《會計法規(guī)》案例 (1).doc

會計法規(guī)案例1、資料：萬民公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務(wù)會計報告做得漂亮些，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦，總會計師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)年度的財務(wù)會計報告進行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入從而使公司報表由虧變盈，經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出，2003年4月，在會計法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)會計法及相關(guān)法律，并分別下達了行政處罰告知書。萬民公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?！惫究偨?jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋?！惫究倳嫀煼Q：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！币螅焊鶕?jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。 解析:（1）在分析董事長的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應(yīng)緊扣會計法對單位負責(zé)人會計責(zé)任的規(guī)定，并強調(diào)指出，這一規(guī)定不因單位負責(zé)人當(dāng)時是否在場而改變，更何況該公司的會計造假行為實際上由董事長授意指使的。（2）在分析總經(jīng)理的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應(yīng)指出總經(jīng)理和單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）一樣，都是財務(wù)會計報告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會計專業(yè)相推脫。事實上，該公司總經(jīng)理也參與了會計造假。（3）在分析總會計師的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應(yīng)重點分析會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系，強調(diào)對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)是公司應(yīng)承擔(dān)的會計責(zé)任：同時也應(yīng)指出，會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。2、審計機關(guān)對某股份有限公司2000年財務(wù)情況進行審計時,發(fā)現(xiàn)有以下行為： (1)公司作為一般納稅人,在未發(fā)生存貨購入業(yè)務(wù)的情況下,從其他企業(yè)買入空白增值稅發(fā)票,并在發(fā)票上注明購入商品,買價2000萬元,增值稅額340萬元。財務(wù)部門以該發(fā)票為依據(jù)，編制購入商品的記賬憑證；納稅申報時作為增值稅進項稅額抵扣稅款。 (2)會計人員有充分證據(jù)證明以上行為屬公司總經(jīng)理強令會計人員所為。 (3)公司銷售商品開出發(fā)票時，“發(fā)票聯(lián)”內(nèi)容真實，但本單位“記賬聯(lián)”和“存根聯(lián)”的金額比真實金額小。會計以“記賬聯(lián)”編制記賬憑證，登記賬簿，導(dǎo)致少記銷售收入900萬元，少記增值稅153萬元； 試問，以上三種行為分別屬于什么行為，應(yīng)如何處理？解析： 公司事實(1)屬于違反會計法的偽造會計憑證行為；公司事實(2)表明，其實質(zhì)屬單位責(zé)任人強令會計人員偽造會計憑證的行為；公司事實(3)屬于變造會計憑證的違法行為。 公司負責(zé)人對以上造成會計工作和會計資料不真實的情況承擔(dān)行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。應(yīng)更正不真實的會計憑證和會計賬簿，規(guī)范會計行為。對負有責(zé)任的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計人員，應(yīng)依法追究行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)追究刑事責(zé)任。3、1997年12月10日，新華廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利。會計科長劉某稱當(dāng)時曾口頭向廠長反映這樣做不妥，但廠長仍要求其辦理。要求:該行為是否合法，請說明理由。 解析：該行為有兩點不符合規(guī)定：（1） 該廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利的行為不符合規(guī)定。理由是：現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，各銀行開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 （2）會計科長劉某僅以口頭方式向廠長反映坐支行為，而坐支行為未予制止和糾正，不符合法律規(guī)定。理由是：會計法規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員對認為是違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。4、 某國有企業(yè)廠長做出了如下決定：（1）免去張某會計科長職務(wù)；（2）出納員王某調(diào)廠總務(wù)科工作，其出納由稽核員陳某兼任；（3）鑒于沒有會計科科長的合適人選，將會計科并入本廠計劃科，由計劃科長行使會計機構(gòu)負責(zé)人的職權(quán)。該決定已經(jīng)執(zhí)行。要求：根據(jù)上述情況，指出哪些做法違反法律和行政法規(guī)的決定？為什么？解析： （1）廠長李某作出的免去會計科長職務(wù)，由計劃科長行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的決定不合法。因為國有企業(yè)會計機構(gòu)負責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上級單位同意。（2）廠長李某作出的由稽核員兼任出納工作的決定不合法。因為出納員不得兼任稽核工作。