稅務(wù)稽查工作面臨的主要問題.doc

精品文檔稅務(wù)稽查工作面臨的主要問題摘要：稅務(wù)稽查制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度。稅務(wù)稽查是稅收征收管理的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。搞好稅務(wù)檢查，對(duì)于加強(qiáng)依法治稅，保證國(guó)家財(cái)政收入，有著十分重要的意義。 通過稅務(wù)檢查，既有利于全面貫徹國(guó)家的稅收政策，嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，加強(qiáng)納稅監(jiān)督，查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為，確保稅收收入足額入庫(kù)，也有利于幫助納稅人端正經(jīng)營(yíng)方向，促使其加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益一、稅務(wù)稽查工作中存在的問題（一）偷稅手段存在多樣性、隱蔽性、復(fù)雜性。1.利用不建賬、不用票手段偷稅。小型個(gè)體企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶普遍不按規(guī)定建賬、記賬，購(gòu)進(jìn)貨物不索票，銷售貨物不開票，使稅務(wù)人員無賬可查、無證可取，明借“定稅管理”之口，實(shí)干偷稅逃稅之事。2.利用兩套賬或做假賬手段偷稅。少數(shù)納稅人對(duì)必須開票的設(shè)一套賬，對(duì)不需要開具發(fā)票的，以現(xiàn)金收取貨款，帳外循環(huán)、賬外經(jīng)營(yíng)，另設(shè)一套賬，隱瞞銷售收入不申報(bào)納稅。對(duì)內(nèi)用真賬核算收入和分配，對(duì)外用假賬申報(bào)納稅應(yīng)付稅務(wù)檢查，使稅務(wù)人員沒法得到真憑實(shí)據(jù)，導(dǎo)致重大偷騙稅案件“擦肩而過”無法查處。3.利用假發(fā)票或虛開發(fā)票手段偷稅。少數(shù)納稅人購(gòu)買假專票、假普票和從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的真專票、真普票，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，接受他人虛開或自己虛開發(fā)票，虛增成本或擴(kuò)大抵扣，偷逃增值稅、所得稅。4.利用偷梁換柱或移花接木的手段偷稅騙稅。有的將經(jīng)營(yíng)的高稅率產(chǎn)品以低稅率申報(bào)或?qū)⒒旌箱N售行為按低稅率申報(bào)，人為降低稅率偷稅;有的巧鉆稅收優(yōu)惠政策空子，利用“假福利”、“假三廢”、“假出口”、“假外資”的名譽(yù)大張旗鼓避稅、騙稅。5.利用修改或滅失證據(jù)手段偷稅。在電子商務(wù)和財(cái)務(wù)處理電算化的納稅人中，不法分子利用網(wǎng)絡(luò)加密、改造電子數(shù)據(jù)等高技術(shù)手段，修改會(huì)計(jì)信息做假帳或在稅務(wù)檢查前刪除電子數(shù)據(jù)信息，通過修改或滅失證據(jù)的手段偷稅。6.利用不辦證或流動(dòng)販運(yùn)手段偷稅。有的固定業(yè)戶長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不辦理稅務(wù)登記偷稅逃稅;有的中間批發(fā)商、代理銷售商長(zhǎng)年販運(yùn)，販賣販賣，送貨上門，現(xiàn)金交易，不辦證、不用票偷稅漏稅。7.利用走馬換燈或關(guān)門走人的手段逃稅。有的偷稅或欠稅達(dá)到一定數(shù)額后，采用更改名稱和法人代表或關(guān)門走人，變換地點(diǎn)經(jīng)營(yíng)，逃避稅務(wù)檢查或欠稅追繳。（二）稅務(wù)稽查面臨的主要困難。1.稽查實(shí)施取證難。1）證據(jù)缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。按照稅法規(guī)定納稅人必須設(shè)賬、記賬，依法取得發(fā)票作為記賬的原始依據(jù)，不必設(shè)立賬簿的納稅人必須建立收支憑證、粘貼簿或進(jìn)銷貨登記簿等。但現(xiàn)今絕大部分固定納稅戶或未辦證的流動(dòng)運(yùn)銷戶故意不建賬、不記錄、不用票;有的設(shè)有簡(jiǎn)單帳簿，但怕暴露自己偷稅事實(shí)，在稅務(wù)稽查時(shí)就是不提供出來;有的雖然帳簿健全，但大量賬外經(jīng)營(yíng)或現(xiàn)金交易不用票的不入賬。諸如此類人為造成全部或部分證據(jù)缺失。2）滅失損毀證據(jù)的事件時(shí)常發(fā)生。有的在稽查實(shí)施之前或?qū)嵤┲泄室廪D(zhuǎn)移、故意毀滅賬本發(fā)票或電子財(cái)務(wù)憑證。納稅人的證據(jù)缺失和滅失，導(dǎo)致稽查人員對(duì)這類納稅人無賬可查和有賬沒法查的狀況，靠稽查人員重新收集和查全證據(jù)，確實(shí)是難上加難。2.證據(jù)核實(shí)難。有些本地在查案件、上級(jí)轉(zhuǎn)辦群眾舉報(bào)的陳跡案件或接受委托協(xié)查案件的對(duì)方關(guān)聯(lián)納稅人已經(jīng)失蹤、注銷、走逃或轉(zhuǎn)讓、改制，其需要核實(shí)的證據(jù)無法核實(shí);有些在查案件的對(duì)方關(guān)聯(lián)納稅人屬于外縣、外省或境外的，函件協(xié)查回復(fù)率卻十分低，異地調(diào)查取證，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅不配合，而且從中通風(fēng)報(bào)信設(shè)置障礙，很多外調(diào)案件無果而終。