安徽省地方稅務(wù)局納稅評估管理暫行辦法.doc

安徽省地方稅務(wù)局納稅評估管理暫行辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)誠信納稅，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，結(jié)合我省地稅工作實際，制定本辦法。第二條 納稅評估是指地稅機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。第三條 納稅評估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。第四條 各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國稅機(jī)關(guān)納稅評估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。第五條 納稅評估要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息；要經(jīng)常對評估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議；要本著“簡便、實用”的原則，建立健全納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，納入征管資料一戶式 儲存管理；要注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。第二章 評估工作管理第六條 納稅評估是一項綜合性的稅收管理工作，各級地稅機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。具體職責(zé)分工是：征管部門負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責(zé)分工并定期對評估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流；計劃統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層地稅機(jī)關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)；專業(yè)管理部門（包括各稅種、國際稅收業(yè)務(wù)部門）負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、測算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層地稅機(jī)關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。第七條 納稅評估工作主要由基層地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)實施，重點(diǎn)稅源和重大事項的納稅評估也可由上級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施。前款所稱基層地稅機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的地稅機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層地稅機(jī)關(guān)所屬的地稅局（分局、所）或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地地稅機(jī)關(guān)實施；對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)實施。第八條 市地稅局應(yīng)建立納稅評估復(fù)查制度，定期開展對所屬區(qū)（縣）地稅機(jī)關(guān)納稅評估工作的檢查，并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。基層地稅機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實際情況，結(jié)合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量。第九條 基層地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門要建立健全納稅評估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項制度，加強(qiáng)對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對從事納稅評估人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)和評估能力。第十條 開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。第十一條 納稅評估主要工作內(nèi)容：（一）根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標(biāo)，測算評估指標(biāo)預(yù)警值；（二）綜合運(yùn)用各類對比分析方法篩選評估對象；（三）對所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；（四）對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、實地核查、提出納稅評估建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；（五）維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。第十二條 工作性質(zhì)的不同，納稅評估可分為三種類型。（一）日常評估。日常評估是主管地稅機(jī)關(guān)的一項例行納稅評估工作，其評估的范圍、指標(biāo)和模型基本固定。（二）專項評估。專項評估是由地稅機(jī)關(guān)根據(jù)階段性工作需要，區(qū)分行業(yè)、類型、重點(diǎn)稅源戶等而開展的納稅評估工作，其評估的范圍、指標(biāo)和模型可根據(jù)需要自由選擇。（三）特定評估。特定評估是指個別的、特例情況下的納稅評估工作，評估范圍可根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)的具體要求決定。特定評估中，評估的指標(biāo)、模型可自由選擇，對于目標(biāo)確定的納稅人，可以直接確定為評估對象。第十三條 納稅評估實施步驟包括：確定評估對象、采集評估信息、開展評估分析、進(jìn)行稅務(wù)約談、組織實地核查、評估結(jié)果處理。第三章 建立指標(biāo)體系第十四條 納稅評估指標(biāo)體系是地稅機(jī)關(guān)確定評估對象、進(jìn)行納稅評估分析時所選用的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)和評估公式模型，主要分為相對比率指標(biāo)和公式、絕對差異值指標(biāo)和公式兩大類；納稅評估指標(biāo)的功能和預(yù)警值、計算公式和適用的稅種參見納稅評估模型表（附件9）。各地在使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細(xì)化和完善。第十五條 納稅評估分析時，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出的平均值變動范圍。第十六條 測算指標(biāo)預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值各地可根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整確定。第四章 確定評估對象第十七條 納稅評估的對象為主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。第十八條 納稅評估對象可采用計算機(jī)自動篩選、人工分析篩選、重點(diǎn)抽樣篩選和直接確定對象等方法。第十九條 篩選納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間（連續(xù)三個納稅期）零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下（納稅信用等級為C級、D級）、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。第二十條 直接確定對象是指各級地稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級地稅機(jī)關(guān)交辦、情報交換及本級地稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常征管情況認(rèn)為需要進(jìn)行評估的納稅人或項目。第二十一條 日常納稅評估對象以基層地稅機(jī)關(guān)及其稅源管理部門確定為主；專項納稅評估和特定納稅評估對象以上級地稅機(jī)關(guān)確定為主。除上級下達(dá)的必評任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，基層地稅機(jī)關(guān)和稅源管理部門可以結(jié)合上級下達(dá)的評估任務(wù)和本地實際情況，自行確定評估對象。第二十二條 各級地稅機(jī)關(guān)的納稅評估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)綜合考慮相關(guān)因素確定納稅評估對象，并制作納稅評估對象清冊（見附件1），下達(dá)給具體納稅評估單位或人員。