




已閱讀5頁(yè),還剩72頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀
版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
12 04 2020 1 公司內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院研究生課程班 12 04 2020 2 公司內(nèi)部審計(jì) 參考書目 李三喜 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范精要與案例分析 中國(guó)市場(chǎng)出版社 2006年1月 A D BaileyJr A A Gramling S Ramamoorti 王光遠(yuǎn)等譯 內(nèi)部審計(jì)思想 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2006年6月 劉實(shí) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論 基于管理學(xué)視覺(jué)的理論思考 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2005年2月 12 04 2020 3 公司內(nèi)部審計(jì) 第一講 12 04 2020 4 一 審計(jì)的概念和特征 審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員 接受委托或根據(jù)授權(quán) 按照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)國(guó)家行政 事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查 以判斷有關(guān)資料的合法性 公允性 一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性 效益性 并發(fā)表意見(jiàn) 12 04 2020 5 審計(jì)關(guān)系圖 委托人 審計(jì)人 被審計(jì)人 委托 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 委托或者授權(quán) 審計(jì)和被審計(jì)關(guān)系 12 04 2020 6 1 審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) 12 04 2020 7 2 獨(dú)立第三方的特質(zhì) 審計(jì)的主體 獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和專門人員 1 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織 2 職業(yè)要求職業(yè)道德 獨(dú)立 地位獨(dú)立和精神獨(dú)立 專業(yè)勝任能力審計(jì)的依據(jù) 有關(guān)會(huì)計(jì)及審計(jì)規(guī)范審計(jì)的客體 審計(jì)對(duì)象 被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)資料 主要是會(huì)計(jì)資料 審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果 審計(jì)的目的 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 12 04 2020 8 3 審計(jì)的基本職能 監(jiān)督 被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合規(guī)性評(píng)價(jià) 被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和內(nèi)部控制制度的有效性鑒證 assurance 有關(guān)會(huì)計(jì)資料的合法性 公允性 一貫性 12 04 2020 9 二 審計(jì)與會(huì)計(jì) 12 04 2020 10 三 審計(jì)的分類 12 04 2020 11 四 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 民間審計(jì) 西方國(guó)家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展我國(guó)CPA審計(jì)的歷史發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn) 12 04 2020 12 一 西方國(guó)家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展 起源 16世紀(jì)的意大利 合伙制企業(yè) 需要查賬和公證1581年 威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)形成 18世紀(jì)的英國(guó) 股份制企業(yè)1721年 英國(guó) 南海公司泡沫事件1844年 公司法 股份公司必須設(shè)立監(jiān)察人 負(fù)責(zé)審查公司的賬目 內(nèi)部審計(jì)1845年 修訂 公司法 股份公司的賬目必須由董事以外的人員審計(jì) 獨(dú)立會(huì)計(jì)師1862年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人 奠定其法律地位1853年 蘇格蘭 愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 特點(diǎn) 查錯(cuò)防弊 賬簿審計(jì) 詳細(xì)審計(jì) 為股東服務(wù) 12 04 2020 13 一 西方國(guó)家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展 發(fā)展 20世紀(jì)初開(kāi)始美國(guó)南北戰(zhàn)爭(zhēng)后 股份公司的發(fā)展 英資流入 CPA來(lái)了1887年 美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) IPA 1897年 全美注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立 1899年 并入IPA1902年 美國(guó)公共會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成立 1905年 并入IPA1916年 改名為美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1957年 改名為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) AICPA 銀行資本滲透到產(chǎn)業(yè)資本中 特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 抽樣審計(jì) 保護(hù)股東和債權(quán)人1929 1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)1933年 證券法 1934年 證券交易法 1934年 證券交易委員會(huì) SEC 特點(diǎn) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 廣泛運(yùn)用抽樣技術(shù) 保護(hù)社會(huì)公眾 12 04 2020 14 一 西方國(guó)家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展 進(jìn)一步發(fā)展 2001年 安然事件 安達(dá)信破產(chǎn)2002年7月25日 Sarbanes OxleyActof2002 1 成立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì) PCAOB 