金融企業(yè)會(huì)計(jì)ppt課件

金融企業(yè)會(huì)計(jì)FinancialEnterpriseAccounting 主講 仝愛華 金融企業(yè)會(huì)計(jì)導(dǎo)論 一 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的重要性二 參考文獻(xiàn)三 考核要求 一 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的重要性 一 會(huì)計(jì)的重要性 二 金融的重要性 三 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的重要性 二 參考文獻(xiàn)1 李光 主編 金融企業(yè)會(huì)計(jì) M 清華大學(xué)出版社 2010年2 崔剛 主編 金融企業(yè)會(huì)計(jì) M 機(jī)械工業(yè)出版社 2011年3 潘麗娟 主編 金融企業(yè)會(huì)計(jì) M 大連出版社 2011年4 張鳳衛(wèi) 主編 金融企業(yè)會(huì)計(jì) M 清華大學(xué)出版社 北京交通大學(xué)出版社 2008年5 劉學(xué)華 主編 金融企業(yè)會(huì)計(jì) M 立信會(huì)計(jì)出版社 2008年 三 考試考核 總成績(jī)平時(shí)成績(jī) 30 上課出勤率 10 課堂表現(xiàn) 10 課后作業(yè) 10 期末成績(jī) 70 閉卷考試 第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論 第一節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織 第一節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述 一 金融機(jī)構(gòu)體系二 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)三 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算原則四 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象五 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法 一 金融機(jī)構(gòu)體系金融機(jī)構(gòu)指經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù) 專門從事資金融通或?yàn)橘Y金融通提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 我國(guó)現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系 中央銀行 中國(guó)人民銀行 政策性銀行商業(yè)銀行保險(xiǎn)公司證券公司信托投資公司金融租賃公司基金管理公司信用合作社 銀行 非銀行金融機(jī)構(gòu) 金融企業(yè) 二 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn) 一 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位 采用會(huì)計(jì)的專門方法 對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行連續(xù) 系統(tǒng) 全面 完整的核算與監(jiān)督 為金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的一門專業(yè)會(huì)計(jì) 二 金融會(huì)計(jì)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)系金融企業(yè)會(huì)計(jì)是金融會(huì)計(jì)的主要組成部分 三 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1 核算內(nèi)容具有社會(huì)性 綜合性和全面性2 業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性3 監(jiān)督和服務(wù)的雙重性4 嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制 提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性 及時(shí)性5 核算方法上的獨(dú)特性 三 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算原則 一 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè) 二 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求 三 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性 一 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè) 會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量 二 金融會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性 客觀性 相關(guān)性可理解性 明晰性 可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性 四 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值 四 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 一 會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 會(huì)計(jì)的核算對(duì)象指會(huì)計(jì)要反映和控制的內(nèi)容 即特定經(jīng)濟(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng) 