醫(yī)藥流通財務(wù)部會計處理.doc

醫(yī)藥流通行業(yè)所涉及業(yè)務(wù)會計分錄匯總表一、應(yīng)收會計涉及會計分錄明細1、賒銷 （銷售商品） 借：應(yīng)收賬款（往來單位） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項） 2、現(xiàn)銷 （現(xiàn)銷） 借：銀行存款庫存現(xiàn)金 外部(經(jīng)營流入) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）3、收款 （收到貨款） 借：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù) 外部(經(jīng)營流入) 貸：應(yīng)收賬款（往來單位）4、收款預(yù)收合并憑證（收到貨款） 借：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù) 外部(經(jīng)營流入) 貸：應(yīng)收賬款（往來單位） 預(yù)收賬款/客戶往來5、預(yù)收抵應(yīng)收憑證（收到貨款） 借：預(yù)收賬款/客戶往來 貸：應(yīng)收賬款（往來單位）6、預(yù)收退款憑證（預(yù)收款退回） 借：預(yù)收賬款/客戶往來 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 外部(經(jīng)營流出)注：以上收款類分錄涉及小額賬務(wù)處理的應(yīng)收做調(diào)差庫存現(xiàn)金（人民幣）二、應(yīng)付會計及會計科目分錄明細1、入庫 （購進商品） 借：庫存商品 貸：應(yīng)付暫付-供應(yīng)商 2、收稅票 （收到發(fā)票沖暫估） 借：應(yīng)付暫估供應(yīng)商 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 3、付款 （支付貨款） 借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 貸：銀行/現(xiàn)金 外部(經(jīng)營流出) 銀行承兌（背書、辦理）4、預(yù)付貨款（預(yù)付貨款） 借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商 貸：銀行/現(xiàn)金 外部(經(jīng)營流出) 銀行承兌（背書、辦理）5、預(yù)付貨款退回（預(yù)付款退回） 借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商（紅字） 貸：銀行/現(xiàn)金 外部(經(jīng)營流出) 銀行承兌（背書、辦理）6、應(yīng)付預(yù)付對沖（應(yīng)付預(yù)付對沖） 借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 貸：預(yù)付款項-供應(yīng)商7、應(yīng)收應(yīng)付互抵（互抵貨款） 借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 貸：應(yīng)收賬款/客戶往來 8、破損交現(xiàn)： （破損交現(xiàn)） 借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字） （破損交現(xiàn)） 現(xiàn)金 外部(經(jīng)營流出) （破損沖暫估） 應(yīng)付暫估供應(yīng)商 （紅字）（破損沖暫估） 貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 （紅字）（破損進項稅轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費/進項稅/進項稅轉(zhuǎn)出9、賬務(wù)處理： （賬務(wù)處理） 借：應(yīng)付/暫估-供應(yīng)商 貸：費用10、平返利： 詳見返利處理分錄11、推廣品調(diào)整：（調(diào)整推廣品已銷成本）借：庫存商品 （紅字） 貸：應(yīng)付暫估-供應(yīng)商 （紅字） 借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字） 貸：庫存商品 （紅字）三、費用會計涉及會計科目分錄明細1、計提折舊： 借：管理費用管理用固定資產(chǎn)折舊 貸：累計折舊2、無形資產(chǎn)攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)累計攤銷 貸：累計攤銷3、計提工資： 借：管理費用管理人員工資 貸：應(yīng)付職工薪酬基本工資4、發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬基本工資 貸：銀行存款現(xiàn)金 （支付給職工的現(xiàn)金流） 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款其他 （工資中扣除三金部分） 其他應(yīng)付款職工往來 （工資中扣除風(fēng)險押金）5、計提福利費（餐補、交補）： 借：管理費用職工福利費 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費6、計提福利費（餐補、交補）： 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 貸：銀行存款現(xiàn)金 （為職工支付的現(xiàn)金流）7、計提社保費用：借：管理費用人力資源費用社會保險費用失業(yè)保險 管理費用人力資源費用社會保險費用養(yǎng)老保險 管理費用人力資源費用社會保險費用醫(yī)療保險 管理費用人力資源費用社會保險費用工傷保險 管理費用人力資源費用社會保險費用生育保險貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費失業(yè)保險 應(yīng)付職工薪酬社會保險費養(yǎng)老保險應(yīng)付職工薪酬社會保險費醫(yī)療保險應(yīng)付職工薪酬社會保險費工傷保險應(yīng)付職工薪酬社會保險費生育保險 8、交納社保費用：借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費失業(yè)保險 應(yīng)付職工薪酬社會保險費養(yǎng)老保險應(yīng)付職工薪酬社會保險費醫(yī)療保險應(yīng)付職工薪酬社會保險費工傷保險應(yīng)付職工薪酬社會保險費生育保險 貸：銀行存款現(xiàn)金 （為職工支付的現(xiàn)金流） 貸：其他應(yīng)付款其他 （工資中扣除三金部分）9、支付各項日常費用：借：管理費用管理部門日常費用辦公用品 貸：銀行存款現(xiàn)金 （支付的管理費用）注：日常費用主要包括辦公用品、通訊費、招待費、交通費、水電費、郵寄費、財產(chǎn)保險、差旅費、印刷費、流向費等各項費用。10、收流向費： 借：管理費用管理部門日常費用其他 （紅字金額） 借：銀行存款現(xiàn)金 （支付的管理費用） 11、支手續(xù)費： 借：財務(wù)費用手續(xù)費 貸：銀行存款現(xiàn)金 外部（其他經(jīng)營流出）12、收手續(xù)費： 借：財務(wù)費用手續(xù)費 （紅字金額） 借：銀行存款現(xiàn)金 外部（其他經(jīng)營流入）13、支利息： 借：財務(wù)費用利息利息支出 貸：銀行存款 （支付利息）14、收利息： 借：財務(wù)費用利息利息收入 貸：銀行存款 （收到的其他籌資活動現(xiàn)金）15、支罰款： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款現(xiàn)金 外部（其他經(jīng)營流出）16、收罰款： 借：營業(yè)外收入 貸：銀行存款現(xiàn)金 外部（其他經(jīng)營流入） 17、支付商品流通費用：借：營銷費用商品流通費用運輸費 貸：銀行存款現(xiàn)金 支付的營業(yè)費用（商品流通費用主要包括運輸費用、保險費用、加油費用和修理費用）18、計提印花稅： 借：管理費用公司運營費用四小稅印花稅 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交印花稅 交納印花稅： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款現(xiàn)金 支付的各項稅費19、計提車船使用稅： 借：管理費用公司運營費用四小稅車船使用稅 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交車船使用稅 交納車船使用稅： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交車船使用稅 貸：銀行存款現(xiàn)金 支付的各項稅費20、計提水利基金： 借：管理費用其他管理費用其他雜項費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交水利建設(shè)專項基金 交納水利基金： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交水利建設(shè)專項基金 貸：銀行存款現(xiàn)金 支付的各項稅費21、計提城建稅： 借：營業(yè)稅金及附加城建稅 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 交納城建稅： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款現(xiàn)金 支付的各項稅費22、計提城建稅： 借：營業(yè)稅金及附加教育費附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交的教育費附加 交納城建稅： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交的教育費附加 貸：銀行存款現(xiàn)金 支付的各項稅費23、計提城建稅： 借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