高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析(ppt 45頁).ppt

高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析 2011年7月 主要內(nèi)容 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 主要政策 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第二十八條 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第九十三條 關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 的通知 國科發(fā)火 2008 172號 關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的通知 國科發(fā)火 2008 362號 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 國稅函 2009 203號 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 高新技術(shù)企業(yè)范圍 關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 的通知 國科發(fā)火 2008 172號 規(guī)定 辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指 在 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 內(nèi) 持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán) 并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動 在中國境內(nèi) 不包括港 澳 臺地區(qū) 注冊一年以上的居民企業(yè) 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件 一 在中國境內(nèi) 不含港 澳 臺地區(qū) 注冊的企業(yè) 近三年內(nèi)通過自主研發(fā) 受讓 受贈 并購等方式 或通過5年以上的獨(dú)占許可方式 對其主要產(chǎn)品 服務(wù) 的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán) 二 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 三 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30 以上 其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10 以上 四 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù) 不包括人文 社會科學(xué) 新知識 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識 或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 產(chǎn)品 服務(wù) 而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動 且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 最近一年銷售收入小于5 000萬元的企業(yè) 比例不低于6 最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè) 比例不低于4 最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè) 比例不低于3 其中 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60 企業(yè)注冊成立時間不足三年的 按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 五 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60 以上 六 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平 科技成果轉(zhuǎn)化能力 自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量 銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的要求 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 審核 初審和復(fù)審 主要項(xiàng)目1 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍的說明 2 企業(yè)擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否與主營產(chǎn)品收入相關(guān)聯(lián) 核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否自主研發(fā) 如通過受讓方式獲得 是否已備案 授讓金額多少 受讓方式獲得的核心自主知識產(chǎn)權(quán)與研發(fā)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)度 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 3 申報(bào)資料所列銷售收入是否包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 是否與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一致 4 高企申報(bào)資料中的 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 與報(bào)地稅機(jī)關(guān)的 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 項(xiàng)目進(jìn)行比對 進(jìn)一步審查企業(yè)所屬年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用歸集是否屬實(shí) 研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例是否真實(shí)和達(dá)標(biāo) 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 5 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入說明 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例是否真實(shí) 6 企業(yè)大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員比例 研究人員比例是否真實(shí) 7 申報(bào)資料所屬年度企業(yè)是否存在經(jīng)稅務(wù)稽查部門認(rèn)定的偷 騙稅行為 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 當(dāng)前高企認(rèn)定主要存在以下涉稅問題 一 個別企業(yè)無核心自主知識產(chǎn)權(quán) 或者擁有的知識產(chǎn)權(quán)與主營產(chǎn)品收入無關(guān)聯(lián) 二 個別企業(yè)申報(bào)涉稅資料不真實(shí) 如虛列銷售收入 多 少 研發(fā)費(fèi)用等 三 個別中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告虛假 出現(xiàn)不同中介機(jī)構(gòu)對同一會計(jì)事項(xiàng)鑒定結(jié)果不同的現(xiàn)象 四 基層初審環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán) 如申報(bào)企業(yè)為核定征收 比例不達(dá)標(biāo) 合并其它企業(yè)報(bào)表等 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 高新技術(shù)企業(yè)稅收管理 一 辦理減免稅手續(xù)認(rèn)定 復(fù)審 合格的高新技術(shù)企業(yè) 自認(rèn)定 復(fù)審 批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始 可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 企業(yè)取得省 自治區(qū) 直轄市 計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后 可持 高新技術(shù)企業(yè)證書 及其復(fù)印件和有關(guān)資料 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù) 手續(xù)辦理完畢后 高新技術(shù)企業(yè)可按15 的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào) 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 二 備案納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前 已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料 1 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍的說明 2 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 3 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)總收入的比例說明 4 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明 研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明 