安全生產(chǎn)費用管理及核算指導辦法

安全生產(chǎn)費用管理及核算指導辦法第一章 總 則第一條 為加強項目部安全生產(chǎn)投入及統(tǒng)計管理工作，進一步規(guī)范安全生產(chǎn)費用的會計核算行為，確保安全生產(chǎn)投入的有效實施，制定本辦法。第二條 本辦法根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則以及財政部、國家安全監(jiān)督生產(chǎn)管理總局高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法（以下簡稱暫行辦法）、中國水利水電建設股份有限公司安全生產(chǎn)投入及統(tǒng)計管理辦法、中國水利水電建設集團公司安全生產(chǎn)費用會計處理辦法的有關規(guī)定，結合項目部實際情況制定。第三條 本辦法適用于西安地鐵四號線試驗段-1標項目部第二章 安全生產(chǎn)費用提取有關規(guī)定第六條 項目部依照財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局關于印發(fā)暫行辦法的有關規(guī)定，以當期財務確認的產(chǎn)值為計提依據(jù)，按照所從事的施工主業(yè)范圍分類確定具體的提取標準，按月進行計提。涉及混合業(yè)務施工的單位，如不能準確劃分產(chǎn)值類別，則按主合同類別確定計提標準。市政公用工程1.0%。建筑施工企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用列入工程造價，在競標時，不得刪減。總包單位應當在分包合同中明確約定安全生產(chǎn)費用計取、結算及支付方式，將安全生產(chǎn)費用直接支付分包單位，分包單位（指外部分包）不再重復提取。第八條 安全生產(chǎn)費用應及時、足額提取并專戶核算，按規(guī)定范圍使用，年度結余結轉下個年度使用。在建項目當年計提安全生產(chǎn)費用不足的部分，可不計入當期成本費用，專項儲備借方余額可結轉至下年，用下年計提數(shù)彌補，待項目收尾時視余額情況進行相應處理，超支按正常成本費用渠道列支，結余回沖成本費用。第三章 安全生產(chǎn)投入的有關規(guī)定第十條 安全生產(chǎn)投入的主要內(nèi)容劃分為七個大項，安全生產(chǎn)投入統(tǒng)計范圍明細表（詳見附件一）。（一）安全工程費用。指單位為了保障生產(chǎn)安全和職工健康，針對特定危險以及職業(yè)危害而進行的工程項目的費用。（二）重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控費用等。指對國家規(guī)定的重大危險源和可能造成人員傷亡的危險因素進行的評估、整改、過程控制所發(fā)生的投入費用，以及發(fā)生事故后各單位對事故現(xiàn)場的安全防護整改等費用投入。（三）安全宣傳教育培訓及安全活動費用。指項目部對員工進行安全教育培訓（包括新員工入場三級安全教育，工種變換教育、復工返崗教育、“四新”教育，特種作業(yè)人員教育，管理人員安全教育，全員安全培訓教育，安全知識講座等）、各種安全生產(chǎn)會議、安全咨詢、“安全生產(chǎn)月”等安全活動所發(fā)生的投入費用。（四）勞動防護與職業(yè)健康費用。指為保障生產(chǎn)過程中員工的安全與健康而投入的防護用品、防護器具費用。如個人、專項的安全防護用品、安全器具費用（勞動服裝、安全帽、安全繩、安全網(wǎng)、安全手套、防護面罩、有毒有害氣體檢測或報警儀器、專項安全用具等）費用。（五）日常安全管理費用。指安全部門日常開展工作所需的投入。包括安全生產(chǎn)檢查、評價、安全生產(chǎn)方面的考核、獎勵、各種安全活動中表彰獎勵、安全管理體系的運行維護等費用。（六）應急救援投入費用。指項目部為了有效預防安全事故和開展應急管理的費用。