對(duì)有上市公司審計(jì)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊(cè)管理 2 外部審計(jì)師分離財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù) 定期輪換制 向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告 規(guī)避利益沖突 3 上市公司加大信息披露力度 CEO CFO要對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的正式姓何公允性做出承諾和保證 4 審計(jì)委員會(huì) 5 內(nèi)部控制 IC 上市公司建立完善IC 外部審計(jì)師要對(duì)其進(jìn)行評(píng)估 上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 對(duì)IC進(jìn)行檢查 評(píng)估 公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見(jiàn)出具內(nèi)部控制報(bào)告 12 04 2020 15 二 我國(guó)CPA審計(jì)的歷史發(fā)展 1918年9月 北洋政府 第一部CPA法規(guī) 會(huì)計(jì)師暫行章程 第一個(gè)CPA謝霖 第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海 潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所 立信 立信長(zhǎng)江 1925年 上海 全國(guó)會(huì)計(jì)師公會(huì) 1930年 國(guó)民政府 會(huì)計(jì)師條例 1933年 全國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1980年12月14日 財(cái)政部 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 1980年12月23日 財(cái)政部 關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定 1981年1月1日 上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所1986年7月3日 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例 12 04 2020 16 二 我國(guó)CPA審計(jì)的歷史發(fā)展 1988年11月15日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) CICPA 成立1993年10月31日 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 1995年 CICPA與中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)合并 半官方半自律1995年 第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則1996年10月4日 CICPA加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1997年5月8日 CICPA加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) IFAC 同時(shí)成為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) IASB 的會(huì)員1999年 完成脫鉤改制 合伙制 有限責(zé)任制 有限責(zé)任合伙制2002年 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的意見(jiàn) 財(cái)政部收回對(duì)CICPA的行政管理職能 CICPA成為完整意義上的行業(yè)自律組織2002年 誠(chéng)信建設(shè) 12 04 2020 17 三 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn) 受托審計(jì)有償審計(jì)雙向獨(dú)立發(fā)表客觀 獨(dú)立 公正的審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)范圍依 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 而定審計(jì)依據(jù) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 12 04 2020 18 五 國(guó)家審計(jì) 政府審計(jì) 我國(guó)的國(guó)家審計(jì)西方的國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn) 12 04 2020 19 一 我國(guó)的國(guó)家審計(jì) 我國(guó)國(guó)家審計(jì)的形成和發(fā)展 古代 皇家審計(jì) 審計(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)察 司法監(jiān)督一體西周 宰夫 萌芽 司會(huì) 掌會(huì)計(jì)兼內(nèi)部審計(jì) 秦 漢 上計(jì)制度 御史大夫隋 唐 比部宋朝 992年 審計(jì)院元 明 清 沒(méi)有專門審計(jì)機(jī)構(gòu) 御史監(jiān)察機(jī)構(gòu)行使 清朝 都察院 近代 中華民國(guó) 1912年設(shè)立審計(jì)處北洋政府 1914年設(shè)立審計(jì)院國(guó)民黨政府 審計(jì)部中央革命根據(jù)地 1932年中華蘇維埃重要審計(jì)委員會(huì)1934年 審計(jì)條例 12 04 2020 20 一 我國(guó)的國(guó)家審計(jì) 現(xiàn)代 1982年4月 憲法 第91條 109條1983年9月 審計(jì)署成立1988年 中華人民共和國(guó)審計(jì)條例 1994年8月31日 中華人民共和國(guó)審計(jì)法 1997年10月21日 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例 2006年 修訂 審計(jì)法 12 04 2020 21 一 我國(guó)的國(guó)家審計(jì) 我國(guó)國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容 審計(jì)署五年 2003 2007年 發(fā)展規(guī)劃提出 3 1 格局財(cái)政審計(jì)金融審計(jì)國(guó)有企業(yè)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 國(guó)資委負(fù)責(zé) 離任審計(jì) 任期審計(jì) 審計(jì)風(fēng)暴 2003年6月23日 關(guān)于2002年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告 國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華 2004年6月23日 關(guān)于2003年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告 行政性審計(jì)的特征多于程序性審計(jì) 12 04 2020 22 國(guó)家審計(jì)的性質(zhì) 會(huì)計(jì)監(jiān)督論經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論全面監(jiān)督論權(quán)力制約論宏觀調(diào)控論行政執(zhí)法論民主與法制建設(shè)工具論 12 04 2020 23 國(guó)家審計(jì)體制 立法式 主流 隸屬于立法部門 由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作 獨(dú)立于政府 主要審計(jì)政府財(cái)政 