第二十三條 評估對象一經(jīng)確定，一般不得擅自變更、取消或終止評估，因特殊原因確需變更、取消或終止評估的，需經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)或報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)。第五章 采集評估信息第二十四條 納稅評估數(shù)據(jù)信息采集是納稅評估的基礎(chǔ)工作。數(shù)據(jù)采集要全面、及時、準(zhǔn)確、真實。納稅評估數(shù)據(jù)采集工作由稅源管理部門和稅收管理員負(fù)責(zé)。第二十五條 納稅評估需要采集的數(shù)據(jù)信息主要包括：（一）納稅人提供的信息。主要包括：稅務(wù)登記基本情況，納稅申報表主表、附表及附屬資料，減免稅、退稅、緩繳信息，財務(wù)會計報表、發(fā)票信息等。（二）稅務(wù)部門征管信息。主要包括：各項核定、認(rèn)定、鑒定信息，稅收會計統(tǒng)計報表信息、稅收計劃執(zhí)行情況，減免稅、退稅、緩繳信息、稽查信息等。（三）其他部門交換的信息。主要包括：國稅部門提供的增值稅、消費(fèi)稅征收信息，工商行政管理部門提供的企業(yè)注冊登記管理信息，統(tǒng)計部門提供的地區(qū)生產(chǎn)總值、企業(yè)利潤、社會消費(fèi)品零售總額、固定資產(chǎn)投資總額、進(jìn)出口總額、信貸規(guī)模、價格指數(shù)等國民經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，以及財政、審計等部門提供的信息。（四）加工后產(chǎn)生的信息。主要包括：利用采集來的數(shù)據(jù)，運(yùn)用統(tǒng)計計算方法進(jìn)行測算或根據(jù)經(jīng)驗設(shè)定有關(guān)指標(biāo)的預(yù)警值。（五）其他需要補(bǔ)充采集有關(guān)信息。第六章 開展評估分析第二十六條 評估分析是指評估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報納稅中存在問題的過程。第二十七條 根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，評估分析方法主要有比率分析法、比較分析法和綜合分析法。比率分析法是指利用申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料中幾項相關(guān)數(shù)值的比率，揭示納稅人申報繳納稅款情況的一種分析方法。比較分析法是指通過申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料的某項數(shù)據(jù)與性質(zhì)相同的數(shù)據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，揭示納稅人申報繳納稅款情況在同行業(yè)中所處的地位、變化趨勢以及與相關(guān)數(shù)據(jù)存在差距的分析方法。綜合分析法是指對各種涉稅因素和影響納稅人稅基的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，從而判斷納稅人是否存在涉稅異常的分析方法。第二十八條 評估分析的主要內(nèi)容包括：（一）對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，判斷納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；（二）納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；（三）將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；（四）通過各項指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值變動范圍，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；（五）根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；（六）應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；（七）通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實際納稅能力；（八）收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；（九）其他內(nèi)容。第二十九條 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。第三十條 在評估分析過程中，評估人員對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，應(yīng)利用征管資料一戶式儲存信息系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入評估分析報告（見附件2）。第三十一條 在對評估對象進(jìn)行評估分析后，根據(jù)評估分析結(jié)果和實際評估需要，區(qū)別不同情況采取稅務(wù)約談、實地核查或移送稽查等不同處理方式。第七章 進(jìn)行稅務(wù)約談第三十二條 稅務(wù)約談是評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題，約請納稅人進(jìn)行說明的過程。第三十三條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管地稅機(jī)關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)納稅人主管地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出稅務(wù)約談通知書（見附件3），提前通知納稅人。第三十四條 稅務(wù)約談主要采用當(dāng)面約談方式，當(dāng)面約談要有兩名以上評估人員同時參加，并做好納稅評估約談記錄（見附件4）；對通過當(dāng)面約談形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。第三十五條 稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向地稅機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時，應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。第三十六條 在實施約談過程中發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)：（一）納稅人拒絕主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的。（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。（四）其他情形。第三十七條 在完成稅務(wù)約談后，不需要組織實地核查的，評估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見，及時轉(zhuǎn)入評估結(jié)果處理環(huán)節(jié)。第八章 組織實地核查第三十八條 實地核查是指評估人員對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)問題，到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核帳目憑證的實地檢查過程。實地核查應(yīng)經(jīng)納稅人主管地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門批準(zhǔn)，由評估人員會同稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實。第三十九條 實地核查過程中，發(fā)現(xiàn)需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。實地核查完成后，評估人員應(yīng)填寫實地核查工作底稿（見附件5）將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載，并與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。第四十條 納稅人拒絕實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難核查的，核查人員應(yīng)以書面形式說明未能實施實地核查的原因，轉(zhuǎn)入評估結(jié)果處理環(huán)節(jié)。第九章 評估結(jié)果處理第四十一條 評估人員對每個納稅評估對象評估后，都要制作納稅評估報告（見附件6），納稅評估報告內(nèi)容包括納稅評估對象存在的疑點(diǎn)問題及分析、評估認(rèn)定結(jié)論和評估處理建議；納稅評估報告報主管地稅機(jī)關(guān)稅源管理部門審核認(rèn)定。第四十二條 主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅評估報告，制作并向納稅人下發(fā)納稅評估建議書（見附件7），對納稅人存在的問題逐項提出整改建議。第四十三條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，可提請納稅人自行改正。第四十四條 需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。第四十五條 納稅人存在下列情形之一的應(yīng)轉(zhuǎn)入日常檢查：（一）對一般性匿名舉報案件以及達(dá)不到專案檢查立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，經(jīng)評