以上資料的計(jì)算 填報(bào)口徑參照 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 一 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 三 相關(guān)要求未取得高新技術(shù)企業(yè)資格 或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè) 不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠 已享受優(yōu)惠的 應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款 二 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析 涉及的三個文件 國家稅務(wù)總局關(guān)于 印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 試行 的通知 國稅發(fā) 2008 116號 科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的通知 國科發(fā)火 2008 362號 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見 財(cái)企 2009 194號 二 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除內(nèi)容 一 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 二 從事研發(fā)活動直接消耗的材料 燃料和動力費(fèi)用 三 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資 薪金 獎金 津貼 補(bǔ)貼 四 專門用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 五 專門用于研發(fā)活動的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 六 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 七 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) 八 研發(fā)成果的論證 評審 驗(yàn)收費(fèi)用 二 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析 高企認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 1 人員人工從事研究開發(fā)活動人員 也稱研發(fā)人員 全年工資薪金 包括基本工資 獎金 津貼 補(bǔ)貼 年終加薪 加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 2 直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出 如 水和燃料 包括煤氣和電 使用費(fèi)等 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具 樣品 樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi) 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等 3 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用 包括研發(fā)設(shè)施改建 改裝 裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 4 設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思 開發(fā)和制造 進(jìn)行工序 技術(shù)規(guī)范 操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用 二 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析 5 裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用 如研制生產(chǎn)機(jī)器 模具和工具 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入 6 無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù) 包括專利 非專利發(fā)明 許可證 專有技術(shù) 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 所發(fā)生的費(fèi)用攤銷 7 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè) 大學(xué) 研究機(jī)構(gòu) 轉(zhuǎn)制院所 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用 項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有 且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定 認(rèn)定過程中 按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額 8 其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用 如辦公費(fèi) 通訊費(fèi) 專利申請維護(hù)費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10 另有規(guī)定的除外 二 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析 財(cái)務(wù)會計(jì)核算中的內(nèi)容 一 研發(fā)活動直接消耗的材料 燃料和動力費(fèi)用 二 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資 獎金 津貼 補(bǔ)貼 社會保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 三 用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備 房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù) 維修等費(fèi)用 四 用于研發(fā)活動的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 五 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) 樣品 樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 六 研發(fā)成果的論證 評審 驗(yàn)收 評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi) 注冊費(fèi) 代理費(fèi)等費(fèi)用 七 通過外包 合作研發(fā)等方式 委托其他單位 個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用 八 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用 包括技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 會議費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 外事費(fèi) 研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi) 培養(yǎng)費(fèi) 專家咨詢費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等 二 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析 比較財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)容 高企研發(fā)費(fèi) 加計(jì)扣除直接性 專門性 限定性 直接投入 二 從事研發(fā)活動直接消耗的材料 燃料和動力費(fèi)用 六 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 二 直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出 如 水和燃料 包括煤氣和電 使用費(fèi)等 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具 樣品 樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 一 研發(fā)活動直接消耗的材料 燃料和動力費(fèi)用 五 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) 樣品 樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 直接投入 問題1 既用于產(chǎn)品試制又可用于今后生產(chǎn)的模具 工裝可否計(jì)入扣除費(fèi)用 問題2 企業(yè)用于研發(fā)活動用的材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出 如需要轉(zhuǎn)出是否計(jì)入加計(jì)的研發(fā)費(fèi) 材料的價(jià)格不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 因而不屬于研發(fā)費(fèi)用 也不可加計(jì)扣除 問題3 研發(fā)用材料的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣 企業(yè)的研究開發(fā)活動屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 不屬于貨物的生產(chǎn) 加工 修理 修配以及銷售 人員支出 三 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資 