審計(jì)沒(méi)有行政處罰權(quán) 主要靠輿論監(jiān)督 如 英國(guó)和美國(guó) 司法式 建立在司法系統(tǒng) 擁有一定的司法權(quán)限 審理并處罰 主要審計(jì)政府財(cái)政 西歐和南美國(guó)家 法國(guó) 意大利 巴西等設(shè)立審計(jì)法院 行政式 行政機(jī)構(gòu) 在政府內(nèi)設(shè)立并對(duì)政府負(fù)責(zé) 中國(guó) 審計(jì)署 國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo) 對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作 獨(dú)立式 超然獨(dú)立 對(duì)法律負(fù)責(zé) 如 德國(guó) 偏重于為立法部門服務(wù) 12 04 2020 24 二 西方的國(guó)家審計(jì) 西方國(guó)家審計(jì)的形成和發(fā)展 古希臘 古羅馬 審查人員以聽(tīng)證 audit 的形式 對(duì)掌管國(guó)家財(cái)務(wù)和賦稅的官吏進(jìn)行審查 西方現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容 績(jī)效審計(jì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益 社會(huì)效益和環(huán)境效益三E審計(jì) 經(jīng)濟(jì)性 Economy 效率性 Efficiency 效果性 Effectiveness 12 04 2020 25 三 國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn) 國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)政府行為強(qiáng)制審計(jì)無(wú)償審計(jì)可發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)并強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)是單向獨(dú)立的國(guó)家審計(jì)的規(guī)范依據(jù) 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則1994年8月 中華人民共和國(guó)審計(jì)法 1996年12月6日 國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則 審計(jì)署 2001年1月 中華人民共和國(guó)審計(jì)基本準(zhǔn)則 修訂 38項(xiàng)國(guó)家審計(jì)具體準(zhǔn)則 12 04 2020 26 六 內(nèi)部審計(jì) 西方內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的比較 12 04 2020 27 一 西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展 古羅馬 奴隸主莊園的內(nèi)部審計(jì)11 18世紀(jì) 西歐的寺院審計(jì) 行會(huì)審計(jì)和封建貴族莊園審計(jì)19世紀(jì) 工業(yè)革命 股份制企業(yè)的發(fā)展 經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大 最高管理層的管理責(zé)任和權(quán)力分解評(píng)價(jià)下屬管理層的責(zé)任履行 預(yù)防和糾正偏差1844年 英國(guó) 公司法 要求企業(yè)設(shè)監(jiān)事之職 審查公司的資產(chǎn)負(fù)債表和賬務(wù)處理得準(zhǔn)確性和合理性 并向股東大會(huì)報(bào)告 初步確立了內(nèi)部審計(jì)制度 1875年 德國(guó)克虜伯公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)手冊(cè) 審計(jì)人員應(yīng)確定是否法律 合同 政策和程序 企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否符合所確定的政策并獲得成功 12 04 2020 28 一 西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展 20世紀(jì) 迅速發(fā)展美國(guó)通用汽車公司1908年杜蘭特創(chuàng)辦 產(chǎn)量8000輛1919年 39萬(wàn)輛 利潤(rùn)9000萬(wàn)美元1921年 25萬(wàn)輛 虧損3868萬(wàn)美元斯隆任董事長(zhǎng)1923年 79萬(wàn)輛 利潤(rùn)8000萬(wàn)美元斯隆 親自檢查以證實(shí)和評(píng)價(jià)各管理層貫徹高層管理當(dāng)局政策的情況 采取針對(duì)性措施 并為此成立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 澳大利亞維多利亞州電力委員會(huì) 1923成立 12 04 2020 29 一 西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展 20世紀(jì)40 50年代 企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和跨國(guó)公司的發(fā)展對(duì)分公司的審計(jì)不可能由外部CPA進(jìn)行外部CPA對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況了解的限制商業(yè)秘密審計(jì)費(fèi)用 12 04 2020 30 一 西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展 1941年 內(nèi)部審計(jì)的奠基年1941 12 9 北美公司內(nèi)部審計(jì)部主任John B Thurston發(fā)起設(shè)立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) IIA 紐約 24人InstituteofInternalAuditors負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的研究 并定期發(fā)布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則VictorZ Brink 內(nèi)部審計(jì) 程序的性質(zhì) 職能和方法 第一部?jī)?nèi)部審計(jì)專著 標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)的誕生和確立 1974年 IIA設(shè)立了注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試制度CertifiedInternalAuditor CIA1977年 美國(guó)國(guó)會(huì) 反外國(guó)賄賂行為法案 發(fā)行證券的公司必須設(shè)立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng) 包括建立內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)師充分就業(yè)法案 12 04 2020 31 一 西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展 2002年7月25日 Sarbanes OxleyActof2002上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查 評(píng)估 公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見(jiàn)出具內(nèi)部控制報(bào)告 12 04 2020 32 二 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展 1983年 