中國內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范.ppt

中國內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范 南京審計學院陳思維2005年3月 一 審計法律規(guī)范體系 一 依法審計涵義 一 依法審計的涵義法定職責授權(quán)內(nèi)審機構(gòu)法定工作權(quán)限實施審計遵守法定審計程序法律法規(guī)法定審計標準準則制度其他標準 二 審計法律規(guī)范體系的三個層次 二 三個層次 1 三個層次的關(guān)系 較高層次法規(guī)是制定較低層次法規(guī)的依據(jù) 較低層次法規(guī)的內(nèi)容與較高層次法規(guī)不得抵觸 注意正確理解 抵觸 的涵義 不包括補充或細化 2 劃分為三個層次的意義 明確各種不同法規(guī)的地位和效用 正確用于審計實踐 更好地滿足社會環(huán)境對審計的要求 三個層次的制定 修訂 程序要求不同 具有不同的靈活性 二 三個層次 關(guān)于會計法的解釋 單位會計監(jiān)督體系 第一層次 國家監(jiān)督 包括財政 審計 稅務 證監(jiān) 物價監(jiān)督等 第二層次 社會監(jiān)督 包括注冊會計師等社會中介組織的 監(jiān)督 第三層次 單位內(nèi)部監(jiān)督 主要包括內(nèi)部控制和內(nèi)部審計 三 審計準則 1 審計準則涵義 對審計主體及其行為的規(guī)范注意 審計主體和客體都是審計準則的執(zhí)行者 2 審計準則的來源 審計實踐活動審計準則審計理論研究內(nèi)容來源借鑒國外成果審計環(huán)境影響 包括法律環(huán)境 三 審計準則 3 審計準則的意義 1 規(guī)范行為 明確責任 降低風險 2 評價審計質(zhì)量的標準 3 增強審計結(jié)果的可理解性4 關(guān)于審計結(jié)果的可理解性 準則規(guī)范審計主體審計結(jié)果使用者 編寫 理解 四 我國內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范 產(chǎn)生的背景 1 我國內(nèi)部審計機構(gòu)產(chǎn)生的非自發(fā)性 正常原因 管理層次和組織目標 2 我國傳統(tǒng)審計理論對內(nèi)部審計的影響 3 內(nèi)部審計內(nèi)向服務對社會認知的影響 我國內(nèi)部審計法律依據(jù)層次相對較低 4 內(nèi)部審計條例 的制定過程和審計暑4號令的頒布 5 國際內(nèi)部審計發(fā)展的影響和CIA考試機制的引入 四 我國內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范 體系的內(nèi)容 1 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 4號令 三次制定和修定 2 內(nèi)部審計基本準則 2003年 3 內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范 2003年 4 內(nèi)部審計具體準則第一批1 10 2003年 第二批11 15 2004年 第三批16 20 2005年 五 內(nèi)部審計具體準則 第一批 2003年 1 審計計劃2 審計通知書3 審計證據(jù)4 審計工作底稿5 內(nèi)部控制審計6 舞弊的預防 檢查和報告7 審計報告8 后續(xù)審計9 內(nèi)部審計督導10 內(nèi)外審計的協(xié)調(diào) 五 內(nèi)部審計具體準則 第二批 2004年 第三批 2005年 11 結(jié)果溝通16 風險管理審計12 遵循性審計17 重要性與審計風險13 評價外部審計工作18 審計抽樣質(zhì)量19 內(nèi)部審計質(zhì)量控制14 利用外部專家審計20 人際關(guān)系15 分析性復核 二 職業(yè)規(guī)范中的內(nèi)部審計 4號令和基本準則 一 關(guān)于內(nèi)部審計的定義內(nèi)部審計定義的三種類型1 財政 財務收支監(jiān)督型 政府官員 2 組織目標服務型 學者及海歸人員 3 管理控制系統(tǒng)型 不被我國所接受 例如 內(nèi)部控制系統(tǒng) 環(huán)境管理系統(tǒng) ISO14001 三種類型的主要區(qū)別 審計職能 工作范圍 審計目的 流行范圍等 一 關(guān)于內(nèi)部審計的定義國際內(nèi)部審計 IIA 的定義 1 審計職能 