《內(nèi)部控制原理》PPT課件

內(nèi)部控制原理,課程概述,課程性質(zhì)：考查課課時(shí)：30課程屬性：第一章第三節(jié),課程概述,第一章內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與方法,第一部分,課程概述,第三章貨幣資金內(nèi)部控制第四章銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制第五章采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制第六章存貨控制第七章成本費(fèi)用控制第八章預(yù)算控制第九章工程項(xiàng)目控制第十章固定資產(chǎn)控制第十一章對(duì)外投資控制第十二章籌資控制第十三章?lián)？刂?第二部分,課程概述,第十四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第十五章內(nèi)部控制信息披露,第三部分,第一章內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展,第一節(jié)內(nèi)部控制的產(chǎn)生第二節(jié)內(nèi)部控制的發(fā)展第三節(jié)內(nèi)部控制的學(xué)科屬性案例分析,第一節(jié)內(nèi)部控制的產(chǎn)生,一、內(nèi)部控制的概念二、內(nèi)部控制產(chǎn)生的主要?jiǎng)右蛉?、?nèi)部控制的分類四、內(nèi)部控制的重要作用,一、內(nèi)部控制的概念,（一）國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的不同認(rèn)識(shí)1.兩要素論：會(huì)計(jì)控制、管理控制2.三要素論：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序3.五要素論：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控4.八要素論：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控,一、內(nèi)部控制的概念,（二）國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的不同認(rèn)識(shí)1.學(xué)術(shù)界內(nèi)部控制制度論（二）內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)論（三）內(nèi)部控制制度成分論（五）2.職業(yè)管理機(jī)構(gòu)中注協(xié)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1996年12月注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2007年、2011年財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范2001年6月財(cái)政部五部委聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008年6月28日2009年7月1日上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制配套指引2010年4月26日應(yīng)用指引（18項(xiàng)）評(píng)價(jià)指引審計(jì)指引,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引總覽,財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。財(cái)會(huì)20087號(hào)：關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部控制配套指引,財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)等18項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請(qǐng)各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實(shí)做好執(zhí)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。財(cái)會(huì)201011號(hào)：關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知,實(shí)施,基本規(guī)范：強(qiáng)制性配套指引：非強(qiáng)制性,企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)1.如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性的關(guān)系？答：在實(shí)施試點(diǎn)中，一些企業(yè)反映，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的規(guī)定是否需要逐條執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（財(cái)會(huì)201011號(hào)，包括18個(gè)應(yīng)用指引、1個(gè)評(píng)價(jià)指引和1個(gè)審計(jì)指引）是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步補(bǔ)充和說(shuō)明，具有指導(dǎo)性和示范性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點(diǎn)，參照配套指引的規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。,第1號(hào)組織架構(gòu)第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略第3號(hào)人力資源第4號(hào)社會(huì)責(zé)任第5號(hào)企業(yè)文化,第6號(hào)資金活動(dòng)第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)第8號(hào)資產(chǎn)管理第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)第11號(hào)工程項(xiàng)目第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)第13號(hào)業(yè)務(wù)外包第14號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告,第15號(hào)全面預(yù)算第16號(hào)合同管理第17號(hào)內(nèi)部信息傳遞第18號(hào)信息系統(tǒng),企業(yè)如何設(shè)計(jì)和實(shí)施,企業(yè)如何自我評(píng)價(jià),CPA如何審計(jì)、報(bào)告,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境,應(yīng)用指引控制活動(dòng),應(yīng)用指引控制活動(dòng),應(yīng)用指引控制手段,評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引,一、內(nèi)部控制的概念,（三）內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵與主要特征1.基本內(nèi)涵COSO：公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守使用的法律法規(guī)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?；緝?nèi)涵：靜態(tài)：企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息可靠，企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，經(jīng)營(yíng)效率之提高，以及各種法規(guī)制度的有效執(zhí)行，所制定的各種控制措施、程序和方法。