5、審計部門在對某企業(yè)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在下列情況： （1）用限額領(lǐng)料單代替記賬憑證。 （2）該單位出納人員兼任應(yīng)付賬款賬目的登記工作。 （3）經(jīng)單位負責(zé)人批準，財務(wù)科將5000000元匯至某證券公司用于股票投資。 （4）將超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費10500元計入管理費用。 請指出以上作法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并說明理由。 解析： （1）限額領(lǐng)料單不具備記賬憑證的基本要素，所以不可以用限額領(lǐng)料單代替記賬憑證，不符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（2）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，而該企業(yè)出納人員兼任了應(yīng)付賬目的登記工作，不符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。（3）該經(jīng)濟事項屬于企業(yè)內(nèi)部資金使用問題，不屬于國家統(tǒng)一的會計制度所規(guī)范的內(nèi)容，企業(yè)這么作，是完全可以的。（4）根據(jù)會計權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費用相配比的原則，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)作為管理費用，但不能超過規(guī)定的標(biāo)準。6、2004年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負擔(dān)費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費用進行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。 要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題： (1)會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確?簡要說明理由。 (2)會計人員李某的觀點是否正確?簡要說明理由。 解析：(1)會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)時，應(yīng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。 (2)會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。7、2004年9月9日，某公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。 要求：該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?如需辦理?應(yīng)怎樣處理? 解析：該公司招聘的高級會計師需要辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)會計從業(yè)資格管理辦法規(guī)定，從事會計工作的人員因調(diào)任等原因離開原工作單位且到其他地區(qū)繼續(xù)從事會計工作的應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)后的90日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)重新辦理注冊登記手續(xù)。 8、請問下列編制財務(wù)會計報告的做法是否違背會計法規(guī)定，為什么？ （1）某單位鑒于業(yè)務(wù)量不大，直接根據(jù)記賬憑證編制會計報表。 （2）某外商投資企業(yè)按我國會計制度設(shè)置會計賬簿編報財務(wù)會計報告;同時又按其境外母公司會計制度的要求向境外母公司編報會計報表。 （3）某銀行按不同的幣種進行日常核算，期末統(tǒng)一折算為人民幣編報財務(wù)會計報告。 解析：（1）根據(jù)會計法第二十條“財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)的資料編制”的規(guī)定，所以（1）中的作法不正確。（2）“某外商投資企業(yè)按我國會計制度設(shè)置會計賬簿編報財務(wù)會計報告”屬于法定事項，符合會計法規(guī)定；“同時又按其境外母公司會計制度的要求向境外母公司編報會計報表”屬于法定之外事項，不違背會計法規(guī)定。因此，（2）中的作法正確。（3）根據(jù)會計法第十二條的規(guī)定，“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣。9、2004年4月市財稅部門對某家具公司進行檢查中，發(fā)現(xiàn)該家具公司3月份發(fā)生以下事項： (1)會計王某休產(chǎn)假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。 (2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入(含增值稅)ll70元，公司授意出納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。 要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題： (1)公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定? (2)該公司對處理邊角余料的收人在公司會計賬冊之外另行登記保管做法是否符合我國會計法的規(guī)定?如不符合，根據(jù)我國會計法的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任? 解析： (1)根據(jù)會計法第三十七條規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因此，公司出納李某兼任收入、費用登記工作不符合我國會計法的規(guī)定。 (2)依據(jù)會計法規(guī)定，企業(yè)不得設(shè)賬外賬和小金庫，因此該公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊外另行登記保管不符合我國會計法的規(guī)定，對企業(yè)這種違法行為，由縣級以上財政部門責(zé)令限期改正，并處三千元以上五萬元以下的罰款。 10某公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)天銷