獨立客觀的保證工作與咨詢活動 保證和咨詢 2 工作范圍 風險管理 控制和治理程序 3 審計目標 直接目的 增加價值 提高機構(gòu)運作效率 最終目的 幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標 一 4號令和基本準則的比較 審計署4號令內(nèi)部審計基本準則審計職能監(jiān)督和評價監(jiān)督和評價工作范圍財務 財政收支經(jīng)營活動及內(nèi)部和經(jīng)濟活動控制直接目的真實 合法 效適當性 合法性和益性有效性最終目標加強經(jīng)濟管理 促進組織目標的實實現(xiàn)經(jīng)濟目標現(xiàn) 二 職責授權(quán)和工作權(quán)限1 新增加的內(nèi)容 1 新增加的職責授權(quán) 4號令第九條 三 五 六 2 新增加的工作權(quán)限 4號令十一條 五 八 十 2 內(nèi)部審計機構(gòu)的其他職責和權(quán)限4號令第十 十二條 工作報告權(quán)和處理 處罰權(quán) 二 2 與其他法規(guī)的關(guān)系 1 第九條 按照本單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)的要求 履行下列職責 2 第十一條 單位負責人或權(quán)力機構(gòu)應當制定相應規(guī)定 確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必須的權(quán)限 3 第十四條 正確處理職業(yè)規(guī)范和本單位要求之間的關(guān)系 三 職業(yè)道德規(guī)范 責任品德能力1 遵守中國內(nèi)部1 不得損害三1 職業(yè)判斷審計準則 1 種利益 2 能力 5 2 保密和使用資2 獨立 客觀2 專業(yè)勝任及料責任 8 公正 勤勉 3 聘請專家 6 3 客觀 完整披3 廉潔 4 3 人際交往 露責任 9 處理關(guān)系 10 4 誠實誠信4 接受后續(xù) 7 教育 11 四 內(nèi)部審計的管理1 國際上的內(nèi)部審計管理 國際內(nèi)部審計師協(xié)會 IIA 1993年修訂的 內(nèi)部審計實務標準 提出 內(nèi)部審計部門經(jīng)理要恰當?shù)刎撠煿芾磉@個部門 以便使 1 審計工作能夠完成由高級管理層批準并得到董事會認可的總的目的和職責 2 充分有效地使用內(nèi)部審計部門的人才資源 3 審計工作符合 內(nèi)部審計實務標準 的要求 這就是審計管理的目標 概括為實現(xiàn)審計目標和職責 資源利用效率和規(guī)范化 1 國際上的內(nèi)部審計管理 從這些目標出發(fā) 提出六個要素構(gòu)成的審計管理結(jié)構(gòu) 它們是 1 宗旨 權(quán)力和職責 510 2 計劃制定 520包括風險評價 3 政策與程序 530 4 人員管理和開發(fā) 540 5 與外部審計師的協(xié)調(diào) 550 6 質(zhì)量保證 560 在2001年修訂的 內(nèi)部審計實務標準 中 對上述要素進行完善 例如增加了 實務公告2210 1審計目標 增加了信息管理方面的規(guī)范 2310 1收集信息 2320 1分析與評價 和 2330 1記錄信息 等 將人才資源的管理擴展為 審計業(yè)務資源的分配 2230 1 2 我國的內(nèi)部審計管理 1 我國審計管理理論結(jié)構(gòu) 管理目標一般為兩種 實現(xiàn)審計目標 提高審計資源利用效果 2 我國審計管理體系 1 計劃管理 含風險管理 2 質(zhì)量管理 3 信息管理 含檔案管理 4 現(xiàn)場管理 3 基本準則中規(guī)定的內(nèi)部審計管理 1 計劃管理 含人力資源和財務計劃 2 審計制度和審計工作手冊3 人員業(yè)績管理 4 與外部審計的協(xié)調(diào) 三 我國內(nèi)部審計準則的主要內(nèi)容 一 審計計劃 三個層次 我國內(nèi)部審計計劃的三個層次層次性質(zhì)考慮因素1 年度審計對機構(gòu)年度審計組織風險 管理計劃任務的事前規(guī)劃需要和審計資源2 項目審計對項目實施全審計目的和審前計劃過程的綜合安排調(diào)查3 審計方案對項目審計程序?qū)徲嬛匾院秃唾Y源配置的具審計風險評估安排體 一 審計計劃 風險評價 1 年度計劃的核心是選擇審計事項 選擇標準一般包括四種 組織風險 重要性 管理層需要和審計資源 2 組織風險的評價包括 1 組織發(fā)展目標和年度工作重點 2 影響經(jīng)營活動的法規(guī) 政策 計劃和合同 3 