3.依法處理難。處罰“無力”嚴(yán)重影響了稅務(wù)稽查威懾力的發(fā)揮。1）地方阻力較大。有些違法者善于疏通，找出相關(guān)人員出面打招呼，少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展經(jīng)濟(jì)、支持生產(chǎn)，保護(hù)招商引資為名，以會(huì)造成社會(huì)不安定因素為由施加壓力?；椴块T大事化小，存在應(yīng)罰不罰、以罰代刑或降格處理的現(xiàn)象，一些應(yīng)定性為偷稅的案件變成了應(yīng)繳未繳稅款。2）法律規(guī)定不盡清晰。稅法規(guī)定的罰款自由裁量權(quán)過大，5倍以下0.5倍以上的處罰額度可高可低，給執(zhí)法隨意性留下了空隙，在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將“執(zhí)行結(jié)案率”、“查補(bǔ)稅款、罰款入庫(kù)率”同基層稅務(wù)部門工資、獎(jiǎng)金及其他既得利益掛鉤考核的情況下，對(duì)納稅人涉稅違法違章行為輕罰或以補(bǔ)代罰不得不成為各地基層稅務(wù)部門“心照不宣”的應(yīng)對(duì)抉擇，削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)依法治稅的力度。4.查補(bǔ)稅款入庫(kù)難。影響查補(bǔ)稅款(罰款)入庫(kù)的主要是三個(gè)方面。1）注銷清算入庫(kù)難。注銷清算可分為企業(yè)改制破產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓注銷等。這類注銷清算對(duì)象有的債務(wù)重大瀕臨倒閉，有的已人去樓空，稅務(wù)稽查人員費(fèi)勁周折進(jìn)行了清算查處，其查補(bǔ)稅款、罰款難以執(zhí)行入庫(kù)。2）轉(zhuǎn)辦案件入庫(kù)難。轉(zhuǎn)辦的部分舉報(bào)或沉積案件，事隔多年，既是根據(jù)線索和證據(jù)查證有偷稅，但連當(dāng)事人都無法找到，稅款何以能夠追繳入庫(kù)。3）納稅人資金困難，難以按時(shí)追繳入庫(kù)。民營(yíng)、私營(yíng)企業(yè)起步晚，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金捉脛見忖，稅務(wù)稽查多半一個(gè)年度檢查一次，如果納稅人偷稅數(shù)額和罰款達(dá)到一定數(shù)量，很難按照稅法規(guī)定的時(shí)限入庫(kù)到位。（三）影響稽查效能的其他因素。1.日常征管基礎(chǔ)薄弱。發(fā)票管理沒有納入法律范圍，非法印制、偽造、買賣、使用各類假發(fā)票的違法案件巨高不下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票發(fā)放、使用、保管、收繳、檢查等多個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理和違章違法行為查處不力;建賬管理缺位、賬務(wù)輔導(dǎo)不到位;稅源監(jiān)控手段落后，征管基礎(chǔ)職能弱化，為部分納稅人采取不建賬、不記賬、不用票或違規(guī)使用發(fā)票偷逃騙稅提供了機(jī)會(huì)，致使稅務(wù)稽查的查賬和取證工作無從下手。2.涉稅信息不對(duì)稱。1）由于市場(chǎng)作用，納稅人信息本身有著較強(qiáng)的不確定性;2）受技術(shù)、意識(shí)等多種因素制約，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部未能實(shí)現(xiàn)征、管、查各環(huán)節(jié)信息的網(wǎng)上傳輸與共享，在外部未能與社會(huì)相關(guān)部門進(jìn)行信息溝通和情報(bào)交換。信息不對(duì)稱為納稅人隱匿相關(guān)納稅信息提供了機(jī)會(huì)，障礙了稽查從外部捕捉、掌握信息的渠道。3.社會(huì)協(xié)稅機(jī)制不健全。部門配合缺乏法律依據(jù)，部門間協(xié)作缺位，有些部門從本部門利益出發(fā)，甚至與納稅人聯(lián)手造假，為稅務(wù)稽查設(shè)置壁壘。4.稽查隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高。1）精通稅收法律政策、精于查案技巧、精于微機(jī)操作的全能形復(fù)合人才缺乏。2）面對(duì)工作中的各類日常檢查、大要案檢查、金稅協(xié)查、信訪案件、復(fù)查案件、專項(xiàng)檢查、舉報(bào)檢查等，使一線檢查人員一直處于緊張疲勞的工作狀態(tài)。制約了稽查干部積極主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，影響了稽查工作質(zhì)量的提高。二、加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的對(duì)策針對(duì)上述稅務(wù)稽查工作存在的障礙，當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)一步強(qiáng)化依法行政的理念，規(guī)范執(zhí)法行為，真正地把稅務(wù)稽查工作納入法制化軌道，使稅務(wù)稽查真正行使起打擊涉稅犯罪的作用。