二 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象指金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 三 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素 對(duì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容所做的最基本的分類 是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化 按其性質(zhì)不同可分為 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn) 資產(chǎn)定義 資產(chǎn)指過去的交易或事項(xiàng)所形成的由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 資產(chǎn)的確認(rèn)條件 1 與該資源相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 2 該資源的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量 負(fù)債定義 負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 負(fù)債的確認(rèn)條件 1 與該義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 2 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量 所有者權(quán)益定義 所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益 所有者權(quán)益的確認(rèn)條件 依賴于其它會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 的確認(rèn) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益的關(guān)系 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入定義 收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 收入的確認(rèn)條件 1 與該收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 2 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少 3 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量 費(fèi)用的定義 費(fèi)用指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 費(fèi)用的確認(rèn)條件 利潤(rùn)定義 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 包括收入減去費(fèi)用后的凈額及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失 利潤(rùn)的確認(rèn)條件 依賴于收入 費(fèi)用 利得 損失的確認(rèn) 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)之間的關(guān)系 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 將下列項(xiàng)目進(jìn)行分類 辦公大樓 存款 貸款 貼現(xiàn) 應(yīng)付債券 實(shí)收資本 應(yīng)交稅金 利息收入 利息支出 處置小汽車收益 五 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法1 會(huì)計(jì)科目2 會(huì)計(jì)憑證3 記賬方法4 會(huì)計(jì)賬簿5 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理程序 1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所做的科學(xué)分類 分類 1 按資金性質(zhì)分 資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 性質(zhì)視其期末余額而定 所有者權(quán)益類科目損益類科目 2 按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分 表內(nèi)科目表外科目 3 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分總分類科目 一級(jí)科目 明細(xì)分類科目 二級(jí)科目 2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 具有法律效力的書面證明 是記賬的依據(jù) 1 按填制程序和用途不同會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證 記賬憑證 分錄憑證 又可分為 按記賬憑證填制方法不同可分為 單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按記賬憑證的格式和用途不同可分為 通用的基本憑證專用的特定憑證 2 金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)大量采用單式憑證大量使用原始憑證代替記賬憑證會(huì)計(jì)傳遞環(huán)節(jié)多 因此金融企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證也稱為傳票 3 記賬方法 1 借貸復(fù)式記賬法記賬主體記賬規(guī)則記賬符號(hào)試算平衡 2 收付單式記賬法金融企業(yè)對(duì)不涉及資金變動(dòng)的重要事項(xiàng)需要通過表外科目采用單式記賬法來核算 4 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁組成的簿籍 