包括應急預案編制費用、應急救援設施費用，應急救援培訓及演練費用，應急救援涉及的人員訓練、演習、物資費用等。（七）其它與安全生產(chǎn)直接相關的費用。第十一條 分包工程的安全投入（一）在分包工程時，應在分包合同中具體明確安全生產(chǎn)費用的支付依據(jù)和支付標準，支付標準可結合本項目實際情況，在1%-1.5%范圍內(nèi)確定,其應包含在分包單價中，同時合同中還應明確分包商保證安全生產(chǎn)投入有效實施的責任。（二）合同部在辦理分包結算時，需在分包結算單中單獨列示所含的安全生產(chǎn)費用，各單位財務以分包結算單中所列示安全生產(chǎn)費用金額，直接計入本單位安全投入，同時發(fā)包單位還應對分包單位使用情況進行跟蹤檢查，確保用于安全生產(chǎn)。第十二條 發(fā)生的安全生產(chǎn)考核獎勵、表彰獎勵支出直接計入安全投入，不納入工資總額統(tǒng)計；與安全相關的培訓支出，財務直接計入安全投入，同時由本單位人力資源部納入職工教育經(jīng)費統(tǒng)計。第十三條 項目部為員工辦理的意外傷害保險、工傷保險、醫(yī)療保險、職業(yè)病防治等費用直接列入成本，不做為安全生產(chǎn)費用投入統(tǒng)計范圍。第十四條 項目部在年度財務會計報告中，應披露安全生產(chǎn)費用提取和使用的具體情況。第十五條 項目部對使用提取的安全生產(chǎn)費用形成的固定資產(chǎn)，應當在計入資產(chǎn)賬的同時按固定資產(chǎn)的入賬價值全額提取折舊，一次計入當期的安全投入，在以后期間不再計提折舊。第十六條 項目領導應保證安全生產(chǎn)費用的投入，并組織有關部門開展安全投入統(tǒng)計工作。第四章 安全投入的統(tǒng)計第十七條 安全生產(chǎn)費用的支出統(tǒng)計分為自營工程和分包工程二大類。（一）分包工程的安全投入統(tǒng)計，發(fā)包單位按分包結算單中列示安全投入支付金額直接計入本單位安全投入。（二）自營工程的安全投入統(tǒng)計分為發(fā)票式和工程量式兩種。發(fā)票式以實際所發(fā)生的費用憑發(fā)票到財務按實核銷進帳；工程量式按以下要求進行：1、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部負責對屬于安全投入的工程項目進行認定。2、工程技術部負責對屬于安全投入的工程量進行認定。3、生產(chǎn)部負責對屬于安全投入的零星工程量、人工、機械臺班費進行認定。4、物資部負責對屬于安全投入的材料、設備的價格、折舊等進行認定。5、計劃合同部負責對屬于安全投入項目的工程價款進行計算。6、實施單位負責填報工程量清單并經(jīng)有關部門簽字認可。7、財務部負責依據(jù)經(jīng)各有關單位認可的工程量清單分類計入安全投入。第十八條 發(fā)生的安全生產(chǎn)費用，由發(fā)生的責任部門或廠隊填制安全生產(chǎn)費用確認表一式兩聯(lián)（詳見附件二），經(jīng)項目安全監(jiān)察部門確認后，一聯(lián)留存安全監(jiān)察部門作為登記安全投入臺賬的依據(jù)，一聯(lián)報財務部進行核算。項目安全監(jiān)察部門發(fā)生的安全生產(chǎn)費用，由項目安全總監(jiān)進行確認。第十九條 各單位安全監(jiān)察部門應明確安全生產(chǎn)費用投入統(tǒng)計責任人，建立安全投入臺賬，做到每發(fā)生一項內(nèi)容登記一項，不漏項，并保證記錄的真實性，月末與財務部門進行核對。第二十條 各單位財務部門負責依據(jù)安全部確認的內(nèi)容對安全投入進行核算，定期編制及上報報表，并依據(jù)暫行辦法的規(guī)定，定期與本單位的安全生產(chǎn)費用賬戶核對，確保安全資金的使用。第二十一條 安全部應認真做好安全投入及統(tǒng)計工作，保證安全投入統(tǒng)計結果的真實性和準確性，不得重復統(tǒng)計。所發(fā)生的安全生產(chǎn)費用應以表格的形式進行統(tǒng)計上報（詳見附件三）。