審計(jì)名詞解釋及簡(jiǎn)答題匯總.doc

1：審計(jì)重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。2：審計(jì)獨(dú)立性：是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指CPA在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑。形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)事務(wù)所或鑒定小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害3：內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵循，由治理層，管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序4：屬性抽樣：是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法5：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受委托關(guān)系，審計(jì)目標(biāo)與范圍，雙方的責(zé)任以及報(bào)告格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議6：審計(jì)證據(jù)：是指CPA為了得出審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息7：分析程序：是指CPA通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)8：審計(jì)工作底稿：是指CPA對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施的審計(jì)程序，獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄9：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性10：固有風(fēng)險(xiǎn)：是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)11：重大過(guò)失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)重要的業(yè)務(wù)或事務(wù)不予關(guān)注，對(duì)CPA而言，則是指根本沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)12：檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但CPA未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性13：穿行測(cè)試：是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注會(huì)對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行14：審計(jì)抽樣：是指CPA對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)1：cpa針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定哪些總體應(yīng)對(duì)措施？答：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使其程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改2：cpa在判斷審計(jì)程序的可靠性，通常考慮哪些原則？答（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的證據(jù)可靠（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠（4）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。3：簡(jiǎn)述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要作用？答：（1）可增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位了解cpa的審計(jì)責(zé)任及需要提供的協(xié)助和合作;（2）可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；（3）發(fā)現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。4：設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？答（1）對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性（2）對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性。（3）做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。5：簡(jiǎn)述舞弊三角理論的內(nèi)容，并用一個(gè)簡(jiǎn)單的例子說(shuō)明 答：舞弊的發(fā)生一般同時(shí)具備三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素：1、動(dòng)機(jī)或壓力;舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是發(fā)生舞弊的首要條件。例如，高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或公司股票的市場(chǎng)表現(xiàn)掛鉤、公司正在申請(qǐng)融資的等情況都可能促使管理層產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)。2、機(jī)會(huì)；舞弊者需要具有舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊才可能成功。舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷，如公司對(duì)資產(chǎn)管理松懈，公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會(huì)計(jì)記錄等。3、借口；只有舞弊者能夠?qū)ξ璞仔袨橛枰院侠砘忉專璞渍卟拍苄陌怖淼?，而不?huì)惴惴不安。舞弊者可能對(duì)自身的舞弊行為進(jìn)行各種合理化解釋。例如，侵占資產(chǎn)的員工可能認(rèn)為單位對(duì)自身的待遇不公，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告者可能認(rèn)為造假不是出于個(gè)人私利，而是出于公司集體利益。上述因素被稱為“舞弊三角”。6：Cpa避免法律訴訟的具體措施有哪些？答：1.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求2.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)質(zhì)量控制制度3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4.審慎選擇被審計(jì)單位5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)聘請(qǐng)熟悉CPA法律責(zé)任的律師7：什么是cpa的保密義務(wù)？cpa在什么情況下可以披露客戶的有關(guān)信息？答：Cpa有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過(guò)程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密，這一保密責(zé)任在CPA與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)。在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：（1）獲得客戶授權(quán)（2）根據(jù)法律要求為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。（3）接受同業(yè)復(fù)核以及CPA協(xié)會(huì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。8：增加審計(jì)程序不可能預(yù)見(jiàn)性的方法有哪些？答：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)9;在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，cpa應(yīng)考慮哪些因素？答：（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（5）CPA是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性10：列舉在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素，并簡(jiǎn)要分析?答:(1)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(2)可容忍偏差率(3)預(yù)計(jì)總體偏差率(4)總體規(guī)模11:審計(jì)報(bào)告的作用? 答：（1）簽證作用，得到政府及其各部門和社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。（2）保護(hù)作用，能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債券人和股東權(quán)益及企業(yè)利益關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。（3）證明作用。審計(jì)報(bào)告是對(duì)CPA審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確CPA的審計(jì)責(zé)任。因此，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作量和CPA的審計(jì)責(zé)任起證明作用。12：簡(jiǎn)述否定意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)的區(qū)別？答：1.后者是收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，表明所審會(huì)計(jì)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)誤或漏報(bào)而不能予以接受；2.前者是未能收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以表明所審會(huì)計(jì)報(bào)表是否能被接受。為了避免作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能拒絕發(fā)表意見(jiàn)。3.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能確定應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，就不得以無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，200年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)