具體來說，應(yīng)著重抓好如下幾方面工作：1.明確稽查目的，不斷改進(jìn)稽查方法對(duì)被查對(duì)象不論大小、重點(diǎn)戶或非重點(diǎn)戶，一律平等對(duì)待，要根據(jù)選案疑點(diǎn)擬定檢查方案，有針對(duì)性地開展檢查，同時(shí)要培養(yǎng)良好的觀察能力、分析能力和應(yīng)變能力，通過一些細(xì)微之處尋找案件的突破口，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)重要違法線索，要查深查透，力爭(zhēng)查出一些利用虛開發(fā)票、賬外經(jīng)營(yíng)偷逃國(guó)家稅收等重大違法案件，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的威懾力。2.充分行使稅法賦予的權(quán)力，加大稽查執(zhí)行力度在用足用好稅法賦予的稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等執(zhí)法措施的同時(shí)，要盡可能擴(kuò)大涉稅案件的曝光面。對(duì)一些重大涉稅案件及未按規(guī)定期限繳納查補(bǔ)稅款的納稅人要通過新聞媒介、公告欄等多種形式予以公開曝光，努力擴(kuò)大對(duì)查處重大涉稅案件的社會(huì)影響，以案釋法，以儆效尤。3.建立學(xué)用結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，全面推行執(zhí)法資格認(rèn)證制度和專業(yè)等級(jí)能績(jī)制度 要系統(tǒng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、稅收基礎(chǔ)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)以及WTO規(guī)則，充分調(diào)動(dòng)稽查人員學(xué)習(xí)的積極性和自覺性，培養(yǎng)和造就一支能打硬仗、善打硬仗的復(fù)合型稽查隊(duì)伍。4.注重與部門之間的協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)綜合治理要加強(qiáng)同公安、檢察、法院等部門協(xié)調(diào)配合、形成合力，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，提高辦案效率。對(duì)那些達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的涉稅案件，要通過召開聯(lián)席會(huì)議匯總移送、專案移送等形式，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。5.加強(qiáng)征、管、查三部門之間的信息聯(lián)系，做好稽查建議、反饋工作稅務(wù)稽查的目的是“外查內(nèi)促”，稽查不僅是查補(bǔ)稅款，關(guān)鍵是通過稽查發(fā)現(xiàn)征管中存在的管理問題，建議征管部門改進(jìn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管工作水平和效率，從而發(fā)揮國(guó)稅系統(tǒng)的整體功能。6.繼續(xù)實(shí)行案件分級(jí)審理制度、大要案集體審理制度，著實(shí)提高審理質(zhì)量和效率加大對(duì)涉稅違法案件的處罰力度，特別是對(duì)一些偷逃稅數(shù)額較大或偷稅情節(jié)嚴(yán)重的納稅人，一定要依照法律從重、從快予以處罰，罰到他得不償失，真正起到“打擊一個(gè)，震懾一片” 的目的，讓納稅人不敢再打偷逃稅的主意。7.疏通舉報(bào)渠道，兌現(xiàn)舉報(bào)獎(jiǎng)金，拓寬案源線索，進(jìn)一步做好人民來信來訪工作。要制定完善舉報(bào)工作規(guī)程，建立起舉報(bào)案件的批辦制度、督辦制度、反饋制度和不定期抽查制度，登記、批辦、轉(zhuǎn)辦、查辦、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)都要有章可循。同時(shí)要完善舉報(bào)受理工作手段，在人工受理來電、來函和來訪舉報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)立舉報(bào)電話語音信箱、互聯(lián)網(wǎng)電子信箱等先進(jìn)快捷的舉報(bào)受理方式，提高舉報(bào)受理的工作效率。對(duì)受理的每一起舉報(bào)案件要做到件件有查處、件件有落實(shí)、件件有反饋。進(jìn)一步完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)措施，調(diào)動(dòng)廣大群眾對(duì)涉稅案件的舉報(bào)熱情。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)舉報(bào)人嚴(yán)格保密，在兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，建議按舉報(bào)人提供的賬號(hào)匯入獎(jiǎng)金。加大舉報(bào)稅務(wù)違法案件宣傳力度，讓群眾了解和熟悉國(guó)稅部門舉報(bào)工作的內(nèi)容范疇，