第五章 安全生產(chǎn)投入計劃編制與實施第二十二條 安全部制訂安全生產(chǎn)投入計劃，自下而上，匯總編制。第二十三條 安全生產(chǎn)投入計劃應明確各有關責任人和責任部門職責。計劃應包括主要工作內(nèi)容、預算、責任人、完成期限等。第二十四條 安全生產(chǎn)投入計劃由單位主要責任人批準后與計劃合同部計劃同時下達并組織實施。項目經(jīng)理部根據(jù)項目生產(chǎn)任務制訂年度和月安全生產(chǎn)投入計劃，由項目經(jīng)理部主要責任人批準后實施。第二十五條 各單位要認真落實安全生產(chǎn)投入計劃，如發(fā)生重大變化時，應及時調(diào)整計劃，保證安全生產(chǎn)工作需要。第二十六條 各單位安全生產(chǎn)管理部門應按照公司制定的安全生產(chǎn)費用使用范圍，督促檢查安全生產(chǎn)費用的投入實施。第六章 安全生產(chǎn)費用的科目體系第二十七條 會計科目的設置及應用（一）項目部應在“工程施工/間接費用”科目下設置“安全基金”明細科目，在“專項儲備”科目下設置“安全基金”輔助項目，專門用于核算安全生產(chǎn)費用的提取及使用情況（詳見附件四）。（二）“專項儲備”科目及“安全基金”輔助項目的核算內(nèi)容按安全生產(chǎn)投入統(tǒng)計范圍執(zhí)行。第七章 安全生產(chǎn)費用的會計處理第二十八條 安全生產(chǎn)費用計提借記“工程施工/間接費用/安全基金”科目，貸記“專項儲備/安全基金”科目。發(fā)生安全生產(chǎn)費用支出借記“專項儲備/安全基金”，貸記“銀行存款”等科目。第二十九條 公司內(nèi)部分包工程，雙方單位均應計提安全生產(chǎn)基金。發(fā)包單位按當期財務確認產(chǎn)值計提安全基金，以分包結算單中列示的安全基金作為安全投入列支；承包單位以分包結算單中列示的安全基金進行計提，按實際投入進行列支。（一）發(fā)包單位1、按當期產(chǎn)值計提安全基金借：工程施工/間接費用/安全基金貸：專項儲備/安全基金2、辦理分包結算借：工程施工/合同成本/人工費等 （總結算款）借：專項儲備/安全基金（按分包結算單中列示的安全生產(chǎn)費用）借：工程施工/間接費用/安全基金 （按分包結算單中列示的安全生產(chǎn)費用 紅字）貸：應付賬款等（二）承包單位1、辦理分包結算借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入等2、按分包結算單中列示的安全生產(chǎn)費用計提借：工程施工/間接費用/安全基金貸：專項儲備/安全基金3、發(fā)生安全生產(chǎn)相關支出借：專項儲備/安全基金貸：銀行存款等第三十條 使用提取的安全生產(chǎn)費用形成的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款、應付賬款、在建工程”等科目，同時借記“專項儲備/安全基金”科目，貸記“累計折舊”科目，以后期間不再計提折舊，達到處置條件時，按照固定資產(chǎn)正常處置程序進行清理核算。第三十二條 公司財務部在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，應將形成固定資產(chǎn)的安全生產(chǎn)費支出，按照稅法規(guī)定的折舊政策計算各年度應計提的折舊額，分年度調(diào)整應納稅所得額。第三十三條 “專項儲備”科目的列報 “專項儲備/安全基金”的年末余額在資產(chǎn)負債表中“所有者權益”下的“專項儲備”項目列示。各在建項目當年計提安全生產(chǎn)費用不足的部分，專項儲備借方余額，期末在資產(chǎn)負債表“專項儲備”項目以負數(shù)列示反映。第三十四條 項目部應及時將半年和年度安全生產(chǎn)投入統(tǒng)計報表，隨同財務報表一同上報公司財務部和安全監(jiān)察部，同時，還應將安全生產(chǎn)費用提取明細表上報公司財務部審核。