內(nèi)蒙古中級會(huì)計(jì)師《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前檢測（I卷） 附答案.doc

內(nèi)蒙古中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前檢測（I卷） 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、某增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12000元，裝卸費(fèi)1000元，入庫前挑選整理費(fèi)400元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）元。 A12000 B12200 C13000 D13400 2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（ ）。 A.營業(yè)稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計(jì)抵扣 3、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（ ）。A.增值稅出口退稅B.兔征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的全業(yè)所得稅4、下列計(jì)價(jià)方法中,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（ ）。A.固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計(jì)量方法C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（ ）。A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅6、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是6000元7、企業(yè)為維持一定經(jīng)營能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是（ ）。A.變動(dòng)成本B.混合成本C.約束性固定成本D.酌量性固定成本8、甲企業(yè)對一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價(jià)收入15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）萬元。A100B145C110D1509、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。A初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益B初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量C等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用D可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益10、2014年12月31日，A公司庫存原材料B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬元，市場價(jià)格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，則2014年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A、110 B、100 C、120 D、90 11、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實(shí)際攤銷的金額均為600萬元。2007年、2008年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項(xiàng)處理正確的是（ ）。A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬元B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬元D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬元12、同定資產(chǎn)清理的凈損失，若屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，應(yīng)（ ）。A借記“營業(yè)外支出非常損失”B貸記“營業(yè)外支出非常損失”C借記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”D貸記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”13、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤表中的項(xiàng)目為（ ）。A.投資收益B.管理費(fèi)用 C.營業(yè)外收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益 14、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價(jià)格B可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一15、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D10 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算 C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 2、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入4、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額 10、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間B.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、( )民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。2、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。3、( )為了保證不同期間財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性，如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)以前包括在特殊項(xiàng)目中，則以后也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目反映。4、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。5、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。6、( )利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。7、( )對于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，如果難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理。8、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。9、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。10、( )對于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、2013年至2016年，A公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下： （1）2013年1月1日，A公司從公開市場購入B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬份，支付價(jià)款1800萬元，另支付交易費(fèi)用40萬元，債券面值總額為2000萬元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項(xiàng)債券投資后，不準(zhǔn)備一直持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。 （2）2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1950萬元。 （3）2014年，受產(chǎn)品市場因素的影響，B公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值下跌至1600萬元。A公司預(yù)計(jì)如果B公司不采取有效措施，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。 （4）2015年，B公司通過加強(qiáng)管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)務(wù)狀況有了顯著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值上升為1700萬元。 （5）2016年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價(jià)款1750萬元。 其他資料： 假定A公司每年年末均按時(shí)收到了上述債券投資的利息； 假定A公司該項(xiàng)債務(wù)投資使用的實(shí)際利率為8%。 要求： （1）判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項(xiàng)金融資產(chǎn)。 （2）根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)計(jì)算每期期末的攤余成本。 （答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）2、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下： 資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000 萬元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。 資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng) 2025 萬元收存銀行。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）： （1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司為上市公司，2009年度進(jìn)行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價(jià)款185 000元，另支付手續(xù)費(fèi)600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流動(dòng)性良好，管理層擬持有該債券至到期。實(shí)際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，甲公司此項(xiàng)債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。2011年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 、編制甲公司取得A公司債券的會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司2009年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計(jì)算過程）；2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下： 資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。 資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。 資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬元（不考慮增值稅）。 假定不考慮其他因素。 要求： （1）計(jì)算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （3）分別計(jì)算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。 （4）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算甲公司 2016 年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、B2、【答案】B3、參考答案:D4、參考答案:B5、【答案】C6、參考答案：B7、【答案】C8、A9、參考答案：A10、B11、D12、A13、【答案】D14、參考答案：D15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】ACD 2、【答案】ACD3、【正確答案】 ACD4、參考答案：ABCD5、參考答案:ACD6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【答案】BD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對3、對4、對5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）由于A公司對該債券既不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。 （2）2013年1月1日，購入B公司債券 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000貸：銀行存款 1840可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 160 2013年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 27.2貸：投資收益 147.2（18408%） 借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 82.8（19501867.2） 貸：資本公積-其他資本公積 82.8 2013年年末攤余成本（2000160）27.21867.2（萬元） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120 2014年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 29.38貸：投資收益 149.38（1867.28%） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120由于B公司債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，因此A公司應(yīng)對其確認(rèn)減值損失： 減值的金額（1867.229.38）1600296.58（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 296.58資本公積-其他資本公積 82.8貸：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 379.382014年年末的攤余成本金額1600（萬元）2015年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 8貸：投資收益 128應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額1700（16008）92（萬元） 借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 92貸：資產(chǎn)減值損失 922015年年末攤余成本16008921700（萬元） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120 2016年1月10日出售該債券的分錄為： 借：銀行存款 1750可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 95.42-減值準(zhǔn)備 287.38貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000-公允價(jià)值變動(dòng) 82.8 投資收益 50 2、答案如下：（1）會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資-成本 2000 -利息調(diào)整 30 貸：銀行存款 2030 （2）甲公司 2015 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20303.79%=76.94（萬元） 借：應(yīng)收利息 84（20004.2%） 貸：投資收益 76.94 持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06 （3）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 84 貸：應(yīng)收利息 84 （4）2016 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬元） 借：應(yīng)收利息 84 貸：投資收益 76.67 持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33 （5） 借：銀行存款 84 貸：應(yīng)收利息 84 借：銀行存款 2025 貸：持有至到期投資-成本 2000 -利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61 投資收益 9.39 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司債券時(shí)的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資-成本 200 000貸：銀行存款185 600（185 000600）持有至到期投資-A公司債券-利息調(diào)整14 4002.甲公司應(yīng)確認(rèn)的收益185 6007%12 992（元）借：應(yīng)收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投資-利息調(diào)整 992貸：投資收益 12 992 借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009年12月31日攤余成本185 600992186 592（元）因?yàn)閿傆喑杀?86 592元現(xiàn)值162 710.4元，所以發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額186 592162 710.423 881.6（元），賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失23 881.6貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備23 881.64.甲公司應(yīng)確認(rèn)的收益162 710.47%11 389.73（元）借：應(yīng)收利息 12 000貸：投資收益11 389.73持有至到期投資-利息調(diào)整 610.27借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收利息 12 0002010年12月