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量 4 經(jīng)營活動復雜性及近期變化 5 相關(guān)人員的能力 品質(zhì)和近期變動 6 其他重要情況 一 審計計劃 審前調(diào)查 1 項目審計計劃的核心是重要性和審計風險 其評估的依據(jù)是審前調(diào)查 2 審前調(diào)查的渠道 經(jīng)營活動概況 向政府監(jiān)管部門了解 審前內(nèi)部控制的設計和運行情況 報送內(nèi)部控制調(diào)查表 調(diào)查財務 會計資料 報送 分析性復核 重要的合同 協(xié)議和會議記錄 報送 上次審計的情況 包括內(nèi)部和外部審計 二 審計通知書 1 理論意義 審計與被審計關(guān)系的建立2 通知書的內(nèi)容 1 項目信息 項目名稱 來源 范圍 時間 審計組成員等 2 告知事項 要求被審單位 人 作的準備工作 回避權(quán)利等3 送達時間 第六條 4 送達對象 第七條 5 編制依據(jù) 第五條 三 遵循性審計 1 目的 審查和評價組織活動中遵循性標準的遵守執(zhí)行情況 2 2 遵循性標準的內(nèi)容 1 國家相關(guān)法規(guī) 2 行業(yè) 部門的政策 3 組織的經(jīng)營 財務計劃 4 組織的經(jīng)營 財務預算 5 組織規(guī)定的各種程序和標準 6 組織簽訂的各類合同 三 遵循性審計 3 實施審計時應關(guān)注的情況 線索 1 受到政府部門的調(diào)查和處罰 2 重要的法律訴訟 3 異常交易或事項 4 計劃 預算執(zhí)行結(jié)果嚴重偏離標準 5 信息嚴重失真或資料不完整 6 相關(guān)內(nèi)部控制缺乏或無效 4 有證據(jù)表明存在或正在發(fā)生違反遵循性標準的事項 應及時與組織領(lǐng)導層溝通 四 重要性判斷 目的 1 審計計劃應考慮的因素審計重要性判斷 17號 確定審計重點編制審計審計風險評估結(jié)果 提高工作效率方案應該 17號 降低審計風險考慮因素內(nèi)部控制評價 分析性復核 15號 四 重要性判斷 概念 2 有關(guān)概念 1 涵義 錯弊的嚴重程度兩種影響 財政 財務收支 使用者判斷和決策 相關(guān)會計資料 審計目的實現(xiàn) 2 重要性水平的概念 是否產(chǎn)生影響的臨界點 3 重要性的應用編制方案時 確定測試的性質(zhì) 時間和范圍報告階段 以重要性水平為標準 評價審計結(jié)果 作出審計結(jié)論 四 重要性判斷 舉例 應用舉例 某被審單位被審年度營業(yè)收入200萬元 利潤30萬元 計算的重要性水平分別為 收入業(yè)務200萬 1 2萬元利潤業(yè)務30萬 5 1 5萬元編審計計劃方案時 單筆發(fā)生額大于2萬的收入業(yè)務和大于1 5萬元的利潤要素業(yè)務 如投資收益 營業(yè)外收支等 作為檢查測試重點 在報告階段 金額大于2萬元的收入錯弊和大于1 5萬元的利潤錯弊應在審計報告反映 并影響審計結(jié)論 四 重要性判斷 計算 1 計算 重要性水平 判斷基礎 相應比率常用慣例 適用于企業(yè)或事業(yè)單位判斷基礎相應比率1 預算收入 支出總額0 5 1 2 資產(chǎn) 投資總額0 5 1 3 凈資產(chǎn) 所有者權(quán)益總額1 2 4 費用 營業(yè)收入總額0 5 1 5 凈利潤 利潤總額5 10 四 重要性判斷 判斷 相應比率在區(qū)間內(nèi)選擇是判斷過程 應考慮的因素包括 1 國家法律法規(guī)對單位財務會計的要求 例如 上市公司要求高 重要性水平應該低 一般企業(yè)要求低 重要性水平可以高 2 不同使用者對信息需求不同 即不同審計目的 各信息項目重要性水平也不同 3 單位性質(zhì)影響判斷基礎 業(yè)務規(guī)模影響水平高低 4 控制和固有風險越高 重要性水平越低 5 與審計目的關(guān)系密切 變動趨勢不利 大幅度波動的項目 重要性水平低 五 審計風險評估 概念 1 審計風險概念狹義 被審報表中存在嚴重錯報漏報 注冊會計師出具不恰當審計意見的可能性 民間審計 廣義 審計結(jié)論與被審單位實際情況不相符合的可能性 適用于國家審計和內(nèi)部審計 與評估模型有關(guān)的概念包括 審計風險可以接受水平 固有風險 控制風險 檢查風險 重大錯報風險等 五 審計風險評估 模型 審計風險 固有風險 控制風險 檢查風險ARIRCRDR確定可以不可控不可控基本可以接受水平可評估可評估控制例 5 100 100 5 5 50 100 10 5 50 50 20 五 審計風險評估 模型 