第八章 附則第三十五條 本辦法由公司負責解釋。第三十六條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。附件：1安全生產(chǎn)費用統(tǒng)計范圍明細表2安全生產(chǎn)費用確認表3安全投入（年）度報表4安全生產(chǎn)費用科目體系 5安全生產(chǎn)設備所得稅優(yōu)惠目錄6安全生產(chǎn)費用提取明細表附件一： 中國水利水電第十四工程局有限公司安全投入統(tǒng)計范圍明細表序號項目統(tǒng)計范圍1安全工程費用完善、改造和維護安全防護設備、設施支出1、通風、除塵、防爆、防火、防暑降溫、防毒、消毒、防潮、防雷、防靜電、防滲漏等設備設施支出；2、隔音值班室、水沖式、排水設施、廢棄物處置設施、噴灑水車、防塵設施支出；3、易燃易爆物品運輸、儲存專用設施、設備支出；4、起重機、塔吊的安全防護設施費用；5、各類運輸車輛安全狀況檢測及維護費用、附屬安全設施費用；6、其它防火、防爆、防觸電、防塵、防雷、防灼燙、防撞擊、防地質災害的設備設施支出。具有潛在危險的工藝改造費用1、施工現(xiàn)場臨時用電系統(tǒng)、漏電保護器、各類開關保險裝置、低壓照明設施、絕緣設施支出；2、安全自鎖裝置、速差自控器等安全裝置的支出；3、其它具有潛在危險性的工藝、設施改造費用。安全警示裝置、標志、器材費用各類指示燈、安全警告、警示、禁止、安全標語等標識、標牌支出。臨時性安全防護設施費用1、洞口、臨邊、臨水、臨空、機械設備、高處作業(yè)、交叉作業(yè)防護支出；2、各類安全平臺、安全圍欄、安全墩、安全網(wǎng)、安全隔離設施支出；3、各類孔洞蓋板、臨時防護欄桿、棧橋、懸空通道、扶梯、爬梯、排架、施工用電梯支出。2重大危險源、重大事故隱患、危險因素的評估、整改、監(jiān)控費用重大危險源、重大事故隱患、危險因素的評估、整改、監(jiān)控費用1、保障施工現(xiàn)場周邊建筑物、構筑物、文物、和電力、通信、給排水、天然氣管線等城市基礎設施采取的安全防護費用；2 、高空作業(yè)、交叉作業(yè)等危險性作業(yè)的監(jiān)控支出；3、其他重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出。 危險因素的評估、整改、監(jiān)控費用1、危險源、危險因素（不良地質隧道開挖、軟弱地基的開挖、等）辨識、評估監(jiān)控支出；2、 自然災害預警費用；3、易燃易爆物品運輸、儲存、使用過程的安全監(jiān)控、防護費用；4、專項安全技術措施、設施（如危險性較大工程的專項技術措施、防洪度汛技術措施、應對特殊氣候為保證安全采取的措施等）支出。事故現(xiàn)場的安全防護整改費用安全生產(chǎn)事故發(fā)生后事故現(xiàn)場的防護及隱患的整改費用。3安全宣傳教育培訓及安全活動費用三級安全教育，工種變換、復工返崗、“四新”教育，特種作業(yè)人員教育，管理人員安全教育，全員安全培訓教育及取證、安全知識講座等費用1、入場三級教育培訓、日常安全教育培訓支出；2、特殊工種取證、換證、崗位技能培訓支出；3、三類人員教育培訓支出；4、轉崗、換崗、復崗教育培訓支出；5、消防、安監(jiān)、環(huán)保、質量技術監(jiān)督、衛(wèi)生等部門的專業(yè)培訓支出；6、采用新技術、新工藝、新設備、新標準進行的崗位安全技術和操作技能的培訓支出；7、職業(yè)衛(wèi)生宣傳教育培訓支出；8、以上教育培訓發(fā)生的授課費、差旅費、資料費、考試費、取證費等。各種安全生產(chǎn)會議、安全咨詢費用1、各種安全會議發(fā)生的費用；2、各類安全咨詢費用?！鞍踩a(chǎn)月”“安康杯”等安全活動所發(fā)生的費用1、“安全月”、“安全周”、“安全日”“安康杯”、“安全咨詢”等活動發(fā)生的費用； 2、利用廣播、電視、錄像、報紙雜志、黑板報、宣傳欄、圖片展覽、報告會、講座、演講、競賽、安全知識考試等方式進行宣傳教育發(fā)生的費用；3、購置編印安全生產(chǎn)書籍，刊物，影像資料等發(fā)生的費用。 