhì)B.審計程序的性質(zhì)C.注冊會計師專業(yè)知識的欠缺D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要 12.在接受新客戶的業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，注冊會計師應該獲取的信息包括（）。A.客戶是否誠信B.是否具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源C.客戶的財務報表是否存在重大錯報風險D.是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求13.以下關(guān)于實施風險評估程序的理解，恰當?shù)挠校ǎ?。A.如果重大錯報風險不高，可以不實施風險評估程序B.風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險而實施的審計程序C.風險評估程序是審計工作之初要做的工作，在進一步審計工作過程中，不涉及風險評估D.了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險均屬于風險評估階段要做的工作14.管理層和治理層認可并理解其應當承擔（）責任，是執(zhí)行審計工作的基礎。A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報C.保護公司商業(yè)秘密不被泄露，對注冊會計師所需的信息可以加以一定的限制D.向注冊會計師提供必要的工作條件15.下列各項中，為獲取審計證據(jù)，所實施的審計程序與審計目標相關(guān)的有（）。 A.檢查營業(yè)收入的明細賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營業(yè)收入的完整性 B.復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確 C.檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票和采購合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán) D.抽查應收賬款明細賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應收賬款的存在認定16.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的有（）。A.計劃審計工作不恰當影響審計工作效率，但不影響審計目標的實現(xiàn)B.計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃C.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行D.計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終17.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷對于作出下列（）決策尤為重要。A.評估審計風險B.確定審計的重要性水平C.評價管理層在編制財務報表時做出的會計估計的合理性D.確定所需實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍18.下列審計程序中可以證明固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定的有（）。A.檢查固定資產(chǎn)明細賬，并與總賬核對B.進行實地查看固定資產(chǎn)C.重新計算固定資產(chǎn)折舊D.從固定資產(chǎn)實物追查到固定資產(chǎn)明細賬及總賬 三、簡答題1.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度的財務報表，在審計過程中，實施了如下的審計程序：A.檢查資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入是否已經(jīng)計入恰當?shù)臅嬈陂gB.將2013年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2014年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認的員工人數(shù)比較D.針對資產(chǎn)負債表日后付款事項，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證E.針對融資租入的固定資產(chǎn)，驗證有關(guān)租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃要求：根據(jù)上述審計程序，請指明每一項審計程序主要針對的是哪個項目的哪個認定（每個審計程序僅限一個項目的一個認定）。2.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度的財務報表，在審計應收賬款時，針對給定的具體審計目標，請代注冊會計師寫出確定這一目標對應的認定，同時寫出最恰當?shù)囊豁椷M一步審計程序。認定具體審計目標進一步審計程序資產(chǎn)負債表上列示的應收賬款存在所有應收賬款是否均已記錄 資產(chǎn)負債表中的應收賬款確實為公司擁有應收賬款是否可以收回，壞賬準備計提是否合理3.ABC會計師事務所在審計了甲公司2011年度和2012年度財務報表后，繼續(xù)承接了甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務，在審計中經(jīng)歷了接受業(yè)務委托，計劃審計工作，實施風險評估程序和進一步審計程序，以及完成審計工作和編制審計報告這一過程，項目組成員對于這一過程中的事項有如下的觀點：（1）A注冊會計師認為既然屬于連續(xù)審計，就不需要與甲公司再次簽訂審計業(yè)務約定書。（2）B注冊會計師認為計劃審計工作包括了初步業(yè)務活動，制定總體審計策略和具體審計計劃，這都屬于審計初始階段應做的工作，一旦確定，不能變更。（3）C注冊會計師認為了解被審計單位及其環(huán)境實際上是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，風險評估貫穿于整個審計過程的始終。（4）D注冊會計師認為應對重大錯報風險實施的進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序。了解內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行屬于控制測試的任務，包含在進一步審計程序中。（5）E注冊會計師認為在編制審計報告時，需要根據(jù)所獲取的審計證據(jù)來形成審計意見，這一階段不涉及職業(yè)判斷。要求：請分別判斷項目組成員的上述觀點是否正確，如果不正確，請說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】合理保證的目標是將審計業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，選項A錯誤；合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，選項B錯誤；由于有限保證的審閱業(yè)務的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業(yè)務。相應地，有限保證的審閱業(yè)務的風險水平高于合理保證的審計業(yè)務的風險水平，選項C錯誤。2.【答案】B【解析】管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎，所以選項B正確。3.【答案】D【解析】管理層和治理層對編制財務報表承擔完全責任，選項A錯誤；財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任，選項B錯誤；設計必要的內(nèi)部控制，屬于管理層和治理層的責任，選項C錯誤。4.【答案】B【解析】在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用，選項B不正確。5.【答案】C【解析】如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預期使用者報告的目的，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務或解除業(yè)務約定，選項A錯誤；注冊會計師需要考慮運用“目標”決定是否需要實施追加的審計程序，而不是決定發(fā)表審計意見的類型，選項B錯誤；注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯(lián)系起來進行理解，選項D錯誤。6.【答案】B【解析】注冊會計師函證時要求被詢證者填寫具體的金額，是為了查明應付賬款是否有少計的問題，也就是為了證明應付賬款的完整性認定，選項B正確。7.