2004年12月15日 國際會計師聯(lián)合會 IFAC 將風險評估模型做了修訂 審計風險 重大錯報風險 檢查風險整體報表層次控制環(huán)境和治理其中 重大錯報風險結(jié)構(gòu)帳戶交易認定固有風險和控制層次風險 五 審計風險評估 程序 3 審計風險評估的程序第一步 確定項目審計風險可以接受的水平 審計人員職業(yè)判斷 第二步 對被審單位各項業(yè)務和財產(chǎn)類別的固有風險和控制風險進行評估 第三步 根據(jù)第一 二步結(jié)果 計算各類別檢查風險應控制的水平 第四步 確定實質(zhì)性測試的重點 據(jù)以配置審計資源 編制審計計劃 方案 五 審計風險評估 判斷 4 項目審計風險可以接受水平的判斷判斷因素舉例 1 財務與經(jīng)營狀況 2 以前審計間隔時間和結(jié)論 3 外部使用者對審計結(jié)果的依賴程度 4 審計的成本效益關(guān)系 五 審計風險評估 評估 5 固有風險的評估 1 固有風險的評估因素 會計核算復雜程度 會計 審計中的判斷程度 政策 法規(guī)的漏洞大小 經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì) 人員素質(zhì)高低等 五 審計風險評估 評估 6 控制風險評估程序不存在控制環(huán)境調(diào)查系統(tǒng)是否存在 存在結(jié)果是否可依賴 準備階段不足健全性調(diào)查各事項內(nèi)控是否依賴可依賴可依賴 修訂符合性測試擬依賴的內(nèi)控是實施否有效 階段綜合評價綜合考慮各種因素高風險中風險低風險編制審計計劃 六 利用外部專家服務 1 利用外部專家服務的領(lǐng)域 1 特定資產(chǎn)的評估 2 工程項目的評估 3 產(chǎn)品和服務質(zhì)量問題 4 信息技術(shù)問題 5 衍生金融工具問題 6 舞弊和安全問題 7 法律問題 8 風險管理問題等 六 利用外部專家服務 二 責任 1 外部專家對選用的假設 方法和工作結(jié)果負責 2 內(nèi)審機構(gòu)對利用服務結(jié)果形成審計結(jié)論負責 三 影響外部專家獨立性的因素 1 外部專家與被審單位之間的重大利益關(guān)系 2 外部專家與被審單位管理層的私人關(guān)系 七 風險管理審計 概念與過程 1 風險管理概念風險管理 是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估 并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程 風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證 2 風險管理過程 風險管理 是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估 并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程 風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證 七 風險管理審計 識別 2 對風險識別的審查內(nèi)部審計人員應當實施必要的審計程序 對風險識別過程進行審查與評價 重點關(guān)注組織面臨的內(nèi) 外部風險是否已得到充分 適當?shù)拇_認 外部風險是指外部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性 其主要來源于以下因素 一 國家法律 法規(guī)及政策的變化 二 經(jīng)濟環(huán)境的變化 三 科技的快速發(fā)展 四 行業(yè)競爭 資源及市場變化 五 自然災害及意外損失 六 其他 七 風險管理審計 識別 2 識別風險審查 內(nèi)部風險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性 其主要來源于以下因素 一 組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷 二 組織經(jīng)營活動的特點 三 組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性 四 組織信息系統(tǒng)的故障或中斷 五 組織人員的道德品質(zhì) 業(yè)務素質(zhì)未達到要求 六 其他 七 風險管理審計 評估 3 風險評估的審查 內(nèi)部審計人員應當實施必要的審計程序 對風險評估過程進行審查與評價 重點關(guān)注以下兩個要素 1 風險發(fā)生的可能性 2 