審計(jì)署關(guān)于做好審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的請(qǐng)示 建立 健全部門 單位的內(nèi)部審計(jì)是搞好國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ) 對(duì)下屬單位實(shí)行集中領(lǐng)導(dǎo)或下屬單位較多的主管部門 以及大中型企事業(yè)組織 可根據(jù)工作需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備審計(jì)人員 實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 1985年8月 國(guó)務(wù)院 關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定 要求縣級(jí)以上政府部門和大中型企業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 1985年 審計(jì)署 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定 1987年 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì) CIIA 成立1994年 中華人民共和國(guó)審計(jì)法 賦予內(nèi)部審計(jì)以法律地位1995年 審計(jì)署 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 人員和權(quán)限的規(guī)定1997年 國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試引入中國(guó)2003年5月 審計(jì)署 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 2004年 國(guó)資委 中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法 12 04 2020 33 內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展 總結(jié) 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)源于企業(yè)內(nèi)部的受托管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任協(xié)助最高管理當(dāng)局進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)行為指向是下屬各管理層西方 自發(fā)形成 以評(píng)價(jià)為最初的主要職能內(nèi)部審計(jì)受制于法律的壓力內(nèi)部審計(jì)可以配合外部審計(jì) 為企業(yè)節(jié)約外部審計(jì)費(fèi)用 保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在政府行政干預(yù)下建立起來(lái)的 要配合國(guó)家審計(jì)我國(guó) 行政壓力 以監(jiān)督為主要職能 12 04 2020 34 民間審計(jì) 政府審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)的比較 12 04 2020 35 七 內(nèi)部審計(jì)的職能演變 12 04 2020 36 內(nèi)部審計(jì)的職能范圍 財(cái)務(wù)審計(jì) 以保護(hù)財(cái)產(chǎn)為目的管理審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)為各亞管理層履行受托管理責(zé)任服務(wù)IIA 1947年 內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任聲明 第1號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員要大量地聯(lián)系財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng) 但是也可以從事業(yè)務(wù)性質(zhì)的活動(dòng)即管理審計(jì)IIA 1957年 內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任聲明 第2號(hào)明確地將內(nèi)部審計(jì)的范圍拓展到管理審計(jì) 12 04 2020 37 八 內(nèi)部審計(jì)的定義 國(guó)內(nèi)的觀點(diǎn)國(guó)外的觀點(diǎn) 12 04 2020 38 一 我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義 1995 7 14 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 第二條規(guī)定 內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支 財(cái)務(wù)收支 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí) 合法和效益的行為 以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo) 1999 7 1 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào) 考慮內(nèi)部審計(jì)工作 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì) 是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的健全 有效 會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí) 合法 完整 資產(chǎn)的安全 完整 經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行的檢查 監(jiān)督和評(píng)價(jià) 2003 6 1施行的 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng) 它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性 合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 12 04 2020 39 一 我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義 2006 2 15 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào) 考慮內(nèi)部審計(jì)工作 第三條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì) 是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員 對(duì)其內(nèi)部控制的有效性 財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng) 12 04 2020 40 二 IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義 1 1947年第1次定義 內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng) 它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù) 處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題 有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題 2 1957年第2次定義 