薪金 獎金 津貼 補(bǔ)貼 一 人員人工 從事研究開發(fā)活動人員 也稱研發(fā)人員 全年工資薪金 包括基本工資 獎金 津貼 補(bǔ)貼 年終加薪 加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時工作人員 可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別 對于兼職或臨時聘用人員 全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上 二 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資 獎金 津貼 補(bǔ)貼 社會保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 人員支出 差異點(diǎn) 1 社會保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金2 外聘研發(fā)人員問題 直接從事研發(fā)活動人員的養(yǎng)老金 福利費(fèi)用或者房租等福利費(fèi)用是否屬于加計(jì)扣除部分 新產(chǎn)品 新工藝的設(shè)計(jì)費(fèi) 一 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 四 設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思 開發(fā)和制造 進(jìn)行工序 技術(shù)規(guī)范 操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用 八 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用 包括技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 新產(chǎn)品 新工藝的設(shè)計(jì)費(fèi) 問題 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制訂費(fèi)有具體的定義嗎 116號文第四條規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用 是按性質(zhì)歸類 并不要求名稱完全一一對應(yīng) 屬于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用可列入新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 在研發(fā)費(fèi)用科目中可設(shè)置新產(chǎn)品設(shè)計(jì)子科目 歸集新產(chǎn)品設(shè)計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用 新工藝規(guī)程制訂費(fèi)也是類似的情況 折舊和租賃支出 四 專門用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 三 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用 包括研發(fā)設(shè)施改建 改裝 裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 二 直接投入中 用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi) 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等 三 用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備 房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù) 維修等費(fèi)用 折舊和租賃支出 問題 研發(fā)專用場地的房租能否加計(jì)扣除 無形資產(chǎn)攤銷支出 五 專門用于研發(fā)活動的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 六 無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù) 包括專利 非專利發(fā)明 許可證 專有技術(shù) 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 所發(fā)生的費(fèi)用攤銷 四 用于研發(fā)活動的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 成果論證 八 研發(fā)成果的論證 評審 驗(yàn)收費(fèi)用 無 六 研發(fā)成果的論證 評審 驗(yàn)收 評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi) 注冊費(fèi) 代理費(fèi)等費(fèi)用 委托研發(fā) 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用 凡符合上述條件的 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除 對委托開發(fā)的項(xiàng)目 受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況 否則 該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除 七 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè) 大學(xué) 研究機(jī)構(gòu) 轉(zhuǎn)制院所 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用 項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有 且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定 認(rèn)定過程中 按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額 七 通過外包 合作研發(fā)等方式 委托其他單位 個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用 委托研發(fā) 問題1 116號文第6條規(guī)定的委托開發(fā) 如果是技術(shù)開發(fā)合同 那項(xiàng)目研發(fā)方是不能申請加計(jì)扣除的嗎 問題2 在委托開發(fā)中 受托方向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)是什么意思 委托方是否只能加計(jì)受托方費(fèi)用支出明細(xì)的部分 受托方的利潤部分不能加計(jì)扣除 其他費(fèi)用 無 八 其他費(fèi)用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用 如辦公費(fèi) 通訊費(fèi) 專利申請維護(hù)費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10 另有規(guī)定的除外 八 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用 包括技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 會議費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 外事費(fèi) 研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi) 培養(yǎng)費(fèi) 專家咨詢費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等 其他費(fèi)用 差異點(diǎn) 1 辦公費(fèi) 通訊費(fèi) 專利申請維護(hù)費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等 10 比例限制 2 會議費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 外事費(fèi) 研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi) 培養(yǎng)費(fèi) 專家咨詢費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等 問題 直接研發(fā)人員進(jìn)行研發(fā)活動產(chǎn)生的差旅費(fèi) 通訊費(fèi)可以扣除么 裝備調(diào)試費(fèi) 無 五 裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用 如研制生產(chǎn)機(jī)器 模具和工具 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入 無 勘探開發(fā)技術(shù)費(fèi) 七 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) 無無 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)試制產(chǎn)品的變價(jià)收入 樣品 樣機(jī)的銷售收入是否應(yīng)該沖減 研發(fā)費(fèi)用 的支出項(xiàng)目 部分地區(qū)已有文件規(guī)定 如 大連國稅局明確 對于企業(yè)研發(fā)活動中形成試制品或研發(fā)品的 其試制品或研發(fā)品所直接消耗的材料 燃料和動力等費(fèi)用凡符合上述規(guī)定的 其試制品或研發(fā)品所直接消耗的材料 燃料和動力等費(fèi)用可加計(jì)扣除 如果試制品或研發(fā)品事后對外銷售的 對于已享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的部分予以追回 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 委托開發(fā)項(xiàng)目是否必須有受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì) 根據(jù)國稅發(fā) 2008 116號文件 第六條第二款 對委托開發(fā)的項(xiàng)目 受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的