動(dòng)態(tài)：上述靜態(tài)方法的執(zhí)行過(guò)程。,一、內(nèi)部控制的概念,（三）內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵與主要特征2.主要特征（1）責(zé)任主體（2）控制范圍（3）控制標(biāo)準(zhǔn)（4）控制過(guò)程,一、內(nèi)部控制的概念,（四）內(nèi)部控制的不當(dāng)認(rèn)識(shí)1.認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)就是制定規(guī)章制度2.認(rèn)為內(nèi)部控制就是“管卡壓”，會(huì)影響工作效率的積極性3.認(rèn)為內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)和審計(jì)部門的工作4.認(rèn)為內(nèi)部控制是為了防止貪污舞弊5.認(rèn)為內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)控制6.認(rèn)為內(nèi)部控制越嚴(yán)越好7.認(rèn)為內(nèi)部控制制定后，可以一成不變8.認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)可用“拿來(lái)主義”的思想，拷貝其他國(guó)家或企業(yè)的制度,二、內(nèi)部控制產(chǎn)生的主要?jiǎng)右?（一）企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的內(nèi)在要求管理行為控制系統(tǒng)：現(xiàn)代企業(yè)制度（二）提高管理效率的要求提高例行性、規(guī)范性如：泰勒教育企業(yè)“傳幫帶”（三）制度管理思想的產(chǎn)物制度管理人制度經(jīng)濟(jì)學(xué)：現(xiàn)代內(nèi)部控制產(chǎn)生的催化劑和啟蒙老師,三、內(nèi)部控制的分類,（一）按控制時(shí)間分類事前控制（如：重大投資）事中控制事后控制（二）按控制主體分類出資者的控制（股東大會(huì)）董事會(huì)的控制（最關(guān)鍵層公司法）總經(jīng)理的控制（CEO）職能部門的控制（下游直接面向業(yè)務(wù)的執(zhí)行）（三）按控制對(duì)象分類實(shí)體物資的控制業(yè)務(wù)過(guò)程的控制,四、內(nèi)部控制的重要作用,（一）規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整（二）維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整（三）提高工作效率和經(jīng)營(yíng)成果（四）保證國(guó)家法律，法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行（五）為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供良好的微觀基礎(chǔ),第二節(jié)內(nèi)部控制的發(fā)展,一、內(nèi)部牽制階段二、內(nèi)部控制論階段三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段四、內(nèi)部控制框架論階段五、內(nèi)部控制新發(fā)展,一、內(nèi)部牽制階段,出現(xiàn)：15世紀(jì)初如，古羅馬“雙人記賬”提出：20世紀(jì)30年代為提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生而制定的業(yè)務(wù)流程。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。兩個(gè)基本假設(shè)：無(wú)意識(shí)的犯錯(cuò)有意識(shí)的合伙舞弊現(xiàn)代內(nèi)部牽制實(shí)物性牽制：一個(gè)倉(cāng)庫(kù)兩把鎖程序性牽制：開(kāi)門要按程序來(lái)體制牽制：授權(quán)批準(zhǔn)簽章簿記牽制：賬證、賬實(shí)、賬賬核對(duì),20世紀(jì)40年代之前審計(jì)：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì),二、內(nèi)部控制論階段,時(shí)間：1940s1970s第一次提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：1934年，美國(guó)SEC證券交易法第一個(gè)內(nèi)部控制的權(quán)威定義1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部控制一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性定義兩要素：1958年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（審計(jì)程序委員會(huì)）審計(jì)程序公告（第29號(hào)）再次定義：1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則公告（第1號(hào)）,三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段,時(shí)間：1980s1990s內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三要素控制環(huán)境會(huì)計(jì)制度控制程序,控制環(huán)境：對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有著重大影響的因素統(tǒng)稱。包括：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法，管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所采用的控制方法包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，預(yù)算，預(yù)測(cè)，利潤(rùn)計(jì)劃，責(zé)任會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等。會(huì)計(jì)制度：規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類，分析，登記和編報(bào)的方法。包括：鑒定和登記合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)業(yè)務(wù)適當(dāng)分類、計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值、確定業(yè)務(wù)發(fā)生日期、在報(bào)表中恰當(dāng)表述內(nèi)容?？刂瞥绦颍汗芾懋?dāng)局制定的用以保證達(dá)到一定目的的政策和程序。包括：批準(zhǔn)權(quán)；明確職責(zé)；充分的賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。,四、內(nèi)部控制框架論階段,時(shí)間：1990s至今1992年，COSO委員會(huì)內(nèi)部控制一體化框架（1985年，AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA共同發(fā)起成立美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)-Treadway委員會(huì),下設(shè)專門研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的委員會(huì)）五要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控,1985年，AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA共同發(fā)起成立美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)-Treadway委員會(huì),下設(shè)專門研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的委員會(huì),美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì),四、內(nèi)部控制框架論階段,控制環(huán)境,文化價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、管理理念和風(fēng)格等內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性因素，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行及效果產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。