內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng) 它為管理提供服務(wù) 是一種衡量 評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制 3 1971年第3次定義 內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng) 并為管理提供服務(wù) 是一種衡量 評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制 12 04 2020 41 二 IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義 4 1978年第4次定義 內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查 評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng) 并為組織提供服務(wù) 內(nèi)部審計(jì)師在組織內(nèi)部設(shè)立并服務(wù)于組織的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng) 它是一種控制 通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適當(dāng)性和有效性來(lái)發(fā)揮作用 內(nèi)部控制的目標(biāo)是協(xié)助組織有效地履行其受托責(zé)任 5 1990年第5次定義 內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能 目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作 對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià) 6 1993年第6次定義 內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé) 12 04 2020 42 二 IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義 7 2000年第7次定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立 客觀的保證和咨詢活動(dòng) 其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率 它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理 控制和治理過(guò)程的效果 幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)狀況的獨(dú)立的 客觀的保證和咨詢活動(dòng) 它通過(guò)引入系統(tǒng)化 嚴(yán)謹(jǐn)方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理 控制和治理程序 幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 8 2004年修訂的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立 客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng) 旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng) 它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的 規(guī)范的方法 評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理 控制和治理過(guò)程的效果 幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 12 04 2020 43 九 內(nèi)部審計(jì)人員的多難處境 12 04 2020 44 世界通信 WorldCom 舞弊案例 SEC的調(diào)查會(huì)計(jì)造假目的 迎合財(cái)務(wù)分析師的盈利預(yù)期造假手法 1 濫用準(zhǔn)備金項(xiàng)目 轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的各種準(zhǔn)備如遞延稅收 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)提費(fèi)用 沖銷線路成本 夸大對(duì)外報(bào)告的利潤(rùn) 借 各種準(zhǔn)備金科目貸 線路成本 2 以 預(yù)付容量 為借口 要求分支機(jī)構(gòu)將原已確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的線路成本轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) 以此降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 高估經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 借 固定資產(chǎn)貸 線路成本 12 04 2020 45 世通案例中內(nèi)部審計(jì)的教訓(xùn) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)和CFO雙重報(bào)告 缺乏獨(dú)立性管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施范圍和結(jié)果報(bào)告施加了太多的影響分派其與審計(jì)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目 如ERP 局限于增值服務(wù) 將財(cái)務(wù)控制排除在外管理層批準(zhǔn)的工作事項(xiàng) 重點(diǎn)是收入最大化 減少成本和提高效率 專門關(guān)注經(jīng)營(yíng)審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì)外報(bào) 不得接觸 與外部審計(jì)師 安達(dá)信 缺乏溝通內(nèi)部審計(jì)資源不足 缺乏預(yù)算資金人數(shù)和工資均相當(dāng)于同類公司的一半內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定有缺陷沒(méi)有采用定量分析方法來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不太接觸會(huì)計(jì)電算化信息處理系統(tǒng) 12 04 2020 46 世通申請(qǐng)破產(chǎn)后內(nèi)部審計(jì)的變化 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)增加了12 14名審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)繼續(xù)存在 但增加了財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作內(nèi)容 關(guān)注財(cái)務(wù)控制與外部審計(jì)師 畢馬威 密切協(xié)作改善了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)首席審計(jì)執(zhí)行官 CAE 的職能擴(kuò)大 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 道德勸說(shuō) 12 04 2020 47 對(duì)監(jiān)管部門和監(jiān)管政策的影響 2002年SOA法案 上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 對(duì)IC進(jìn)行檢查 評(píng)估 公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見(jiàn)出具內(nèi)部控制報(bào)告2003年11月4日 