成果轉化政策實務培訓PPT課件

1 成果轉化政策實務培訓 2 第二講財稅優(yōu)惠政策 一 財稅專項資金扶持1 財政專項扶持資金對象及內容2006年5月22日市政府頒布的 關于實施上海中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要 2006 2020年 若干配套政策的通知 滬府發(fā) 2006 12號 簡稱 36條 政策 中第十五條再次明確規(guī)定 支持高新技術成果轉化項目實施 對符合規(guī)定條件的高新技術成果轉化項目 由轉化專項資金給予研發(fā)支持 實現(xiàn)生產或試生產的 返還相關土地使用費 土地出讓金 免收生產經(jīng)營用房的交易手續(xù)費和產權登記費 第十六條規(guī)定 加大對高新技術成果轉化項目投入力度 對企業(yè)以稅后利潤投資高新技術成果轉化項目 形成或增加企業(yè)資本金 科技人員以高新技術成果轉化中獲得的收益 投資高新技術成果轉化項目或高新技術企業(yè) 并符合規(guī)定條件的 由轉化專項資金給予支持 高新技術成果轉化項目所組建的企業(yè)和高新技術企業(yè) 可不受工資總額限制 自行決定其職工的工資發(fā)放水平 并可全額列支成本 3 高新技術成果轉化專項資金扶持對象 根據(jù)滬財企 2006 66號 關于印發(fā)的通知 規(guī)定成果轉化專項資金主要用于經(jīng)認定的高新技術成果轉化項目 高新技術成果轉化專項資金扶持內容 稅收返還 貸款貼息 土地出讓金和使用費返還等內容 本市企事業(yè)單位和科技人員投資轉化項目或高新技術企業(yè) 企業(yè)所得稅或個人調節(jié)稅返還 4 2 稅收扶持 1 享受時間內資企業(yè) 一般認定項目 指無發(fā)明專利授權的 三年全扶持 二年減半 從項目認定之日起三年內 營業(yè)稅 增值稅和企業(yè)所得稅的地方 由財政部門安排專項資金予以扶持 之后兩年給予減半扶持 自主知識產權項目 指獲發(fā)明專利授權的 五年全扶持 三年減半注 項目認定后獲發(fā)明專利授權的 可向我中心申請并經(jīng)市財政局批準 享受項目 五免三減半政策 5 外商投資企業(yè) 三資企業(yè) 本市注冊的外商投資企業(yè) 給認定的具有自主知識產權的轉化項目 獲得中國授權的發(fā)明專利 從認定之日起五年內營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的地方收入部分 由財政部門安排專項資金予以扶持 之后三年 給予減半扶持 時間計算 企業(yè)從獲得項目認定次月起算 可連續(xù)享受 從認定之日起三年內 指的是36個月 從認定之日起五年內 指的是60個月 6 2 享受稅種財政部門按轉化項目營業(yè)稅和企業(yè)所得稅 增值稅的地方收入部分以及技術貢獻程度給予專項資金扶持 營業(yè)稅屬地方稅收 企業(yè)所得稅地方部分40 增值稅地方部分25 3 扶持方式先按規(guī)定征稅 再依政策返還營業(yè)稅 增值稅 所得稅于次年匯繳清款后返還扶持途徑 由市財政部門直接撥給 7 4 享受原則 轉化項目若同時可以享受其他財稅政策的 企業(yè)按先申報享受轉化項目財稅政策 再申報享受其他項目財稅政策的次序辦理 企業(yè)享受開發(fā)區(qū)及其他稅收優(yōu)惠政策 同一項目不能重復享受本政策 對項目未納稅金部分和項目已享受其他財稅政策返還部分 企業(yè)申報時應予以剔除計算 8 5 申請程序和材料成果轉化專項扶持資金分申請核定程序和兌付程序二步走 第一 成果轉化項目申請財稅專項資金扶持核定程序轉化項目應按下列程序進行先期核定 企業(yè)應在取得高新技術成果認定證書后二個月內 向主管稅務部門提出申請享受轉化項目財政扶持 申請企業(yè)應填報 上海市高新技術成果轉化項目享受財政扶持政策核定表 并將 1 轉化項目認定證明 2 工商營業(yè)執(zhí)照 3 稅務登記證 4 