風險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度 內(nèi)部審計人員應當對管理層所采用的風險評估方法進行審查 并重點考慮以下因素 1 已識別風險的特征 2 相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性 3 管理層進行風險評估的技術(shù)能力 4 成本效益的考核與衡量 七 風險管理審計 評估 3 風險評估的審查 內(nèi)部審計人員在評價風險評估方法的適當性和有效性時 應當遵循以下原則 1 定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見 以提高評估結(jié)果的客觀性 2 在風險難以量化 定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時 一般應采用定性方法 3 定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果 七 風險管理審計 應對 4 風險應對 控制活動 的審查 內(nèi)部審計人員應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?對風險應對措施進行審查 風險應對措施主要包括以下幾個方面 1 回避 是指采取措施避免進行可產(chǎn)生風險的活動 2 接受 是指由于風險已在組織可接受的范圍內(nèi) 因而可以不采取任何措施 3 降低 是指采取適當措施將風險降低到組織可接受的范圍內(nèi) 4 分擔 是指采取措施將風險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構(gòu) 內(nèi)部審計人員在評價風險應對措施的適當性和有效性時 應當考慮以下因素 1 采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi) 2 采取的風險應對措施是否適合本組織的經(jīng)營 管理特點 3 成本效益的考核與衡量 七 風險管理審計 報告 5 審計結(jié)果的報告 內(nèi)部審計人員應向組織適當管理層報告審查和評價風險管理過程的結(jié)果 并提出改進建議 風險管理的審查和評價結(jié)果應反映在內(nèi)部控制審計報告中 必要時應出具專項審計報告 四 國際內(nèi)部審計定義的發(fā)展 國際內(nèi)部審計師協(xié)會自1941年成立至今已經(jīng)62年了 期間共發(fā)表了7個內(nèi)部審計定義 這些定義的修改和發(fā)展 記錄了內(nèi)部審計前進的足跡 從中可以得到新的啟示 一 1947年定義 1947年內(nèi)部審計第一次定義為 內(nèi)部審計是建立在審查財務 會計和其它經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動 它為管理提供保護性和建設性的服務 處理財務與會計問題 有時也涉及經(jīng)營管理中的問題 這個定義說明了以下幾點 1 內(nèi)部審計雖然從會計分離出來 成為一個獨立的職業(yè)了 但它仍然以財務 會計為基礎 2 它回答了內(nèi)部審計是做計么的 審查財務會計和其它經(jīng)營活動 3 它反映了形勢的要求 內(nèi)部審計不僅可以處理財務會計問題 而且有時也處理經(jīng)營管理中的問題 一 1947年定義 4 它首次為內(nèi)部審計定位為 獨立評價活動 這種觀點堅持了53年 直至2000年第七次修改才作了調(diào)整 5 它初次提出為管理服務的方向 這個觀點堅持了22年 雖然它前面加了一個定語 保護性和建設性 顯得有點累贅 這個定義提出以后 由于那時內(nèi)部審計人員水平較低 為管理服務能力不強 內(nèi)審人員的地位也比較低 只能向低層管理人員報告 因而內(nèi)審職能的擴展還得有一個過程 二 1957年定義 1957年協(xié)會對定義作了修改 內(nèi)部審計是建立在審查財務 會計和經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動 它為管理提供服務 是一種衡量 評價其它控制有效性的管理控制 這個定義的特點是 1 刪掉第一次定義中那些不確定的和累贅的內(nèi)容 使定義更加簡潔 明確 直截了當 二 1957年定義 2 刪去處理財務會計問題 有時也涉及經(jīng)營管理中的問題 因為只要內(nèi)審是建立在審查財務 會計和其它經(jīng)營活動基礎上 就必然會去處理這些問題 是無需重復的 3 首次提出內(nèi)部審計 是一種衡量 評價其它控制有效性的管理控制 