分類 1 分戶賬 明細(xì)賬 2 總賬 總分類賬 3 登記簿4 日記賬 序時(shí)賬 5 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理程序 1 賬務(wù)組織賬務(wù)組織從核算體系上可以分為明細(xì)核算 綜合核算 賬務(wù)核對(duì)三部分 明細(xì)核算是對(duì)每一會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄 由分戶賬 登記簿 余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成 綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄 由科目日結(jié)單 總賬和日計(jì)表組成 2 賬務(wù)處理程序 會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律制度 通過設(shè)立專門的職能機(jī)構(gòu) 建立和健全會(huì)計(jì)的規(guī)章制度 并配備專門的會(huì)計(jì)人員來具體從事和完成的 一 會(huì)計(jì)法律制度二 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)三 會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)法律制度如 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 及相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī) 金融行業(yè)法律法規(guī)等 通用的基本憑證有 現(xiàn)金收入憑證 現(xiàn)金付出憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證 轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證表外科目收入憑證 表外科目付出憑證專用的特定憑證有 結(jié)算憑證 貸款憑證等 第二章存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述 一 存款的概念和意義二 存款的種類三 存款業(yè)務(wù)核算的要求四 存款業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目 一 存款的概念和意義二 存款的種類1 按存款對(duì)象分為 單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款2 按存款期限分為 活期存款 定期存款 定活兩便存款3 按存款產(chǎn)生的來源分為 原始存款和派生存款4 按存款幣種可分為 人民幣存款和外幣存款 三 存款業(yè)務(wù)核算的要求 1 切實(shí)維護(hù)存款人的合法權(quán)益2 正確使用賬戶 加強(qiáng)柜面監(jiān)督3 準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算 提高服務(wù)質(zhì)量 四 存款業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目1 庫(kù)存現(xiàn)金 科目2 吸收存款 科目 活期存款 科目 定期存款 科目 活期儲(chǔ)蓄存款 科目 定期儲(chǔ)蓄存款 科目3 應(yīng)付利息 科目4 利息支出 科目 單位存款使用 居民儲(chǔ)蓄存款使用 第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算 一 單位銀行結(jié)算賬戶的種類和管理二 單位活期存款的核算三 單位定期存款的核算四 單位存款利息的計(jì)算及核算五 對(duì)賬與銷戶 一 單位銀行結(jié)算賬戶的種類和管理單位銀行結(jié)算賬戶指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶 一 單位銀行結(jié)算賬戶 按其用途 分類 1 基本存款賬戶 需有當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證 2 一般存款賬戶3 專用存款賬戶4 臨時(shí)存款賬戶 二 單位銀行結(jié)算賬戶的管理 1 一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶2 開戶實(shí)行雙向選擇3 實(shí)行開戶許可證制度4 實(shí)行開銷戶申報(bào)制度 二 單位活期存款的核算單位活期存款按存取方式可分為支票戶和存折戶 一 支票戶存取款項(xiàng)的核算 先收款 后記賬 先記賬 后付款 1 存入現(xiàn)金的處理現(xiàn)金及現(xiàn)金繳款單 一式兩聯(lián) 銀行出納部門審核 登記現(xiàn)金收入日記簿 送會(huì)計(jì)部門記賬 會(huì)計(jì)分錄為 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 吸收存款 活期存款 單位戶 2 支取現(xiàn)金的處理簽發(fā)現(xiàn)金支票 銀行會(huì)計(jì)部門審核 出納對(duì)號(hào)單交給收款人 現(xiàn)金支票傳到出納部門 叫號(hào)付款 并據(jù)以登記現(xiàn)金付出日記簿 送回會(huì)計(jì)部門 以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票記賬 會(huì)計(jì)分錄為 借 吸收存款 活期存款 單位戶貸 庫(kù)存現(xiàn)金 二 存折戶存取款項(xiàng)的核算會(huì)計(jì)部門除照支票戶存取款辦法進(jìn)行賬務(wù)處理外 還應(yīng)登記存折 例2 12007年9月1日 宿遷學(xué)院存入中國(guó)工商銀行吸收存款 活期存款50000元 中國(guó)工商銀行如何核算 如果從活期存款中支取50000元呢 中國(guó)工商銀行借 庫(kù)存現(xiàn)金50000貸 吸收存款 活期存款 宿遷學(xué)院50000 如果支取時(shí) 中國(guó)工商銀行的核算借 吸收存款 活期存款 宿遷學(xué)院50000貸 現(xiàn)金50000 