技術成果轉讓合同送主管稅務部門 9 審核程序 主管稅務部門初審 同級財政部門復審 信息反饋 主管稅務部門將核定結果告知企業(yè) 企業(yè)應拿回經(jīng)主管稅務部門 區(qū)縣財政部門審定蓋章的 核定表 其中一份企業(yè)留存 一份轉交服務中心存檔 10 附 上海市高新技術成果轉化項目享受財政扶持政策核定表 單位名稱 蓋章 稅務登記號 注 1 享受其他財政優(yōu)惠政策情況 填列享受政策的名稱 審批單位 文號 起訖期限和金額 2 本表一式四份 企業(yè)主送征管稅務部門 經(jīng)財政部門審定蓋章后 返還同級稅務部門 企業(yè)和市轉化服務中心各一份 3 項目扶持期限從取得高轉項目認定證書的次月起計算 4 項目技術貢獻系數(shù) 項目先進性等級系數(shù) 項目等級系數(shù)企業(yè)聯(lián)系人 電話 11 技術貢獻系數(shù) 項目等級系數(shù) 先進性等級系數(shù) 項目等級系數(shù)A級 85分 含85分 以上 系數(shù)0 95B級 75分 含75分 以上 85分以下 系數(shù)0 90C級 60分 含60分 以上 75分以下 系數(shù)0 80項目等級評分由技術專家根據(jù)產業(yè)導向 知識產權狀況 技術水平 轉化項目成熟度 經(jīng)濟和社會效益分析 管理和技術支撐條件 發(fā)明專利 獲授權 等綜合評分 先進性等級系數(shù)國際領先 1 0國際先進或國內領先 0 95國內先進 0 90 12 如某項目為國內先進 專家總評分為94分 屬A級項目 項目等級系數(shù)為0 95 先進性等級系數(shù)為0 90項目技術貢獻系數(shù) 0 95 0 90 0 86自2007年起 項目認定證書都標注項目技術貢獻系數(shù) 13 第二 成果轉化項目專項扶持資金兌付程序 企業(yè)在會計年度所得稅匯算清繳結束 接主管稅務部門通知后 填寫 高新技術成果轉化項目財政專項扶持資金申請 審核表 該表分為營業(yè)稅 增值稅 所得稅三份一套 14 企業(yè)應持下列資料向主管稅務部門提出專項扶持資金申請 1 年度財政專項扶持資金申請 審核表 2 轉化項目認定證書復印件 3 上海市高新技術成果轉化項目享受財政扶持政策核定表 4 工商登記復印件 5 分月銷售明細表 6 納稅申報表復印件 年度所得稅匯算清繳表 7 納稅明細表 8 稅單復印件 9 會計報表復印件 10 自主知識產權認定證書及復印件 11 財稅部門需要的其他有關材料 15 企業(yè)的申請資料應由主管稅務部門初審 同級財政部門復審 并報市財政部門審核 市財政部門審后后辦理專項扶持資金撥付手續(xù) 專項扶持資金由財政專項計劃撥至企業(yè) 16 6 申請表填寫高新技術成果轉化項目財政專項扶持資金申請 審核表 簡化表 17 第一 產品營業(yè)稅地方部分返還比例計算 略 第二 產品增值稅地方部分返還比例計算項目銷售額確定 不包括自營出口 委托出口和銷售給出口企業(yè)的銷售額 項目銷售額統(tǒng)計必須做到銷售發(fā)票名稱與認定證書名稱一致 例如 Teck UV1000 S2400 S3000 smartUV1600 2500 數(shù)碼噴繪機無機納米復合聚丙烯隨機共聚物 NF PPR 管材 管件E型還原梁料 直接轔RB E 直接黑DB E 黃GCN E 蘭RSN E 橙2RT E 橄欖T E 無剝離 微負壓 連續(xù)式廢舊輪胎熱裂解資源利用處理生產流水線聯(lián)合裝置 剔除項目享受其他政策的銷售額 18 主要計算步驟 項目銷售額的比例占全公司的銷售額比例公式 項目銷售額 全公司銷售額 100 注 項目銷售額占全公司的比例越大 享受政策的優(yōu)惠度越大 確定項目應交實交增值稅額項目應交實交增值稅額 項目銷項稅額 項目銷售額 適用稅率 項目可抵扣進項稅額 全公司可抵扣進項稅 項目銷售占全公司銷售額的比例 項目應返稅額 項目應繳實交增值稅額 增值稅地方部分25 核定項目增值稅凈增額 