具體：（1）員工的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念；（2）員工的勝任能力；（3）董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的參與程度；（4）管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式；（5）組織結(jié)構(gòu)；（6）授予職權(quán)與責(zé)任的方式；（7）人力資源政策與實(shí)施。,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,管理層識(shí)別并采取相應(yīng)的行動(dòng)來(lái)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)報(bào)告，符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)。包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。,控制活動(dòng),控制活動(dòng)：企業(yè)對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。包括：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；信息處理控制；(一般控制、應(yīng)用控制)實(shí)物控制；職責(zé)分離。,信息與溝通,信息與溝通：為使職員能執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)各個(gè)管理部門及員工之間必須溝通與交流有關(guān)的信息。信息：內(nèi)部、外部溝通：,監(jiān)控,監(jiān)控：指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的的執(zhí)行情況，即對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，運(yùn)作和改進(jìn)活動(dòng)作出正確的評(píng)價(jià)。,五、內(nèi)部控制新發(fā)展,總趨勢(shì)：內(nèi)部控制的范圍越來(lái)越廣，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系越來(lái)越緊密。SOX法案自出兵阿富汗以來(lái)，美國(guó)國(guó)會(huì)最協(xié)調(diào)一致的行動(dòng)是在2002.7.15全票通過(guò)公眾公司會(huì)計(jì)改革及投資者保護(hù)法“薩班斯奧克斯利法案”(Sarbanes-OxleyAct)。其關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。提供不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的，有可能被處以1020年監(jiān)禁的重刑（與持槍搶劫的最高刑罰相同）。第404條款要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)明確：管理層負(fù)責(zé)建立內(nèi)控管理層評(píng)估內(nèi)控的有效性,五、內(nèi)部控制新發(fā)展,2004年，COSO結(jié)合SOX法案提出報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。更加傾向于在風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題。新增：一個(gè)觀念：風(fēng)險(xiǎn)組合觀（強(qiáng)調(diào)整體）一個(gè)目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)（制定戰(zhàn)略階段），擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)范疇（所有報(bào)告）。兩個(gè)概念：風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度三個(gè)要素：目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)八要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控目標(biāo)：戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合法性,五、內(nèi)部控制新發(fā)展,第三節(jié)內(nèi)部控制的學(xué)科屬性,一、內(nèi)部控制的學(xué)科屬性二、內(nèi)部控制與相鄰學(xué)科之間的關(guān)系,一、內(nèi)部控制的學(xué)科屬性,屬于：交叉邊緣性管理學(xué)科1、是一門綜合性的管理學(xué)科；2、主體包括企業(yè)的全體成員；3、以制度制定，制度執(zhí)行和制度執(zhí)行效果的考核為主要管理手段；4、目標(biāo)是防止風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降低到最低程度。,二、內(nèi)部控制與相鄰學(xué)科之間的關(guān)系,（一）內(nèi)部控制學(xué)與制度經(jīng)濟(jì)學(xué)間的關(guān)系（二）內(nèi)部控制學(xué)與公司治理之間的關(guān)系（三）內(nèi)部控制學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的關(guān)系（四）內(nèi)部控制學(xué)與審計(jì)學(xué)之間的關(guān)系（五）內(nèi)部控制學(xué)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系,（一）內(nèi)部控制學(xué)與制度經(jīng)濟(jì)學(xué)間的關(guān)系,啟蒙老師,（二）內(nèi)部控制學(xué)與公司治理之間的關(guān)系p25,區(qū)別目標(biāo)：公平、效率；效率主體：高層及外部利益關(guān)系人；內(nèi)部全體內(nèi)容：宏觀；具體歸屬法律：綜合性法律；專業(yè)性法規(guī)聯(lián)系都統(tǒng)一于總體目標(biāo)內(nèi)部控制是公司治理的保證所遵循的控制原則基本相同控制方法基本相同,資料：,公司治理結(jié)構(gòu):是一種聯(lián)系并規(guī)范股東（財(cái)產(chǎn)所有者）、董事會(huì)、高級(jí)管理人員權(quán)利和義務(wù)分配，以及與此有關(guān)的聘選、監(jiān)督等問(wèn)題的制度框架。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是如何在公司內(nèi)部劃分權(quán)力。良好的公司治理結(jié)構(gòu)，可解決公司各方利益分配問(wèn)題，對(duì)公司能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)、是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，起到?jīng)Q定性的作用。我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)是采用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬于股東會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。通過(guò)權(quán)力的制衡，使三大機(jī)關(guān)各司其職，又相互制約，保證公司順利