三 單位定期存款的核算 一 存入款項(xiàng)的核算簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單送交銀行會(huì)計(jì)部門 會(huì)計(jì)分錄為借 吸收存款 活期存款 單位戶貸 吸收存款 定期存款 單位戶轉(zhuǎn)賬后 為存款人開具一式三聯(lián) 單位定期存款開戶證實(shí)書 二 到期支取本息的核算提交定期存款開戶證實(shí)書 與卡片聯(lián)核對(duì)無誤后 按規(guī)定計(jì)付利息 在兩聯(lián)證實(shí)書上加蓋 結(jié)清 戳記 銷記 開銷戶登記簿 其會(huì)計(jì)分錄為 借 吸收存款 定期存款 存款戶應(yīng)付利息 定期存款戶利息支出 定期存款利息支出戶貸 吸收存款 活期存款 存款戶 四 單位存款利息的計(jì)算及核算 一 利息計(jì)算的一般規(guī)定 P20 二 單位活期存款的計(jì)息單位活期存款通常按季結(jié)息 規(guī)定季末月20日為結(jié)息日 計(jì)息期為上季末月的21日至本季末月20日止 單位活期存款利息一般只轉(zhuǎn)賬 不得支取現(xiàn)金 1 單位活期存款的計(jì)息方法活期存款一般都采用累計(jì)日積數(shù)計(jì)算利息 積數(shù)是每次存款余額與其實(shí)際存期的乘積 積數(shù)相加之和為累計(jì)積數(shù) 積數(shù)按日計(jì)算的叫日積數(shù) 其計(jì)算公式為 積數(shù) 每次余額 存期 天數(shù) 利息 累計(jì)日積數(shù) 日利率 1 余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法 按計(jì)息期內(nèi)每日余額的和計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù) 并計(jì)算利息的一種方法 2 賬頁計(jì)息法賬頁計(jì)息法 按按上次最后余額乘以該余額實(shí)存日數(shù)計(jì)算出積數(shù)并加總計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù) 并計(jì)算利息的一種方法 銀行計(jì)息余額表2010年9月份科目名稱 吸收存款 活期存款利率 0 5 共頁第頁 2 單位活期存款利息的核算每季度的結(jié)息日計(jì)算出各帳戶存款利息以后 應(yīng)編制一式三聯(lián)存款利息通知單 第一聯(lián)代轉(zhuǎn)帳貸方傳票 第二聯(lián)代轉(zhuǎn)帳借方傳票 第三聯(lián)代收帳通知交存款單位 與結(jié)息日次日轉(zhuǎn)賬 會(huì)計(jì)分錄為 借 利息支出 存款利息支出戶貸 吸收存款 活期存款 單位戶 有些單位通過 應(yīng)付利息 來核算存款利息的計(jì)提與支付 1 計(jì)提利息時(shí) 編制 計(jì)算利息清單 會(huì)計(jì)分錄為 借 利息支出 存款利息支出戶貸 應(yīng)付利息 單位 2 實(shí)際支付利息時(shí) 填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票及利息清單 辦理轉(zhuǎn)賬 會(huì)計(jì)分錄為 借 應(yīng)付利息 單位貸 吸收存款 活期存款 單位戶 三 單位定期存款的計(jì)息1 單位定期存款利息的計(jì)算相關(guān)規(guī)定 P22 2 定期存款利息的核算對(duì)定期存款利息采取按季 月 預(yù)提的辦法 預(yù)提定期存款利息 定期存款季平均余額 季利率根據(jù)預(yù)提金額 填制轉(zhuǎn)賬借方 貸方憑證 并附計(jì)算根據(jù)及說明辦理轉(zhuǎn)賬 會(huì)計(jì)分錄為 借 利息支出 定期存款利息支出戶貸 應(yīng)付利息 定期存款戶 例2 2蘋果公司2010年3月21日存入一年期定期存款200000元 年利率為3 6 于到期日前來支取 存入時(shí) 預(yù)提利息時(shí) 到期支取時(shí)銀行應(yīng)如何核算 存入時(shí) 借 吸收存款 活期存款 蘋果公司200000貸 吸收存款 定期存款 蘋果公司200000 預(yù)提利息時(shí) 每季末月20日 借 利息支出 定期存款利息支出戶1800貸 應(yīng)付利息 定期存款戶1800支取時(shí) 借 吸收存款 定期存款 蘋果公司200000應(yīng)付利息 蘋果定期存款戶7200貸 吸收存款 活期存款 蘋果公司207200 如果蘋果公司2010年5月20日存入呢 五 對(duì)賬與銷戶 第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算 一 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶簡(jiǎn)介個(gè)人銀行結(jié)算賬戶指存款人憑個(gè)人身份證件 實(shí)名制 的自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶 用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取 二 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類活期儲(chǔ)蓄 定期儲(chǔ)蓄 定活兩便儲(chǔ)蓄 專項(xiàng)儲(chǔ)蓄三 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則存款自愿 取款自由 存款有息 為儲(chǔ)戶保密 四 活期儲(chǔ)蓄存款的核算 一 活期儲(chǔ)蓄存款存入的核算 活期儲(chǔ)蓄存款憑條 及現(xiàn)金 銀行經(jīng)辦人員審核 打印存折并預(yù)留印鑒或密碼 以存款憑條作現(xiàn)金收入傳票辦理核算 其會(huì)計(jì)分錄為 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款 戶據(jù)復(fù)核后的存款憑條登記 現(xiàn)金收入日記簿 二 活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算 活期儲(chǔ)蓄取款憑條 及存折 銀行經(jīng)辦人員核對(duì)賬 折 印 以取款憑條代借方傳票辦理核算手續(xù) 分錄為 借 吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款 戶貸 庫(kù)存現(xiàn)金據(jù)復(fù)核無誤后的取款憑條登記 現(xiàn)金付出日記簿 三 活期儲(chǔ)蓄存款銷戶的核算按存款余額填寫取款憑條 銀行憑以記賬 登折 并計(jì)算支付利息 注銷 開銷戶登記簿 會(huì)計(jì)分錄為 借 吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款 戶利息支出 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸 庫(kù)存現(xiàn)金據(jù)審核后的取款憑條和利息清單登記 現(xiàn)金付出日記簿 例2 32010年8月16日 李剛持5000元現(xiàn)金到中國(guó)工商銀行辦理活期儲(chǔ)蓄存款 2011年2月18日取出現(xiàn)金2000元 存入時(shí) 取款時(shí) 銀行應(yīng)當(dāng)如何核算 存入時(shí)借 庫(kù)存現(xiàn)金5000貸 吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款 李剛戶5000取款時(shí)借 吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款 李剛戶2000貸 庫(kù)存現(xiàn)金2000 四 活期儲(chǔ)蓄存款利息的核算與活期存款利息的計(jì)算與核算相同 參見 P26 27 五 關(guān)于居民儲(chǔ)蓄存款征收利息稅的規(guī)定 1999年11月1日 開始征居民儲(chǔ)蓄存款利息稅 稅率為20 2007年8月15日 2008年10月8日 稅率為5 2008年10月9日以后免征居民儲(chǔ)蓄存款利息稅思考 銀行代收代繳居民儲(chǔ)蓄存款利息稅的核算 五 定期儲(chǔ)蓄存款的核算定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期 一次或在存期之內(nèi)分次存入本金 一次或分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄存款 根據(jù)存取本息的方式不同可分為整存整取 零存整取 存本取息 整存零取儲(chǔ)蓄存款等 一 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算1 開戶存入的核算 1 現(xiàn)金存入 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款開戶申請(qǐng)書 及現(xiàn)金 銀行審核 打印 整存整取定期儲(chǔ)蓄存單 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票 據(jù)復(fù)核后的存款憑條登記 定期儲(chǔ)蓄存款開銷戶登記簿 會(huì)計(jì)分錄為 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取 戶 2 活期儲(chǔ)蓄存款轉(zhuǎn)存整存整取定期儲(chǔ)蓄存款借 吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款 戶貸 吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取 戶 2 到期支取的核算存單 銀行審核 在存單上加蓋支付日期和 結(jié)清 戳記 銷記 定期儲(chǔ)蓄存款開銷戶登記簿 計(jì)算應(yīng)付利息 以存單和利息清單作付出傳票 會(huì)計(jì)分錄為 1 現(xiàn)金支取時(shí)借 吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取 戶利息支出 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶貸 庫(kù)存現(xiàn)金 2 轉(zhuǎn)入活期儲(chǔ)蓄存款賬戶借 吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取 戶利息支出 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶貸 吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款 戶 過期支取 提前支取的核算與到期支取的手續(xù)相同 過期支取 除計(jì)算到期利息外 對(duì)過期部分按活期存款利率計(jì)算 提前支取 定期存款尚未到期 儲(chǔ)戶如有急需 可以提前支取 應(yīng)由儲(chǔ)戶提供有效身份證件 利息按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算 如部分提前支取 則提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率記付利息 其余部分按原存單開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率和原定存期另開新存單 例2 42010年1月2日 張濤存入一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款50000元 年利率2 68 于到期日前來支取 存入 支取時(shí)銀行應(yīng)如何核算 存入時(shí)借 庫(kù)存現(xiàn)金50000貸 吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取張濤戶50000 支取時(shí) 借 吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取張濤戶50000利息支出 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶1340貸 庫(kù)存現(xiàn)金51072 二 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算1 開戶存入的核算借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 零存整取 戶2 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 1 固定基數(shù)法應(yīng)