項目應繳實交增值稅額 財稅核定項目基年應繳增值稅地方收入部分 項目享受扶持金額 項目應繳實交增值稅凈增額 返還率 項目享受專項扶持資金其中由10 納入科技創(chuàng)新基金集中使用 19 第三 產品所得稅地方部分返還比例計算確定項目銷售額占全公司銷售比例確定應納稅所得額 按匯算清繳表中口徑為準 項目所得稅返還額計算 項目應繳實交所得稅額 全公司應繳實交所得稅額 項目銷售額占全公司的比例 項目應繳實交所得稅凈增額 項目應繳實交所得稅額 核定基年應繳所得稅額 也可以按項目實際發(fā)生月份計算 略 項目享受扶持金額公式 項目應繳實交所得稅凈增額 所得稅地方收入部分40 核定返還率 20 3 企業(yè)或科技人員投資高新技術成果轉化項目或高新技術企業(yè)專項資金扶持 第一 企業(yè)投資轉化項目專項資金扶持 1 政策規(guī)定 在本市注冊并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè) 包括外商投資企業(yè)的中方投資者 以近三年的稅后利潤投資于經(jīng)認定的高新技術成果轉化項目 形成或增加企業(yè)的資本金 且投資合同期超過五年的 在第二年度內 由財政安排專項資金給予一定的扶持 21 2 政策解釋 投資經(jīng)認定的轉化項目企業(yè)稅后利潤所屬年度的確定 從發(fā)生投資的上一個年度開始依次往前推算 投資形成或增加企業(yè)的資本金是指項目公司組建時 形成公司資本金的投資以及以后追加或增加項目公司資本金的投資 企業(yè)實際投資期起始是從資金實際投入項目公司之日起計算 投資企業(yè)未履行投資合同或發(fā)生股權轉讓 或實際投資期不滿五年的 財稅部門要追繳享受財稅優(yōu)惠返還的稅收 22 3 兌付程序 企業(yè)應持下列資料向主管稅務部門提出專項扶持資金申請 1 投資協(xié)議 驗資報告 2 被投資單位工商登記和稅務登記證復印件 3 企業(yè)會計年報 經(jīng)財稅部門審核蓋章的對應投資額年度的企業(yè)所得稅匯算清繳表 企業(yè)納稅清單和企業(yè)所得稅繳款書復印件 4 轉化項目認定證書復印件 5 年度高新技術成果轉化項目財政扶持資金申請 審核表 6 財稅部門審核需要的其他資料 企業(yè)的申請資料應由主管稅務部門初審 同級財政部門復審 并報市財政部門審核 市財政部門審定后辦理專項扶持資金撥付手續(xù) 23 第二 科技人員投資轉化項目或高新技術企業(yè)專項資金扶持 1 政策規(guī)定從事高新技術成果轉化的科技人員 用其從成果轉化中獲得的收益投資于經(jīng)認定的高新技術成果轉化項目或高新技術企業(yè)的 在第二年度內 由財政安排專項資金給予扶持 2 政策解釋從事成果轉化的科技人員是指在項目單位工作的在編科技人員 成果轉化收益是指在項目單位中獲得工資獎金 技術開發(fā) 技術轉讓 股權轉讓股息紅利等已交繳個調稅的收益 返還額度 與個人投資額相應的已征個人所得稅地方收入部分 24 3 兌付程序 1 投資高新技術成果轉化項目或高新技術企業(yè)的科技人員 應在取得轉讓收益后填寫 上海市高新技術成果轉讓成果完成人收益確認表 并在 個人所得稅法 規(guī)定的期限內向規(guī)定的稅務機關申報納稅 2 投資高新技術成果轉化項目或高新技術企業(yè)的科技人員 在個人所得稅繳納后一個月內填寫 上海市高新技術成果轉讓專項扶持資金申請審核表 并持下列材料向納稅地財政部門提出專項扶持資金申請 個人所得稅納稅稅單 納稅地稅務機關確認的 上海市高新技術成果轉讓成果完成人收益確認表 納稅地財政部門需要的其他相關材料 納稅地財政部門初審后報市財政部門審核 市財政部門審核確認后由納稅地財政部門辦理專項扶持資金撥付手續(xù) 25 附 上海市高新技術成果轉讓成果完成人收益確認表編號 金額單位 元 角分 注 1 本表由成果完成人填寫送單位蓋章后向稅務機關申報2 本表一式五份 成果完成人 成果轉出單位 稅務機關各一份 財政二份 