SEC 上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職位2002年4月 IIA在提交美國(guó)國(guó)會(huì)的 改善公司治理的建議 中特別指出 健全的治理結(jié)構(gòu)建立在董事會(huì) 執(zhí)行管理層 外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)基本主體的協(xié)同之上 12 04 2020 48 未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師 2003年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查 內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé) 調(diào)查員 44 6 直到顧問(wèn) 57 咨詢專家 45 6 管理層的助手 34 7 其他 32 1 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的素質(zhì) VITAL 多面手 Versatile 置身其中 Involvement 精通技術(shù) Technology 顧問(wèn) Advisor 領(lǐng)導(dǎo)人 Leader 12 04 2020 49 十 內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮的條件 權(quán)威性重視和支持專業(yè)勝任能力職業(yè)道德 獨(dú)立性 質(zhì)量控制制度 12 04 2020 50 一 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式體現(xiàn)了在企業(yè)內(nèi)部得到的權(quán)威性重視和支持內(nèi)置 in house 完全外包 outsource 內(nèi)外合作 部分外包 12 04 2020 51 1 內(nèi)部審計(jì)外包 內(nèi)部審計(jì)外包的四種形式 補(bǔ)充 supplementation 內(nèi)審和外部審計(jì)一起完成短時(shí)間內(nèi)需要大量時(shí)間或需要專門技術(shù)的工作管理咨詢 auditingmanagementconsultation 原有咨詢或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的擴(kuò)展全外包 Totaloutsourcing 中小企業(yè)替代 replacing 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)替代現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)部門 包括全部替代和部分替代 12 04 2020 52 1 內(nèi)部審計(jì)外包 內(nèi)部審計(jì)外包的好處管理層集中關(guān)心核心競(jìng)爭(zhēng)力和戰(zhàn)略計(jì)劃外部人可以避免內(nèi)部部門間矛盾 更獨(dú)立規(guī)模經(jīng)濟(jì)相應(yīng)同一事務(wù)所提供內(nèi)外審服務(wù)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng) 節(jié)省審計(jì)收費(fèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)責(zé)任保險(xiǎn)保證質(zhì)量可以利用先進(jìn)或?qū)iT的審計(jì)技術(shù)可以獲得更前沿的最新實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)可能會(huì)改善董事會(huì) 管理層 監(jiān)管部門之間的關(guān)系 12 04 2020 53 1 內(nèi)部審計(jì)外包 內(nèi)部審計(jì)外包的缺點(diǎn)落入外部審計(jì)的價(jià)格陷阱外包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的了解有限制外包人的忠誠(chéng)度有限容易泄露商業(yè)秘密外包人按合同期執(zhí)行業(yè)務(wù) 缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃失去內(nèi)部審計(jì)部門這一培訓(xùn)基地公司治理是無(wú)法外包的 12 04 2020 54 2 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置模式 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系1995年審計(jì)署第1號(hào)令第4條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下 獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán) 對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作 我國(guó) 1 董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式 2 監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式 3 由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式 4 主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式 5 財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的組織模式 基本淘汰 不同模式下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性不同 12 04 2020 55 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置模式 12 04 2020 56 二 專業(yè)勝任能力 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力 熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制 并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高這種能力 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力 必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助 12 04 2020 57 二 專業(yè)勝任能力 還是不能完成任務(wù)嗎 請(qǐng)專家協(xié)助吧 12 04 2020 58 三 職業(yè)道德 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循職業(yè)規(guī)范 忠于職守 做到獨(dú)立 客觀 公正 保密 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范 并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 12 04 2020 59 職業(yè)道德規(guī)范的一般原則 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí) 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益 組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng) 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí) 應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立 