【答案】C【解析】通過比較2013年最后幾天和2014年最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易是否記錄于恰當?shù)钠陂g，能夠證明的是營業(yè)收入的截止認定。8.【答案】D【解析】復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，屬于與列報和披露相關(guān)的認定，可直接證明的認定是權(quán)力和義務，選項D正確。在證實固定資產(chǎn)抵押的基礎上，還應進一步關(guān)注抵押是否在報表附注中進行了披露，這能證明的是完整性認定；在已經(jīng)披露的基礎上，還需關(guān)注披露是否清晰，這能證明的是分類和可理解性認定，但這兩個認定均是間接相關(guān)的，所以選項AC不正確。9.【答案】A【解析】選項B，一般證明的是應收賬款的存在認定；選項C證明的是應收賬款的完整性認定；選項D證明的是應收賬款的存在認定。10.【答案】A【解析】已經(jīng)支付了的應付賬款，被審計單位應該借方登記應付賬款，貸方登記銀行存款，如果沒有做會計處理，屬于應付賬款的多記，也就是違反了應付賬款的存在認定。11.【答案】D【解析】即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)，選項D不恰當。12.【答案】C【解析】控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。所以選項C正確。13.【答案】C【解析】選項A：審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度；選項B：注冊會計師的責任是對財務報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關(guān)注與財務報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制；選項C：注冊會計師只能對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，而不是絕對保證；選項D：審計目標的導向作用直接影響審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。14.【答案】B【解析】只有選項B完整性認定是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，同時也是與期末賬戶余額相關(guān)的認定。15.【答案】B【解析】“存在”認定是與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標，選項A：違反了“權(quán)利與義務”認定；選項C：違反了“發(fā)生”認定，是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定；選項D：違反了“截止”認定。16.【答案】A【解析】存貨無論是“過時”還是“周轉(zhuǎn)緩慢”，都意味“積壓”，存貨存在減值跡象，被審計單位可能需要計提相應的跌價準備，這屬于“計價和分攤”認定。17.【答案】A【解析】存貨監(jiān)盤是檢查存貨是否存在的最佳程序；選項B：僅僅檢查存貨明細賬不能證明存貨的任何認定；選項C：檢查購進存貨的合同和發(fā)票僅僅能證明是否購進該存貨，不足以證明存貨是否存在；選項D：檢查存貨的抵押合同可以證明存貨是否還屬于被審計單位，與“權(quán)利和義務”認定相關(guān)。18.【答案】D【解析】營業(yè)收入的“準確性”是與金額有關(guān)的，收入金額=數(shù)量單價，所以可以推出選項D是正確的。19.【答案】A【解析】該交易應該計入“營業(yè)收入”項目，而不是“營業(yè)外收入”項目，違反了交易和事項的“分類”認定。20.【答案】B【解析】以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應該在收到委托代銷清單時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計單位不應該確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認定。21.【答案】D【解析】被審計單位應該將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債，否則違反了“分類與可理解性”認定。22.【答案】C【解析】重大錯報風險是獨立于審計而存在于財務報表中的，只能評估重大錯報風險而不能降低，選項AD錯誤；在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性是固有風險，選項B錯誤。23.【答案】C【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險檢查風險，在既定的審計風險水平下，檢查風險與評估的重大錯報風險是反向變動關(guān)系，所以選項A錯誤；注冊會計師不能人為得提高重要性水平，選項B錯誤；想要降低檢查風險，可以考慮擴大審計程序的范圍，改變審計程序的時間，應該在期末實施審計程序，選項C正確，選項D錯誤。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層以外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不正確。2.【答案】ACD【解析】審計要素包括審計業(yè)務的三方關(guān)系（注冊會計師、被審計單位管理層、預期使用者）、財務報表(鑒征對象)、財務報表編制基礎(標準)、審計證據(jù)和審計報告，所以ACD正確。3.【答案】BCD【解析】選項A屬于適當?shù)臉藴实奶卣?，不屬于適當?shù)蔫b證對象應當同時具備的條件。4.【答案】BC【解析】財務報告編制基礎分為通用目的的編制基礎和特殊目的的編制基礎，選項AD屬于通用目的的編制基礎。通用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，主要是指會計準則（選項A）和會計制度（選項D）。特殊目的編制基礎，是指旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎，包括計稅核算基礎（選項B）、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定等（選項C）。5.【答案】BD【解析】選項A屬于總體審計策略的內(nèi)容，選項C屬于注冊會計師在具體的審計過程中需要考慮的事項，均不是財務報表審計的總體目標。6.【答案】CD【解析】選項A屬于與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定；選項B，屬于與列報和披露相關(guān)的認定。7.【答案】AB【解析】兩年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，所以運費產(chǎn)生的銷售費用和營業(yè)收入都應該與上年相差不大。如果銷售費用與營業(yè)收入的比下降很多，可能表明銷售費用少計，或者營業(yè)收入多記，所以注冊會計師可能會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認定和銷售費用的完整性認定存在重大錯報。8.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。9.【答案】BCD【解析】選項A有固定的抽樣公式，一般很少涉及職業(yè)判斷。職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要：（1）確定重要性和評估審計風險；（2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項B）；（3）為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項D）；（4）評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性（選項C）。10.【答案】BD【解析】固有風險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性，選項A不正確；認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項C不正確。11.【答案】ABD【解析】審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質(zhì)；(2)審計程序的性質(zhì)；(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。如果注冊會計師缺乏專業(yè)知識和專業(yè)勝任能力，就不能承接該審計業(yè)務，這不屬于審計的固有限制，選項C不正確。12.【答案】ABD【解析】在接受新客戶的業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應當執(zhí)行一些客戶接