26 附 上海市高新技術成果轉讓個人所得稅先征后返申請審核表金額單位 元 角分 注 本表一式三份 申請人一份 財政部門二份 27 4 貸款貼息 根據(jù)市財政局制定的 上海市高新技術成果轉化項目專項貸款財政貼息試行辦法 滬財企 1998 272號 的規(guī)定享受財政貸款貼息的規(guī)定 貼息對象 貼息條件 貼息原則 貼息標準 貼息期限 申請時間 申請程序 申請材料 高新技術成果轉化項目專項借款貼息申請受理表 工商營業(yè)執(zhí)照 正本 稅務登記證 正本 認定項目證書 正本 銀行貸款合同 正本 付息憑證 復印本 等 申請表注 已享受中投保上海分公司信用擔保而獲得的銀行貸款的企業(yè)及三資企業(yè)不能享受貸款貼息政策 28 附件 高新技術成果轉化項目專項借款貼息申請受理表 認定證書編號 年月日 注 1 服務中心的意見應包括對項目的市場前景 經(jīng)營狀況 技術含量的分析2 本表一式四份 其中一份留企業(yè) 一份交服務中心 兩份交 一門式 市財政服務窗口 29 5 土地出讓金和土地使用費返還 土地出讓金和土地使用費的基本概念土地出讓金 是指國家將國有土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者 土地使用者一次性各國家支付土地使用費 并取得土地使用權證 高新技術成果轉化項目土地出讓金返還是指毛地出讓 不包括征地拆遷安置和基礎設施建設等費用 土地使用費是有償使用土地的合法方式之一 是外資企業(yè)使用國有土地或集體土地按年向國家繳納土地使用費 30 申請條件必須是經(jīng)上海市高新技術成果轉化服務中心認定的高新技術成果轉化項目用地 必須是與市或區(qū)縣房屋土地資源局簽訂了 國有土地使用權出讓合同 并按合同規(guī)定已交清交足土地出讓金或使用費的 國有土地出讓合同或使用合同必須在轉化項目認定之日起三年內簽訂的 轉化項目已在出讓或租賃的地塊上完成基建并投入試生產或正式投產的 31 申請材料u書面申請報告 需有申請單位的發(fā)文號原件 u 高新技術成果轉化項目用地土地出讓金 土地使用費返還申請核定表 原件 u 成果轉化證書 復印件 u申請單位營業(yè)執(zhí)照 復印件 u 國有土地使用權出讓合同 復印件 市或區(qū)縣房屋土地局簽訂的合同 u上海市國有土地使用權出讓金收據(jù) 復印件 u出讓地塊建筑物平面分布圖 復印件 以上申請材料一式二份 32 申請程序 一門式 市房地局窗口受理 市轉化中心現(xiàn)場驗收并出具證明 市房地 財政局現(xiàn)場核實 復審 市房地 財政局審批 市財政局核發(fā)返還款至企業(yè)土地使用費返還申請材料和程序相同 土地出讓金和土地使用費返還比例在返還企業(yè)土地出讓金時須扣除上繳中央財政土地專項費 扣除業(yè)務費 軌道交通建設費等 再按扣除轉化項目實際用地面積 進行核算 免征房產交易手續(xù)費 房產登記費申請程序 33 附件 高新技術成果轉化項目用地土地出讓金 土地使用費返還申請核定表 以下由房地 財政部門填寫 注 本表一式四份 經(jīng)市財政局審核后退區(qū) 縣財政部門一份 房地部門二份 34 二 稅收優(yōu)惠政策這些政策包括 1 技術開發(fā)費 2 四技 合同 3 工資總額不受限制等內容 35 1 關于技術開發(fā)費 文件規(guī)定 對財務核算制度健全 實行查帳征稅的內外資企業(yè) 科研機構 大專院校等 以下統(tǒng)稱企業(yè) 其研究開發(fā)新產品 新技術 新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費 按規(guī)定予以稅前扣除 對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目 在按規(guī)定實行100 扣除基礎上 允許再按當年實際發(fā)生額的50 在企業(yè)所得稅稅前加計扣除 