從而大大提高了內(nèi)審的地位 指出它是一種管理控制 但又反過來衡量 評價其它控制的有效性 體現(xiàn)了審計是較高層次的監(jiān)督 三 1971年定義 1971年第三次定義 內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動 并為管理提供服務 是一種衡量 評價其它控制有效性的管理控制 1 這條定義最突出的一點是取銷了 建立在財務會計基礎上 這句話 但保留了 建立在審查經(jīng)營活動基礎上 這一句 這預示著內(nèi)部審計從財務審計向經(jīng)營審計的方向發(fā)展 但不意味著內(nèi)部審計從此不審查財務會計 不去處理財務會計問題 而是說審查處理財務 會計問題 已包括在 審查經(jīng)營活動 這一概念中了 三 1971年定義 2 這個定義還表明 內(nèi)部審計評價的范圍擴展到發(fā)生在組織內(nèi)部的 應由內(nèi)部審計評價的所有經(jīng)營活動 實踐表明 在定義修改后審計人員用于財務 會計審計的時間不斷減少 而用于經(jīng)營活動審計的時間越來越多 據(jù)美國燃氣協(xié)會和愛迪生電器協(xié)會的統(tǒng)計 內(nèi)審人員1980年有40 的工作時間用于財務 會計審計 到1989年便下降到19 更多的時間已用在合同審計和經(jīng)營審計方面了 同一期間內(nèi)審主管向董事長報告的比例由39 上升到52 而向財務主管報告的比例則由10 降為4 四 1978年定義 1978年第四次定義為 內(nèi)部審計是建立在以檢查 評價組織為基礎的獨立評價活動 并為組織提供服務 這條定義最令人注目的是 將為管理服務改為為組織服務 把內(nèi)部審計服務的范圍擴大 為組織服務要求審計人員以整個組織為服務對象 而不是以某一管理部門及其人員為服務對象 要求他們站在整個組織的立場上觀察和評價問題 為組織的長遠的全局的利益服務 但為組織服務的對象和內(nèi)容沒有解決 五 1990年定義 1990年第五次定義為 內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能 目的是作為對該組織的一種服務工作 對其活動進行審查和評價 這條定義突出的一點是 把內(nèi)部審計定義為 是建立在一個組織內(nèi)部的 以與外部審計相區(qū)別 這個提法到2000年第七次定義時被修改 至于為組織服務的對象和內(nèi)容仍未解決 六 1993年定義 內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的獨立評價活動 并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務 內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責 與1990年定義相比 該定義明確了組織服務的具體對象和內(nèi)容 審計范圍是組織活動 審計目的是提高管理有效性 審計職能是評價和服務 七 1999年 2001 定義 1999年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事通過下述內(nèi)部審計新定義 內(nèi)部審計是一種獨立 客觀的保證和咨詢活動 其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率 它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 評價和改進風險管理 控制和治理過程的效果 幫助組織實現(xiàn)其目標 這個定義同93年定義相比 刪去了 組織內(nèi)部 和 評價活動 這兩個詞 這是因為 組織內(nèi)部 一詞暗示著內(nèi)部審計工作只局限于組織內(nèi)部 不利于外部借助內(nèi)審工作 也不利于內(nèi)部審計借助外部的幫助 取銷它預示內(nèi)部審計未來有一個更為廣闊的活動空間 七 1999年 2001 定義 獨立評價活動 一詞從1947年第一次定義以來堅持了53年 因為這個詞沒有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴大 因而在新定義中用 咨詢 一詞來取代 新定義由6組概念組成 1 獨立性和客觀性 2 保證性和咨詢性 3 增加價值 4 系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 5 評價和改進風險管理 控制和治理過程的效果 6 組織目標 五 薩班納斯 奧克斯利法案對內(nèi)部審計的影響 1 1 由于美國 薩班