客觀 正直和勤勉 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí) 應(yīng)當(dāng)保持廉潔 不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益 12 04 2020 60 職業(yè)道德規(guī)范的具體要求 12 04 2020 61 四 質(zhì)量控制制度 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度 并積極了解 參與組織的內(nèi)部控制建設(shè) 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度是組織內(nèi)部控制制度的組成部分 目的 保證內(nèi)審工作的有效開(kāi)展 保證內(nèi)審工作質(zhì)量?jī)?nèi)容 督導(dǎo)內(nèi)部自我質(zhì)量控制外部評(píng)價(jià) 12 04 2020 62 案例分析 五星公司審計(jì)處共有5名人員 1名主管和4名職員 根據(jù)2006年度的審計(jì)計(jì)劃安排 對(duì)所屬的第一分公司進(jìn)行了年度內(nèi)部審計(jì) 為了及時(shí)完成本次審計(jì)任務(wù) 審計(jì)處從下屬企業(yè)中抽調(diào)了10名財(cái)務(wù)人員 包括第一份公司的1名主管會(huì)計(jì) 組成了一個(gè)聯(lián)合審計(jì)組 制定了詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃 并順利完成了審計(jì)任務(wù) 但有人卻從審計(jì)組構(gòu)成角度對(duì)審計(jì)結(jié)論的公正性提出了疑問(wèn) 這種疑問(wèn)有道理嗎 12 04 2020 63 十一 內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià) 誰(shuí)來(lái)監(jiān)督和評(píng)價(jià)監(jiān)督者 評(píng)價(jià)方式 外部評(píng)價(jià) externalassessment 內(nèi)部評(píng)價(jià) internalassessment 12 04 2020 64 內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià) 外部評(píng)價(jià) externalassessment 獨(dú)立于組織外部的合格人士 CPA 咨詢師 其他組織的內(nèi)部審計(jì)師 獨(dú)立 客觀3 5年一次評(píng)價(jià)結(jié)束 提出正式書面報(bào)告 發(fā)表意見(jiàn)或建議步驟 1 分析內(nèi)部審計(jì)的組織環(huán)境 2 評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的決策與程序 3 組織有關(guān)人員面談 包括內(nèi)部審計(jì)人員 4 抽查個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目 12 04 2020 65 內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià) internalassessment 內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)定期或每次審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行與平時(shí)執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)的方式相同書面或口頭問(wèn)卷 12 04 2020 66 內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 數(shù)量化標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)審部門的成本與收益 節(jié)約的費(fèi)用或增加的收益 報(bào)告與發(fā)現(xiàn)的次數(shù) 審計(jì)所耗的時(shí)間 資產(chǎn)或收入與審計(jì)次數(shù)的比率 審計(jì)計(jì)劃完成的百分比質(zhì)量化標(biāo)準(zhǔn) 有價(jià)值的審計(jì)建議 人力資源的開(kāi)發(fā)反饋式標(biāo)準(zhǔn) 被審計(jì)者 CPA CFO 審計(jì)委員會(huì) 其他管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià) 12 04 2020 67 內(nèi)部審計(jì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)時(shí)遇到的問(wèn)題 內(nèi)部審計(jì)部門是費(fèi)用中心 其收益的質(zhì)量和數(shù)量都難以衡量 內(nèi)審部門對(duì)組織的貢獻(xiàn)具有長(zhǎng)期性 短期內(nèi)難以測(cè)試 缺乏內(nèi)部審計(jì)的損失無(wú)法估計(jì) 內(nèi)部審計(jì)的建議要依賴被審計(jì)部門的密切配合才能見(jiàn)效 因此 很難斷定業(yè)績(jī)的衡量和責(zé)任的歸屬 12 04 2020 68 十二 內(nèi)部審計(jì)與公司治理 為什么人們?cè)絹?lái)越強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用 持續(xù)不斷的受托責(zé)任的失敗 人們需要高質(zhì)量的公司治理經(jīng)驗(yàn)研究表明 內(nèi)部審計(jì)可以在公司治理中發(fā)揮作用法律 法規(guī)等管制的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門是 透視整個(gè)公司的窗口 內(nèi)部審計(jì)是其他治理主體可以依賴的有價(jià)值的資源公司治理的核心是股東 董事會(huì)和管理層之間的受托
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 北京市西城14中2025屆化學(xué)高一下期末檢測(cè)模擬試題含解析
- 河南省洛陽(yáng)市2024-2025學(xué)年下學(xué)期期末考試七年級(jí)數(shù)學(xué)試卷(含部分答案)
- 福建省泉州市永春第一中學(xué)2025屆高三下學(xué)期二模政治試卷(含答案)
- 少兒鋼琴沙龍活動(dòng)方案
- 山水涂鴉畫活動(dòng)方案
- 小學(xué)線上德育活動(dòng)方案
- 小飯桌現(xiàn)狀活動(dòng)方案
- 常德征集志愿活動(dòng)方案
- 市場(chǎng)互動(dòng)活動(dòng)方案
- 山東大峽谷活動(dòng)方案
- 信息計(jì)量學(xué)復(fù)習(xí)資料
- XX道路危險(xiǎn)運(yùn)輸企業(yè)安全管理臺(tái)賬標(biāo)準(zhǔn)化表格
- 河北省石家莊二中學(xué)本部2024-2025學(xué)年高一物理下學(xué)期期末結(jié)業(yè)考試試題
- 光伏項(xiàng)目投標(biāo)方案(技術(shù)方案)
- 廣東省河源市(2024年-2025年小學(xué)四年級(jí)語(yǔ)文)統(tǒng)編版期末考試(下學(xué)期)試卷及答案
- 20以內(nèi)加減法口算練習(xí)題帶括號(hào)填空135
- 2024年學(xué)憲法、講憲法題庫(kù)及答案
- 2024年新人教版化學(xué)九年級(jí)上冊(cè)全冊(cè)課件(新版教材)
- 部編四下語(yǔ)文《口語(yǔ)交際:轉(zhuǎn)述》公開(kāi)課教案教學(xué)設(shè)計(jì)【一等獎(jiǎng)】
- 第八屆全國(guó)職工職業(yè)技能大賽(網(wǎng)約配送員賽項(xiàng))必背考試題庫(kù)500題(含答案)
- 中藥材良種培育與品質(zhì)提升
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論