企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分 可以以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣 抵扣的期限最長不得超過五年 36 1 適用范圍 財務核算制度健全 實行查賬征收的內外資企業(yè) 科研機構 大專院校等 早在1995年國家就制定了技術開發(fā)費政策 但執(zhí)行這一政策有些限制條件 而且基本上集中在國有大中型企業(yè) 企業(yè)申請享受這一政策一般為有技術開發(fā)費投入 且盈利并交納企業(yè)所得稅的企業(yè) 37 對照新舊政策 有三個變化 第一 擴大了享受范圍 新政策強調的是實行 查帳征收 的企業(yè) 第二 取消了限制條件 新政策取消了原政策規(guī)定企業(yè)享受這一政策必須是當年技術開發(fā)費比上年度增加10 原政策在實際操作中稅務部門要求企業(yè)承擔國家或地方政府的科技項目所發(fā)生的技術開發(fā)費才容許稅前列支 新政策沒有這項規(guī)定了 也就是說 企業(yè)根據(jù)市場自行立項 自主開發(fā)的項目所發(fā)生的費用都容許列入技術開發(fā)費 第三 簡化了申報手續(xù) 原政策要求企業(yè)當年年初或事前向主管稅務部門提出 技術開發(fā)項目立項申請 并經(jīng)主管稅務部門同意后 企業(yè)才能列支開發(fā)費 新政策取消了這一規(guī)定 對企業(yè)技術開發(fā)項目實行備案制 年終清算 38 2 定義技術開發(fā)費 是指企業(yè)在一個納稅年度中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產品 新技術 新工藝的各項費用 包括以下項目 新產品設計費 工藝規(guī)程制定費 設備調整費 原材料和半成品的試制費 技術圖書資料費 未納入國家計劃的中間實驗費 研究機構人員的工資 用于研究開發(fā)的儀器 設備的折舊 委托其他單位和個人進行科研試制的費用 與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用 39 新產品 新技術 新工藝 新產品是指在結構 材質 工藝等方面比老產品有明顯改進 顯著提高了產品的性能或擴大了產品的使用功能以及采用新技術原理研制的新產品 新技術是指在一定地域 時限和行業(yè)內有所創(chuàng)新并具有競爭能力的技術 包括 首次發(fā)明創(chuàng)造的技術 在原有技術基礎上發(fā)展的 性能有重大突破和顯著進步的技術 及對原有技術進行一定程度的改進 使之有所進步的技術 新工藝是指在工藝要求 加工方法等工藝流程某一方面或幾個方面與老工藝有明顯改進 具有獨特和先進性及實用性 并在一定范圍內首次應用的工藝 40 提示 企業(yè)申報開發(fā)新技術 新產品 新工藝 在界定時稅務部門可能有不同看法 企業(yè)要向稅務部門作充分溝通與解釋 41 3 技術開發(fā)費列支范圍 2006年度上海市在所得稅匯算清繳時 技術開發(fā)費按如下口徑操作 國家為規(guī)范列支范圍還將出臺新的 企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法 42 具體按研發(fā)項目歸集如下 1 研發(fā)活動中消耗的直接材料費用 包括材料和低值易耗品 2 直接從事研發(fā)活動的人員費用 包括工資 薪金 津貼 補貼 獎金 其他勞動報酬和社會保險 3 專門用于研發(fā)活動的有關折舊費 按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外 包括儀器 設備和房屋 4 專門用于研發(fā)活動的有關租賃費 包括儀器 設備和房屋 43 5 專門用于研發(fā)活動的有關無形資產攤銷費 包括軟件 專利權和非專利技術 6 研發(fā)成果論證 鑒定 評審和驗收費用 7 