參考資料--建筑企業(yè)一般納稅人會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置？.doc

建筑企業(yè)一般納稅人會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置？按照財(cái)會(huì)2016年22文的規(guī)定，建筑企業(yè)在一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置10個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅。01 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅與常規(guī)企業(yè)的明細(xì)基本一致，核算一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)，月末將應(yīng)交未交增值稅抵減已預(yù)交部分后結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”。例：認(rèn)證取得的專票時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額如果取得進(jìn)項(xiàng)專票時(shí)直接認(rèn)證，則不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，在取得當(dāng)時(shí)做賬務(wù)處理時(shí)直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”02 未交增值稅未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。例：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅03 預(yù)交增值稅科目核算一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以及其他按增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。例：準(zhǔn)備開具銷項(xiàng)發(fā)票，在項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅貸：銀行存款此科目只核算一般計(jì)稅項(xiàng)目在外地預(yù)交的2%增值稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅不在此科目核算。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)借：原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)取得的資產(chǎn)、支付的款項(xiàng)等取得的專票，如果用用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利、免稅項(xiàng)目等或者非出現(xiàn)正常損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額必須做轉(zhuǎn)出。04 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例：取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，當(dāng)期只能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，第13個(gè)月抵扣剩余40%。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額05 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，已取得增值稅扣稅憑證、按照增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；例：購(gòu)買材料、固定資產(chǎn)、其他支出取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)專票（尚未認(rèn)證）借：原材料/臨時(shí)設(shè)施/固定資產(chǎn)/工程施工-合同成本應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款06 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算建筑企業(yè)已根據(jù)完工百分比確關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，未開發(fā)票的，需在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。 建筑業(yè)主要用于一般計(jì)稅項(xiàng)目在外地預(yù)交增值稅時(shí)使用。例：確認(rèn)工程結(jié)算時(shí)，尚未開具銷項(xiàng)發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額例：開具銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）如果在確認(rèn)工程結(jié)算時(shí)，當(dāng)即開具銷項(xiàng)發(fā)票，則不需要用過“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，銷項(xiàng)稅直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）07 簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅科目下設(shè)至少為四個(gè)：總包稅額、分包抵減、應(yīng)交未交、預(yù)交增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅只有取得分包普票才能實(shí)行差額征稅，專票不允差額征稅。例：確認(rèn)總包銷項(xiàng)并準(zhǔn)備開票時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-總包稅額例：開總包發(fā)票時(shí)將取得的分包發(fā)票進(jìn)行差額抵減計(jì)算借：工程施工-合同成本借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減例：確認(rèn)差額征稅后在項(xiàng)目所在地應(yīng)預(yù)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-總包稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-應(yīng)交未交例：在外地預(yù)交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)交增值稅貸：銀行存款例：月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-應(yīng)交未交貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)交增值稅建筑業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總之前建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目要如何設(shè)置，一般來說呢，建筑企業(yè)在一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置10個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅。現(xiàn)匯總一篇建筑業(yè)會(huì)計(jì)分錄大合集！希望能給各位帶來幫助。1.購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？（1）企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，借：工程物資專用材料專用設(shè)備貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，借：在建工程貸：工程物資專用材料等工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄，借：工程物資專用材料等貸：在建工程2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：銀行存款（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：工程物資（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，借：在建工程在安裝設(shè)備貸：工程物資（4）與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：銀行存款應(yīng)付賬款3.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？（1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：工程物資（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺＃?）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程），貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品（庫(kù)存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）（注：庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。）（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：應(yīng)付工資（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4.基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何記賬？借：在建工程其他支出貸：銀行存款5.收入的賬務(wù)處理（1）收到預(yù)付工程款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅（2）工程完工結(jié)算時(shí)借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等等借或貸：本年利潤(rùn)6.成本的賬務(wù)處理（1）發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）發(fā)生的材料費(fèi)用借：管理費(fèi)用/原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）支付人工費(fèi)借：工程施工-人工費(fèi)貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）（4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用借：工程施工-機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）（5）發(fā)生的其他直接費(fèi)借：工程施工-其他直接費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）（6）月末確認(rèn)收入和成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）工程施工合同毛利 （倒擠）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）貸：工程施工7.稅費(fèi)賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅處理較為簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況）（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)出未交增值