4勞動防護與職業(yè)健康費用個人、集體、專項的安全防護用品1、安全帽、安全帶、安全繩、工作服、手套、防護鞋、防護眼鏡、防護口罩、面罩、耳塞、耳罩、等個體防護用品支出；2、作業(yè)人員防暑降溫費、防寒保暖費用。 安全器具及專項安全用具1、特種機械設備、壓力容器、避雷設施等檢查、檢測費；2、消防設施的檢修、檢驗、檢定、檢測維護費用；3、地質監(jiān)控、監(jiān)測設備、設施支出；4、其它安全設施、防護設施的檢修、檢驗、檢定、檢測維護費用；5、小型滅火器材：滅火器、消防栓、消防桶、消防斧等器材的費用。有毒有害氣體檢測或報警儀器1、對作業(yè)環(huán)境進行塵、毒、噪聲、射線等職業(yè)危害因素進行檢測、評價的支出；2、對作業(yè)環(huán)境進行各類職業(yè)危害因素進行日常監(jiān)測監(jiān)控的支出；3、防止和治理塵、毒、噪聲、射線等職業(yè)危害的支出；4、控制揚塵、噪聲、廢氣費用；5、員工職業(yè)健康體檢費用；7、職業(yè)危害檢驗、檢測支出；8、職業(yè)危害評價支出（開展評價所需的差旅費、勞務費、檢驗檢測費、評價報告、專家評審費等相關費用。5日常安全管理費用安全生產(chǎn)檢查、評價費用1、各級安全生產(chǎn)檢查、考核、督導與評價發(fā)生的費用； 2、聘請專家參與安全檢查和評價發(fā)生的費用。安全生產(chǎn)方面的考核、獎勵、各種安全活動中表彰獎勵與安全生產(chǎn)相關的考核、獎勵、表彰支出。安全管理體系的運行維護費用為維護安全生產(chǎn)管理體系有效運行開展的監(jiān)督、檢查、審核及日常發(fā)生的管理費用。6應急救援費用應急預案編制、救援設施、物資費用1、安全生產(chǎn)應急救援編制、評審支出；2、應急預案措施投入；3、應急照明、通風、抽水設備及鍬鎬鏟、千斤頂?shù)绕鞑闹С觯?、防坍塌、防自然災害等物資設備支出；5、急救藥箱及器材支出；6、應急救援設備、器械（包括救援車等）支出；7、救生衣、圈、船等支出。 應急救援培訓及演練費用應急救援措施費、針對預案的培訓、演練費。應急救援涉及的人員訓練費用應急救援涉及的人員訓練費用。7其它與安全生產(chǎn)直接相關的費用1、安全生產(chǎn)適用的新技術、新標準、新工藝、新裝備研發(fā)及推廣應用的支出；2、與專職安全管理人員有關的費用支出 （工資、獎金、差旅費、津貼、勞保費用）；3、特種作業(yè)人員（從事高空、井下、塵毒作業(yè)的人員及炊管人員等）體檢費用；4、辦理各種安全證書的費用；5、辦公、生活區(qū)的防腐、防毒、防四害、防觸電、防煤氣、防火患等支出；6、為保障交通安全、爆破安全、文明施工支出的協(xié)調(diào)、警戒、監(jiān)護、圍擋及采取相關防護措施的支出。附件二安全生產(chǎn)費用確認表申報部門（協(xié)作隊）項目名稱項目內(nèi)容簡介：費用計算序號項目名稱單位單價數(shù)量合價一人工費二材料費12三機械費12四其它費用12合計安全部確認意見：注：本安全生產(chǎn)費用確認表一式二聯(lián)，財務安全各存一聯(lián)附件三： 中國水利水電第十四工程局有限公司安全投入（年）度報表填報單位（蓋章）： 填報日期： 年 月 日序號項目金額(元)1安全工程費用完善、改造和維護安全防護設備、設施支出具有潛在危險的工藝改造費用安全警示裝置、標志、器材費用臨時性安全防護設施費用2重大危險源、重大事故隱患、危險因素的評估、整改、監(jiān)控費用重大危險源、重大事故隱患、危險因素的評估、整改、監(jiān)控費用危險因素的評估、整改、監(jiān)控費用事故現(xiàn)場的安全防護整改費用3安全宣傳教育培訓及安全活動費用三級安全教育，工種變換、復工返崗、“四新”教育，特種作業(yè)人員教育，管理人員安全教育，全員安全培訓教育及取證、安全知識講座等費用各種