為研發(fā)成果申請知識產權的有關費用 包括手續(xù)費 注冊費和律師費 8 與研發(fā)活動直接相關的其他費用 包括技術圖紙資料費 資料翻譯費 專家咨詢費和高新科技研發(fā)保險費 附表 研發(fā)項目技術開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 及說明 44 提示 上述費用可歸集在管理費用相應的各項會計科目中 也可以同時歸集到技術開發(fā)費科目中 歸集到 技術開發(fā)費 中去 是為了享受政策 45 4 稅前扣除及加計扣除 自2006年1月1日起 企業(yè)研究開發(fā)新產品 新技術 新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費 在按規(guī)定實行100 扣除基礎上 允許再按當年實際發(fā)生額的50 加計抵扣當年的應納稅所得額 46 某高新技術企業(yè)2006年共開發(fā)技術項目2個 技術開發(fā)費實際投入100萬元 享受政策前后情況對比 單位 萬元 47 企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分 可在以后年度 5年內 企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣 企業(yè)以前年度發(fā)生虧損的 技術開發(fā)費抵扣時按彌補以前年度虧損后的應納稅所得額進行計算 48 技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50 如大于企業(yè)當年應納稅所得額的 可準予抵扣其不超過應納稅所得額的部分 超過部分當年和以后年度均不再予以抵扣 具體按照國稅發(fā) 2006 56號第四條第二款規(guī)定的限額計扣 49 企業(yè)經(jīng)市稅務局批準上交集團公司用于集中開發(fā)的技術開發(fā)費 允許在稅前據(jù)實扣除 但不實行加計扣除辦法 50 提示 按照企業(yè)財務會計制度規(guī)定 技術開發(fā)費是管理費用列支科目之一 符合規(guī)定的 可在稅前列支 應納稅所得額是計算企業(yè)所得稅稅額的依據(jù) 應納稅所得額 收入總額 不征收稅收入 免稅收入 各項扣除 成本 費用 稅金 損失和其他支出等 允許彌補的以前年度投入后的余額 51 案例 單位 萬元 52 5 企業(yè)技術開發(fā)費及加計扣除的審核管理 按照市局 關于轉發(fā)國家稅務總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作有關通知及本市實施意見的通知 滬國稅所一 2004 82號 的有關規(guī)定 由企業(yè)自主申報技術開發(fā)費稅前扣除和加計扣除事項 同時報主管稅務機關備案 53 a 備案管理 企業(yè)享受技術開發(fā)費稅前扣除和加計扣除政策實行備案制度 企業(yè)應于納稅年度結束后2個月內向主管稅務機關提交有關資料 見附件 資料不齊全的 應于匯算清繳截止期間內補齊有關資料 否則 不得享受技術開發(fā)費扣除和加計扣除政策 54 b 專賬管理 企業(yè)須對技術開發(fā)費實行專賬管理 同時填報 研發(fā)項目技術開發(fā)費費用發(fā)生情況歸集表 見附表 按研發(fā)項目準確歸集年度技術開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額和匯總額 并隨同企業(yè)年度所得稅匯算清繳表一并報送主管稅務機關 企業(yè)在一個納稅年度內有多個技術開發(fā)項目的 技術開發(fā)費應按不同開發(fā)項目進行歸集 55 提示 1 企業(yè)應做好建章立制的基礎工作 對技術開發(fā)費要單位核算 規(guī)范管理 2 對開發(fā)費的材料 輔料等要建立領料制度 3 企業(yè)要設置獨立的研發(fā)部門 或中心 進行部門核算